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課題編號： 20233-16
財會監督體系建設與經濟高質量發展關系研
究一以廣東省地勘事業單位及所屬企業為
研究對象
廣東省地質局課題組
摘 要
我國經濟已由高速增長階段轉向高質量發展階段，隨著經 濟全球化、市場化的不斷深入，財務管理與會計核算的各項職 能對于經濟高質量發展至關重要，尤其是監督職能。
習近平總書記在十九屆中央紀委四次全會上發表重要講 話，要以黨內監督為主導，將財會監督融入黨和國家監督體系 重要組成部分，這為新時代強化財會監督工作指明了前進的方 向。總書記還指出： “要堅持依法治國、依法執政、依法行政 共同推進，堅持法治國家、法治政府、法治社會一體建設”。 2020年11月15日中共中央政治局會議再次強調： “要加快 完善社會主義市場經濟體制”。因此，為適應新時代國家治理 體系和治理能力現代化需求，需將財會監督體系建設納入國家 治理體系之中并提高其地位和作用。
在監督體系中，財會監督是以單位內部會計監督和外部社 會監督為主體，為落實政策制度，保障資金運行，有效組織管 理等目的，運用各種監督方式，對國家單位及企事業單位的經 濟活動進行監督的行為，屬于最為重要的監督方式之一，是其 他監督的抓手。
目 錄
一 、正文部分 1
( 一 ) 研究背景 2
1. 研究的根本原因 2
2. 研究開展的目的 2
3. 研究的主要內容 3
( 二 ) 研究意義 3
1. 理論意義 3
2. 實踐意義 4
( 三 ) 研究目標 4
1. 探索建立常態化財會監督機制，統籌細化落實舉措 4
2. 優化橫向協同協作機制，完善優化監督體制 5
3. 深入推進財會監督的探索，創新和優化財會監督體系.5
4. 加強財務部門建設，培養多元化綜合人才 5
( 四 ) 研究方法 6
( 五 ) 課題分工 6
( 六 ) 研究過程 7
第一階段：前期準備階段 7
第二階段：調查研究階段 7
第三階段：試驗實踐階段 8
第四階段：資料整理階段 9
第五階段：課題結題階段 9
( 七 ) 研究內容 9
1. 地勘單位成本費用管理和經濟高質量發展的關系 10
1.1 地勘單位成本費用管理的必要性 10
1.2 地勘單位成本費用管理存在的問題 11
1.3 地勘單位成本費用管理的對策和建議 12
2. 地勘單位經濟合同管理和經濟高質量發展的關系 18
2.1 經濟合同管理的必要性 18
2.2 地勘單位經濟合同管理存在的問題 19
2.3 地勘單位合同管理的對策和建議 21
3. 地勘單位債權債務管理與經濟高質量發展的關系 24
3.1 地勘單位債權債務管理工作的重要性 24
3.2 地勘單位債權債務管理面臨的風險 25
3.3 加強地勘單位債權債務管理的措施 29
4. 地勘單位貨幣資金的使用和經濟高質量發展的關系 33
4.1 地勘單位貨幣資金管理的概念 33
4.2 地勘單位貨幣資金管理的原則 34
4.3 地勘單位建立貨幣資金管理和使用機制的重要性 35
4.4 地勘單位建立貨幣資金管理和使用機制的措施 37
4.5 加強地勘單位貨幣資金使用的建議與對策 39
5. 地勘單位固定資產的管理使用和經濟高質量發展的關系41
5.1 地勘單位固定資產管理和使用的必要性 41
5.2 地勘單位固定資產管理和使用存在的問題 43
5.3 地勘單位固定資產管理的意見及建議 47
6. 地勘單位利潤的實現和分配和經濟高質量發展的關系 48
6.1 地勘單位利潤實現和分配的現狀 48
6.2 地勘單位利潤實現和分配存在的問題 51
6.3 地勘單位利潤實現和分配的意見和建議 53
7. 地勘單位會計人才培養與建設和經濟高質量發展的關系56
7.1 地勘單位會計從業人員存在的問題 56
7.2 地勘單位會計人才培養和建設的建議和對策 58
8. 地勘單位內部信息化的監督和經濟高質量發展的關系 61
8.1 地勘單位內部信息化監督的必要性 61
8.2 地勘單位內部信息化監督機制建立的措施 64
二 、結尾部分 67
( 一 ) 研究項目的意義 67
1. 理論意義 67
2. 實踐意義 69
( 二 ) 研究取得的重要成果 80
1. 新登記計算機軟件著作 80
2. 取得材料成果采納證明 80
3. 入選廣東省財政廳人才庫 81
4. 取得財會監督高級培訓班證書 80
5. 論文錄用及發表 81
6. 財務與紀檢監察協同工作 81
( 三 ) 存在的主要問題及今后的設想 81
1. 存在問題 81
2. 今后設想 82
( 四 ) 總 結 84
( 五 ) 重要成果證明 85
附錄1:新登記計算機軟件著作 85
附錄2:材料成果采納證明 85
附錄3:廣東省財政廳人才庫證書 85
附錄4:廣東省財政廳感謝信 85
附錄5:財會監督高級培訓班證書 85
附錄6:發表的論文及錄用通知書 85
附錄7:形成的論文集 86
附錄8:財務與紀檢監察協同工作函 86
( 六 ) 參考文獻 86
一、正文部分
(一)研究背景
(二)研究意義
(三)研究目標
(四)研究方法
(五)課題分工
正文部分
(六)研究過程
(七)研究內容
1.研究的根本原因
2.研究開展的目的
3.研究的主要內容
1.理論意義
2.實踐意義
1.探索建立常態化財會監督機制，統籌細化落實舉措
2.優化橫向協同協作機制，完善優化監督體制
3.深入推進財會監督的探索，創新所和優化財會監督體系
4.加強財務部門建設，培養多元化綜合人才
數據收集與分析 深度訪談
文獻參考
第一階段：前期準備階段(2023年7月20日前)
第二階段：調查研究階段(2023年8月—2023年11月) 第三階段：試驗實踐階段(2023年12月——2024年3月) 第四階段：資料整理階段(2024年4月——2024年6月) 第五階段：課題結題階段(2024年7月——2024年8月)
1.地勘單位經濟合同管理和經濟高質量發展的關系
2.地勘單位成本費用管理和經濟高質量發展的關系
3.地勘單位債權債務的管理和經濟高質量發展的關系
4.地勘單位貨幣資金的管理使用和經濟高質量發展的關系
5.地勘單位固定資產的管理使用和經濟高質量發展的關系
6.地勘單位利潤的實現與分配和經濟高質量發展的關系
7.地勘單位會計人才培養與建設和經濟高質量發展的關系
8.地勘單位內部信息化的監管和經濟高質量發展的關系 1.1地勘單位成本費用管理的必要性
1.2地勘單位成本費用管理存在的問題
1.3地勘單位成本費用管理的對策和建議
2.1經濟合同管理的必要性
2.z地勘單位經濟合同管理存在的問題
2.3地勘單位合同管理的對策和建議
3.1地勘單位債權債務管理工作的重要性
3.2地勘單位債權債務管理面臨的風險
3.3加強地勘單位債權債務管理的措施
4.1地勘單位貨幣資金管理的概念
4.2地勘單位貨幣資金管理的原則
4.3地勘單位建立貨幣資金管理和使用機制的重要性
4.4地勘單位建立貨幣資金管理和使用機制的措施
4.5加強地勘單位貨幣資金使用的建議與對策
5.1地勘單位固定資產管理和使用的必要性
5.2地勘單位固定資產管理和使用存在的問題
5.3地勘單位固定資產管理的意見及建議
6.1地勘單位利潤實現和分配的現狀
6.2地勘單位利潤實現和分配存在的問題
6.3地勘單位利潤實現和分配的意見和建議
7.1地勘單位會計從業人員存在的問題
7.2地勘單位會計人才培養和建設的建議和對策
8.1地勘單位內部信息化監督的必要性
8.2地勘單位內部信息化監督機制建立的措施
( 一)研究背景
1.研究的根本原因
近年來，黨和國家領導人對財會監督工作十分重視，多次 強調要加強財會監督、構建以黨的領導為核心的財會監督體系。
2023年廣東印發《關于進一步加強財會監督工作的實施 方案》, 《方案》中明確，到2025年，廣東構建起分工明確、 責任明晰的財會監督體系；基本建立起橫向協同、縱向聯動、 貫通協調的財會監督工作機制；同時，財會監督制度更加健全， 信息化水平明顯提高，監督隊伍素質不斷提升，財會監督職能 作用更好發揮。財會監督是現代管理的重要環節，也是維護國 家財經法紀的重要手段，在推動國家經濟高質量發展中發揮著 不可替代的作用。
2.研究開展的目的
地勘事業單位及所屬企業(以下簡稱“地勘單位”)是為 國家經濟建設提供地質勘查服務的國有企業，其財會監督體系 建設工作是一項政治性、政策性、全局性較強的工作。在我國 經濟高質量發展的道路上，財會監督體系作為市場經濟監督體 系中一支不可缺少的力量，發揮著重要作用。隨著廣東省地勘 事業的發展，其財會監督體系不健全所暴露的問題日益突出。 健全和完善廣東地勘單位的財會監督體系，對于研究和改進廣 東省地勘事業的財會監督體系，找出發展中存在的短板和問題， 進而采取有效措施，補齊短板、解決問題，更好的推動廣東省
地勘事業經濟高質量發展具有重要的現實意義。
3.研究的主要內容
長期以來，由于廣東省地質勘查事業單位及所屬企業對財 會監督工作不夠重視，使得其在開展財會監督工作中存在著一 系列問題。如財務管理制度不全面、缺乏監管互通聯動、未形 成監管常態化、信息化建設不先進、從業人員水平薄弱等。這 些問題同時對廣東省地質局及其所屬地勘單位的經營管理也 產生了影響，給地勘單位經濟發展帶來了重大挑戰。
本課題以廣東省地勘事業單位及所屬企業為研究對象，對 財會監督體系建設與經濟高質量發展關系展開研究。
(二)研究意義
1.理論意義
研究從財會監督理論入手，通過對廣東省地勘事業單位及 所屬企業的財務管理現狀及存在問題的分析，研究財會監督體 系建設對廣東省地勘事業單位及所屬企業經濟高質量發展的 促進作用。通過構建完善的財會監管體系，充分發揮財政部門 和監察審計部門的監管職能，及時發現和糾正存在的問題和風 險點，防范財務風險；通過完善內控制度建設和建立內部控制 評價體系，充分發揮內部控制在企業經營管理中的作用；通過 建立財會信息化系統并建立健全相關信息公開制度，充分發揮 會計信息在經濟決策中的作用，形成廣東省地勘事業單位財會 監督體系建設與經濟高質量發展關系研究的理論體系。
2.實踐意義
本課題對廣東省地勘事業單位及所屬企業的財會監督體 系建設進行了深入研究，旨在探索財會監督體系建設與經濟高 質量發展的關系，并提出相關的解決對策，對廣東省地勘事業 單位及所屬企業的發展具有重要的實踐意義。
2.1通過研究廣東省地勘事業單位及所屬企業財會監督體 系建設與經濟高質量發展之間的關系，有助于推動廣東省地勘 事業單位及所屬企業走出財會監督體系建設不足之處，提升其 財務管理水平，推動廣東省地勘事業單位及所屬企業經濟高質 量發展。
2.2本課題研究結合廣東省地勘事業單位及所屬企業實際 情況，對其財會監督體系建設中存在的問題提出了解決對策和 建議，并提供了一些具有一定參考價值的理論依據和實踐經驗， 為廣東省地勘事業單位及所屬企業建立健全財會監督體系提 供了可借鑒的思路。
2.3本課題研究對財會監督體系建設與經濟高質量發展進 行了深入研究，有助于加深對財會監督體系建設與經濟高質量 發展之間關系的認識，提高對財會監督體系建設的重視程度。
(三)研究目標
1.探索建立常態化財會監督機制，統籌細化落實舉措
據了解，廣東省地質局現有的財會監督體系主要由財務及 審計兩個部室組成，內部審計部門工作重點放在經濟責任審計
方面，容易出現事后監督多，事前和事中監督少的情況。課題 組嘗試探索在地勘單位構建常態化財會監督的機制，通過制定 并實施一套包含整體設計、統籌安排增進部室之間聯合聯動、 協同協作的系統化財會監督強方案。
2.優化橫向協同協作機制，完善優化監督體制
省地質局的監督主體缺乏橫向信息和相互協調，容易造成 重復檢查和監管漏洞。由于尚未建立監督檢查信息網絡平臺， 檢查結果、結論不能互認。課題組嘗試抽調各部門業務骨干成 立財會監督工作領導小組等相關機構，形成監督合力，對全局 財會監督工作進行整體設計、統籌安排，增進部室之間的聯合 聯動、協同協作，調動相關業務部門和崗位參與財會監督的積 極性與聯動性。
3.深入推進財會監督的探索，創新和優化財會監督體系
在深入財會監督體系建設的過程中，需要對財務管理、內 外部審計、風險控制等多個方面進行深入研究。擬通過課題組 研究進一步明晰相關職能部門的職責權限，充分發揮財會、內 審等部門和崗位的協同作用，對財會監督體系進行優化完善和 創 新 。
4.加強財務部門建設，培養多元化綜合人才
財會監督建設的至關重要的是對人才的培養和管理，擬通 過調研，就加強財務部門建設，培養財務人員的專業與協調能
力、悟性與責任心、邏輯思維與操作提出相關建議，增加省地 質局財會監督人才儲備，培養多元化綜合人才。
(四)研究方法
針對地勘單位財會監督體系建設與經濟高質量發展關系 的研究，課題組采用數據收集與分析、深度訪談、文獻參考等 方法進行研究。首先篩選出合適的訪談對象，設計訪談提綱， 進行訪談并記錄；在問卷調查中，因地制宜設計問卷，進行發 放和收集，并整理數據；其次通過對收集到的數據進行分析， 找出財會監督體系的現狀，分析其與經濟高質量發展的關系； 同時基于數據分析的結果，提煉出研究的主要發現和結論；最 后，根據研究的發現和結論，提出建設、完善和優化財會監督 體系，促進經濟高質量發展的建議。
(五)課題分工
曾健(課題組主持人):負責制定課題研究方向、計劃和 實施方案，做好課題研究組織及統籌工作，負責管理、調控、 建議和策略的提出與執行。
許悅(課題組執行主持人):作為課題主筆人，負責開題 報告、中期報告、結題報告等材料的撰寫；參與調查、研究工 作，協調研究全過程順利開展。
牟晨(課題組成員):負責訪談、座談活動，整理相關報 告；負責文獻資料的收集與整理；參與調查、研究工作，負責 相關建議、制度的落實和執行。
盧路(課題組成員):負責調查數據整理、統計和分析； 參與調查、研究工作，負責實踐及相關措施、辦法的具體操作。
(六)研究過程
本課題研究從2023年7月-2024年8月，周期為1年， 共分為前期準備、調查研究、試驗實踐、資料整理、總結報告 五個階段。
第一階段：前期準備階段(2023年7月20日前)
1.明確課題研究的主要內容為財會監督體系建設與經濟 高質量發展關系，從經濟合同、成本費用、債權債務、貨幣資 金、固定資產、單位利潤、會計人才、內部信息化等方向去調 查研究，并進行統計分析，形成切實有效且可貫徹實施的辦法 與機制的目標。
2.完成課題小組的組建，制定研究大綱，包括研究的具體 內容、研究方向、調查方式、統計內容、分析方法，商定了研 究實施計劃及要實現的目標，并研究計劃進行梳理分工。
第二階段：調查研究階段(2023年8月 — — 2023年11
月 )
1.根據課題研究計劃在省屬地勘單位展開調研，進行深度 訪談調查工作。從財會監督體系的現狀，財務、業務管理方式 和手段，會計核算存在的問題及改進需求等方面收集內容，進 行記錄和整理。
2.定期召開課題組專題會議。分類整理收集到的內容，與
國內外文獻資料及理論成果進行對比研討，用大量理論成果驗 證實際問題存在的不可忽視性。
第三階段：試驗實踐階段(2023年12月 — — 2024年3
月 )
1.根據收集的數據進行了時間上橫向、類別上縱向、分部 與整體占比的統計，論證財會監督體系建設與經濟高質量發展 之間的相互關系。與此同時，課題組總結出財會監督在地勘單 位中的實施重點和作用。
2.采用定量分析法對財務數據、業務數據等進行統計計算 和邏輯分析，對財會監督體系和經濟高質量發展的關系進行更 深入研究。總結出“一個健全完善的財會監督體系能夠提高經 濟活動的透明度及強化企業內部管理和使用、監督和管控、實 現和分配、培養和建設能夠推動經濟的高質量發展”的結論。
3.根據數據分析結果和相關結論，結合在試驗實踐過程中 所發現和收集的各種案例，提出了優化策略和改進方法，最后 匯總成優化清單。
4.根據優化清單在試驗實踐中進一步完善課題研究方案， 調整課題研究思路，在課題推進中發現地勘單位財政項目監督 和管控以及第三方會計監督和經濟高質量發展存在關系稍淺， 經小組討論最終全員決定刪除第六和第十模塊，及時調整研究 方 向 。
5.提出了加強財會監督管理的初步思路，擬建立常態化財
會監督機制的方案。
第四階段：資料整理階段(2024年4月 — — 2024年6月)
1.落實前期調查研究、試驗實踐提出的建立、完善和優化 財會監督體系促進經濟高質量發展的具體措施和實施方案工 作，詳細記錄方案和建議實施過程中的具體情況。
2.對課題研究進度和階段性研究成果進行整理，以會議紀 要、論文及專題總結報告的形式將財會監督體系建設現狀、財 會監督體系與經濟高質量發展相互關系等內容進行記錄，為后 續結題報告提供參考。
第五階段：課題結題階段(2024年7月 — — 2024年8月)
1.編制正式課題研究報告。
2.整理論文集。
3.收集整理體現課題應用價值的成果證明材料。
(七)研究內容
從本課題的研究角度來說，廣東省地質局剛完成組建不久， 因內部下屬事業單位和企業多、管理層級較為復雜、財務管理 較為困難。
據了解，省地質局主要從會計核算方面發揮監督作用，但 參與財稅政策執行、財經紀律監督還不夠，在防范化解重大風 險中，內部監督作用發揮相對薄弱。在執行會計制度及核算方 式不統一的情況下，核算質量參差不齊，內控制度建設和執行 不到位，內部審計具有一定的局限性及滯后性。
截至2023年12月31 日，全局資產總額761,343.60萬元， 收入477,546.18萬元。實有資金206,986.84萬元，自有資金 彌補事業人員費45,244.43萬元。利潤20,190.86萬元，行業 利潤率4.23%,整體偏低。
課題組在深入研究財會監督體系建設與經濟高質量發展 之間核心關系的基礎上，進一步系統探討多個關鍵因素與經濟 高質量發展之間的內在聯系，以下就八個模塊對經濟高質量發 展的影響展開闡述。
1.地勘單位成本費用管理和經濟高質量發展的關系
近年來，廣東省地質局在保障地質找礦成果、完成公益性 服務任務、推進轉型升級等方面取得了較好的成績，但隨著當 前市場大環境的不斷變化對地勘單位產生了一定影響，通過成 本費用有效管理促進地勘單位經濟高質量發展變得非常重要。 由于地勘單位體制機制的特殊及涵蓋業務內容相對廣泛，再加 上傳統管理模式與市場環境的不兼容，導致成本費用不合理相 對較高，因此在成本費用管理方面存在諸多需要關注以及解決 的問題。為了能夠提高地勘單位成本費用管理的水平，課題組 經過對局屬各地勘單位的調研及座談交流，深入探討成本費用 管理的必要性，提出了地勘單位成本費用管理目前存在的問題 以及相關建議和對策。
1.1地勘單位成本費用管理的必要性
通過調研，課題組總結了地勘單位成本費用管理的必要性：
一 是可以提高經濟效益。加強成本費用管理可以有效地分 配和利用資源，降低經營成本并且提高工作效率。比如通過精 細化的成本核算和分析找出造成成本增加的因素，并采取相應 的控制措施提高單位的經濟效益；
二是可以強化競爭力。加強成本費用管理可以降低業務成 本、提升業務質量，所以在市場中擁有一定的競爭力；
三是可以優化資源提高利用率。通過加強成本費用管理可 以深入了解各項成本的費用構成、類型特點、價格變動規律， 實現資源的最優化配置和利用效率的提升；
四是保障單位可持續發展。加強成本費用管理可以更好地 應對政策調整、環境變化、市場波動等不確定因素所帶來的風 險問題，確保能夠滿足單位可持續發展的需求。
1.2地勘單位成本費用管理存在的問題
1.2.1缺少對成本費用管理的正確認識
經課題組調研發現，很多地勘單位成本費用管理觀念陳舊。 在管理時仍舊是“一刀切”統一控制和“發現問題”指令式管 理，缺乏動態控制的靈活性和全過程管理的連續性，影響了成 本費用管理的整體效率。缺乏對成本費用管理概念的宣貫和培 訓，導致實施部門缺乏對成本費用管理的認識，以至于很難將 成本費用管理落實到基層、應用到實際生產當中。
1.2.2 成本費用管理機制不完善
一 是沒有內部標準定額。由于地勘單位的工作性質和項目 特點、地域性各不相同，因此缺乏適用于地勘行業的標準定額， 這也是導致成本核算難以準確、統一進行的主要因素；二是成 本費用控制力不足。由于地勘項目具有復雜性、長期性和不確 定性，成本費用很難精確控制，而且地勘單位缺乏成熟管理經 驗，在做成本預算時只依靠經驗和直覺進行決策，成本費用信 息的調研和采集存在嚴重不足，缺乏數據支持和分析依據，沒 有動態且全過程進行管理，存在成本費用預算、分析、控制的 問題，這些問題都導致地勘單位的預算不合理、成本分析和控 制無時效性、核算不夠精細化，進而達不到成本費用管控需求。
1.3地勘單位成本費用管理的對策和建議
1.3.1強化成本費用管理意識
一 是樹立“成本費用管理”的理念，制定完善健全的成本 費用管理制度，確保各部門、項目部人員能夠意識到加強成本 費用管理的重要性，積極遵守單位的成本費用管理制度；二是 開展培訓，提升專業水平。對各部門編制成本預算的人員進行 集中授課，熟悉掌握成本費用管理的概念、成本費用控制的分 類、成本核算方法等基礎理論知識，明確成本費用管理工作是 負責進行成本費用核算和控制，包括制定成本預算書、執行成 本動態控制和全過程管理、堅決執行預算計劃、進行成本效益 分析和糾偏、進行成本核算等內容，根據歷史成本記錄、市場 供求狀況、市場同期詢價等形成材料、設備、人工單價、措施
費用等內部定額，作為項目成本的控制依據；三是參加聯合檢 查，在實際工作中對各種類型的項目進行成本預算管理，形成 系統化的成本管理工作意識；四是可以根據不同部門的業務特 點和目標，選擇合適的成本費用控制指標，結合指標對各部門 開展業務的成本費用支出進行定期考核，納入到績效考核中， 確保能夠及時發現各部門項目實施、業務開展過程中存在的成 本費用過高、成本資源分配不完善等問題，進而通過一系列調 整和優化加強各部門和業務的成本控制意識以及成本控制落 實效果 。
1.3.2完善成本費用管理機制
(1)明確成本費用管理制度適用范圍
成本費用管理主要以承接市場項目或開展多種經營業務 而獲得社會資金的對外經營項目(自營),以及合作經營項目 中本單位實施部分的項目成本為主。此項目成本是指從承接、 實施到竣工驗收等全過程的全部支出成本費用。
(2)實行項目成本控制
一 是成本定額控制。根據歷史的內部招采、詢價的成本記 錄、市場供求狀況、市場同期詢價等形成材料、設備、勞務單 價費用等內部成本定額，作為項目成本的控制依據。
二是成本預算控制。由實施部門對主合同工程量清單進行 詳細的分析和估算，結合單位內部成本定額和需求制定成本預 算書，經單位經營、財務管理部門審核、主管領導批準，作為
項目實際成本的控制依據。
三是成本動態控制。在項目實施過程中，當實際成本支出 高于或趨于超出預算成本時，應發出成本預警，及時分析原因， 制定相應對策。
四 是全過程控制。成本控制管理應貫穿項目的承接、合同 簽訂、準備規劃、過程管理、竣工驗收等全過程。
五是形成內部成本控制制度，進行內部控制管理。
(3)明確各部門職責劃分
通過明確各部門在成本管理方面的職責范圍，清晰各部門 的使命及職責分配，理清協作關系與職能邊界，為成本管理提 供有力保障。
(4)加強內部監督檢查
加強內部監督是重點，在單位內部控制制度建設上，健全 相應的內部監督管理體系，完善管理制度，對提升核心競爭力 具有重要效力。
(5)建立成本通報制度
在開展項目全過程成本核算的過程中，不僅要推動巡視審 計整改工作要求的落實，還需要進一步加強項目的經營管理水 平，因此地勘單位必須定期檢查和通報項目成本核算的實施情 況，對于落實不力、推進緩慢的部門則需要進行通報批評，以 此加強各部門的成本管理效率。
經課題組調研，局屬地勘單位Y 隊在進行預算編制的做法 非常值得借鑒。該隊要求勞務分包成本控制時一定要遵循以下 原則：首先是單價上限封頂原則，確保工程的勞務分包單價能 夠在本單位定額控制指導價的最高限價以內；其次要遵循總費 用控制原則，確保各項勞務分包單價能夠滿足內部平衡要求且 勞務分包總費用不能突破相關要求；最后要遵循市場比較原則， 在明確勞務分包單價時需要根據單位定額分析并通過與單位 內部其他部門的比較確定最合理的勞務分包單價，以此滿足成 本控制的需求。
另外，在部門職責劃分方面， Y 隊做了以下要求：
一 是實施部門負責從項目開工到竣工及結算的全過程經 營管理與成本管理。項目經理是項目成本控制管理工作的第一 責任人，執行成本控制管理辦法；負責落實各項經濟指標；定 期檢查其執行情況，負責對超出預算情況進行解釋說明和提供 佐證材料，配合職能部門和聯檢小組開展項目聯檢工作，保證 項目成本計劃的實現，并采用簽訂項目管理目標責任書的方式 加強對項目經理的管理；
二 是經營管理科負責參與項目招投標、合同或協議的談判 和簽訂；根據項目需要編制大宗物資采購計劃；根據采購計劃 和工程進度配合實施部門組織材料、設備、結構件的招采；關 注物資價格變動，組織成本降低計劃及節約措施并審核項目預 算；根據已批準的項目成本費用預算控制項目成本實際列支；
建立健全物資材料消耗臺賬和物資動態臺賬；收集項目變更資 料，及時編制預算增減文件；會同實施部門編制竣工結算文件； 跟進和督促項目工程款回收工作；并建立健全統計成本控制臺 賬、計價及相關成本分析，作為今后單位定額成本控制依據。
三是財務科對重點項目實行單獨財務核算；對項目開展財 務分析；參與項目成本控制監督檢查工作；依法依規繳納稅收。
四 是聯合檢查小組不定期對項目現場進行質量安全成本 等聯合檢查評估，對項目成本費用存在偏差和失控及時提出警 示并反饋相關部門，督促項目規范開展及成本費用糾偏。
五是在加強內部監督檢查方面，該隊采用內部聯合檢查的 方式對成本費用管理工作進行全面監督。在此過程中，要求項 目實施部門每月固定時間提交結付情況表給經營科、財務科審 核，通過將結付情況表和預算表進行比對，分析是否出現偏差 及原因，并及時進行糾偏和優化。對于超過成本預算的部分則 要求項目部門出具書面情況說明并提供作證材料，如出現非正 常原因超出預算幅度過大，甚至虧損情況則需要由監察審計部 門約談實施部門相關人員，調查核實情況，嚴重的將進行通報， 按簽訂的項目管理目標責任書處罰， 一旦發現違法違規行為則 會嚴肅追責。
通過以上案例不難分析，該隊通過編制預算方案、簽訂成 本管理目標責任書，以及建立成本通報提醒制度，來實現成本 的有效控制和資源的合理利用，為地勘單位成本管控提供了方
向。
另外課題組還對局屬地勘單位 F 局下屬二級公司進行調 研，對比其在F 局出臺了成本管理相關規定之后的財務數據。
從圖表中各項經濟指標可以看出，主要財務指標較為健康 合理。其中，代表盈利能力的銷售毛利率、銷售凈利率以及凈 資產收益率2023年較2022年都實現增長，特別是凈資產收益 率，由2022年的12.06%增加到2023年22.70%,增長了10.64%, 說明該公司在成本管理制度出臺之后，對成本的控制能力有所 提高，進而保留了更多的利潤。
主要財務指標分析
指標類別 指標名稱及單位 公式 2022年指 標數 2023年指
標數 標準 值
短期償債
能力指標 流動比率(%) 流動資產/流動負債 150.61% 222.50% 2
速動比率(%) 速動資產/流動負債 114.75% 171.42% 1/0.8
現金比率(%) 現金類資產/流動負債 50.17% 84.92% 0.5
長期償債 能 指 標 資產負債率(%) 負債總額/資產總額 43.13% 30.17% 0.7
權益乘數(系數) 資產/所有者權益 1.76 1.43 越小越 好
應收賬款周轉次數
(次) 營業收入/應收賬款平均余 額 4.33 5.55 3
應收賬款周轉天數
(天) 360/應收賬款周轉次數 83.14 64.92 100
營運能力 指標 應付賬款周轉次數
(次) 營業成本/應付賬款平均余 額 5.1 5.58 越小越 好
存貨周轉次數(次) 營業成本/存貨平均余額 4.72 5.22 3
存貨周轉天數(天) 360/存貨周轉次數 76.27 68.94 120
流動資產周轉次數
(次) 銷售收入/流動資產平均余 額 1.49 1.70 1
總資產周轉次數
(次) 銷售收入/總資產平均余額 0.96 1.12 0.8
營業周期(天) 存貨周轉天數+應收賬款周 159.41 133.86 200
盈利能力 指標 轉天數
銷售毛利率(%) 銷售毛利/銷售收入 25.32% 27.55% 0.15
銷售凈利率(%) 銷售凈利潤/銷售收入 8.69% 12.81% 0.1
凈資產收益率(%) 凈利潤/凈資產平均余額 12.06% 22.70% 0.08
由此可見，成本費用管理對于地勘單位經濟高質量發展的 作用同樣非常明顯，與單位經濟高質量發展有著密切的關聯， 合理的成本費用管理可以幫助地勘單位優化各項資源配置，實 現節約成本和提高效益的目標。
2.地勘單位經濟合同管理和經濟高質量發展的關系
合同管理是指由合同管理部門依照國家法律和政策的規 定，對外簽訂的合同進行審查和監督管理，會計核算和會計監 督。經濟合同管理是單位經營活動中一項重要的基礎工作，是 單位開展日常經營活動、市場活動、對外投資以及經濟糾紛中 非常重要的一項法律保障，更是財務工作中的重要組成部分、 財務部門和會計人員工作的重點。對于地勘單位來說，應當確 保地勘單位在進行經濟活動中所簽訂的各類合同符合法律法 規的要求，并且能夠通過管理及時跟蹤和控制合同履行情況、 處理合同爭議，以此保障合同的執行效果。不過由于地勘單位 的經濟合同管理經驗稍顯不足，目前課題組了解到，局屬地勘 單位依然存在管理流程不規范、監管不到位、爭議處理不及時 等問題，而這也為地勘單位經濟合同管理優化的指明了重要方 向。
2. 1經濟合同管理的必要性
在課題組調研過程中發現，加強經濟合同管理對提升地勘 單位的項目管理水平，及時了解項目的要求和進展，并且進行 有效的計劃和資源調配，以保證項目的順利進行具有非常重要 的作用。因此，課題組總結出經濟合同管理的必要性，主要體 現在以下幾個方面：首先在經營管理方面，經濟合同作為地勘 單位與各方進行合作的基礎，地勘單位在落實項目的過程中需 要與供應商、承包商、合作伙伴等簽訂合同并明確各方的權利 和義務，同時還需要通過合同規范各方的經營行為，以此幫助 地勘單位提高經營管理水平；其 次在內控管理方面，合同管理 能夠規范地勘單位內部各項業務活動，有效保障資產安全和經 營秩序，以此提高地勘單位的內部控制水平； 最后在財務管理 方面，科學合理的合同管理能夠確保地勘單位了解和分析項目 收入和支出情況，并通過對合同履行情況的監督評估第一時間 發現潛在的財務風險問題，進而提高地勘單位的財務風險控制 水平，以此保障地勘單位的根本利益。
2.2地勘單位經濟合同管理存在的問題
根據課題組的調研，發現部分地勘單位缺乏對合同風險的 認識，對合同管理流程執行也存在偏差，進而導致合同管理存 在潛在風險或合同管理流程效率低的情況，課題組歸納總結以 下幾點問題：
2.2.1缺乏合同管理認知
缺乏對合同管理的認知是當前地勘單位合同管理非常顯
著的問題，例如，在評審方面，部分地勘單位評審標準不明確 且缺乏統一的評審指標和評分體系，加之評審人員專業性不足， 影響了地勘單位經濟合同的評審效果；此外，地勘單位合同管 理理念還存在固化守舊的情況，在管理流程過于繁瑣和僵化導 致對合同變更、索賠等靈活處理的能力較弱，以及合同管理方 法過于傳統，都影響了合同管理的效率和效果。
2.2.2合同管理經驗不足
除了缺乏足夠的合同管理經驗，地勘單位的經濟合同管理 還面臨著合同效能缺失的問題，比如地勘單位對于相關法律法 規的了解和掌握不足，或者對于合同條款的合規性審核不嚴格， 會導致在合同簽訂和履行過程中存在違法違規行為的風險；部 分地勘單位還面臨著合同管理履約監督缺位的問題，缺乏有效 的履約監督機制，對合同履行情況的跟蹤和監控不夠及時和全 面，在面臨合同違規、違約行為時無法快速處理，這也導致合 同管理工作面臨著巨大的風險。
2.2.3合同管理思路單一
合同管理思路單一的問題也應當得到重視，部分地勘單位 在投標時缺乏對經濟合同的可行性論證，導致合同不能完全反 映項目的真實可行性，同時還因為投標報價的制定缺乏科學合 理的依據存在價格浮動較大的問題，這些都影響合同的執行情 況。另外在簽約時缺乏對合同的分析評估，尤其是對合同的風 險、責任等內容的評估力度不足，會導致地勘單位在合同履行
時缺乏有效的風險規避能力和問題處理能力，這些都會影響合 同的履行效果。 [1]
2.2.4合同管理手段粗略
合同在實施時對合同變更補充及履約跟蹤不足的問題，會 導致單位無法及時發現合同履約時存在的問題，影響合同的落 實效果；經課題組調研，還存在信息化不足的問題，導致合同 編號和存檔工作面臨著諸多困難，嚴重影響合同管理工作的規 范化和效率。
2.3地勘單位合同管理的對策和建議
因為經濟合同存在的種種問題，為此，課題組提出應當結 合實際做好以下工作：
2.3.1提升合同管理認知
一 是地勘單位需要消除傳統管理理念對合同管理存在的 認知偏差，讓單位各級管理人員意識到經濟合同的重要性，并 能夠遵循經濟合同中的各項條款規定、認識經濟合同中所包含 的法律效力，以此提高整個單位對經濟合同管理工作的認知和 重視程度，訂立合同前，應當事先了解或審查對方當事人的主 體資格、資信狀況、支付能力、技術保障能力、生產或施工能 力、運輸能力、機械設備能力等。發現對方主體資格、資信狀 況、履約能力有瑕疵的，應當拒絕合作；確需合作的，應針對 瑕疵采取必要措施后再進行談判和簽訂合同。
二是提高合同的管理效果，建立完善的合同管理評審制度， 明確管理的目標、流程和責任分工，對合同條款、風險防范、 履約能力、合規性等方面進行綜合評估，確保經濟合同能夠在 嚴格的評審下保障合同的可行性。有條件的話還可以建立專業 的合同管理團隊，以確保能夠以評審標準為基礎，對合同條款、 風險防范、履約能力、合規性等方面進行綜合評估，并提出優 化改進方面的建議。
2.3.2改變合同管理理念
可以從合同的合規性管理向全面的風險性管理轉變。更多 地去考慮合同所涉及的經濟風險、信用風險、技術風險等，并 從對合同合規性的重視轉變為風險評估和控制，以此來提高合 同管理的針對性；另外，在對合同檔案管理中，紙質合同文檔 需要進統一歸檔，電子合同則需要建立信息化管理平臺，將各 類經濟合同相關信息集中管理。整個平臺應當具備合同簽訂、 履約進展、付款情況、變更和終止等信息的查詢功能，并確保 每一份紙質文本都對應相應的電子文本，以此來滿足對合同期 滿管理的需求。單位的合同檔案管理人員有權力對合同文檔及 所附資料進行審查， 一旦發現合同要素不全、程序不符、內容 有誤或資料不全等問題則需要及時要求合同簽訂人員采取措 施予以糾正或補充資料，以保證合同合規性、歸檔資料的完整 性。
2.3.3完善合同效能
地勘單位需利用法律法規對合同效能進行保護，以確保一 旦發現合同爭議問題能夠依靠法律途徑進行解決；同時，還要 意識到依法維護合同權益的重要性，尤其是合同權益受損時， 應當根據相關法律法規，采取必要的法律手段進行維權；另外， 還要完善合同履約監督工作，明確合同監督的重點目標，并根 據經濟合同的類型和重要程度確定履約監督和管理的重點，確 保重要的經濟活動能夠得到監督和管理，及時發現執行過成中 存在的違約甚至違規問題。最后，地勘單位還需要建立健全履 約監督和管理機制，通過加強重點項目的跟蹤監督、數據統計 和分析、風險預警和控制等方面，確保合同的執行效果能夠得 到保障 。
2.3.4加強合同精細化管理手段
對合同展開精細化管理也不容忽視，地勘單位應當制定更 加細致的合同管理體系，以滿足對合同展開精細化管理的需求。 在展開精細化管理時，首先要建立精細化管理制度，通過明確 管理責任、加強合同考核等措施滿足精細化管理的制度需求。 同時還需要將合同管理工作細化到每一個環節，保障各環節的 合同行為都能夠得到細化監督。
除此之外，課題組還建議在保障合同管理規范化方面修擬 標準化適用合同模板，通過收集和分析已有的經濟合同案例和 相關經驗，總結出常見的合同條款、風險點和爭議問題，并以 此作為修訂和擬定合同模板的參考依據，進而根據地勘單位需
求制定統一的合同格式和結構，確保合同的組織結構清晰、條 款分類合理，保障合同內容能夠更加科學、合理。
針對合同管理方面的調研發現，局屬地勘單位 Y 隊為了加 強對合同的管理，規定在合同訂立、履行、爭議處理過程中， 因重大決策失誤或因個人原因造成單位經濟損失的，對相關責 任人進行責任追究；情節嚴重的，應予相應的黨紀、政紀處分； 構成犯罪的，移交司法機關依法處理。除此之外，該隊還很重 視保密管理制度，涉及單位商業秘密的合作、代理、交易合同 或協議，均需設置“保密條款”,對合同對方增設保密義務。 同時要求單位職工也嚴格遵守本制度，做好合同的保密工作， 如因合同內容泄密并造成單位經濟損失的，要對有關責任人進 行追責。通過這個案例我們不難看出，通過制定相關的政策來 規范合同管理，對于推動單位經濟高質量發展有著非常重要的 作 用 。
所以課題組得出，通過對合同的全面管理和健康，能夠有 效提高地勘單位對合同履約過程中費用的控制和管理，防止資 源浪費和成本超支，同時經濟合同管理還能對單位的收入情況 進行跟蹤和評估來加強對財務風險的控制，以此促進地勘單位 的經濟高質量發展。 [2]
3.地勘單位債權債務管理與經濟高質量發展的關系
3.1地勘單位債權債務管理工作的重要性
地勘單位債權債務管理是地勘單位管理工作中非常重要 的一部分，也是保障地勘單位經濟健康運行和發展的關鍵。課 題組主要通過以下幾個方面，對債權債務進行研究。一是在保 障資金安全方面。通過科學合理的方式方法管理債權債務，能 確保地勘單位有效清理債權，有力償還債務和維護信用水平， 進而加強資金管控以降低潛在的資金風險問題；二 是在保障社 會形象和聲譽方面。通過科學合理的方式方法規劃債權債務， 確保地勘單位積極應對債務人的拖欠行為和債權人的追討行 為，加強與債權人、債務人的溝通和合作解決債權債務問題， 更好維護地勘單位的社會形象和聲譽方面；三是在可持續發展 方面，可以通過科學合理的利用債權債務，確保平衡債務償還 和經營需求來避免過度授信和借款行為，同時也能通過及時的 債權回收滿足單位資金利用和利潤再分配需求，以此推動地勘 單位的健康穩定高質量發展。3
3.2地勘單位債權債務管理面臨的風險
據課題組調研，2023年省地質局開展債權債務清理工作 以來，44個局屬單位中有40個單位涉及債權情況，涉及債權 總額67.62億元、涉及債權項目16,975個，42個單位涉及債 務情況，全局涉及債務總額22.06億元、涉及債務項目9,504 個，截止到2024年6月，清理債權17.45億元，涉及項目5915 個，清理債務7.48億元，涉及項目3406個。正是因為復雜的 市場環境及地勘單位的自身限制，讓我們清楚地認識到，債權
債務管理工作對經濟的影響甚重。
2023年6月2日- 8月10日，課題組深入局屬單位共12 家開展調研工作，與地勘單位領導、科室負責人、相關工作人 員及二級生產經營單位負責同志進行深入座談。調研采取座談 訪談、資料查閱、表格調查統計等形式進行，收回調查問卷 55份、表格132份，通過調研，分析出省地質局的債權結構 相對復雜，基本涵蓋了局屬單位主要生產經營領域，詳細情況 見債權結構表。
債權結構表
單位：億元，個
債權
年限 債權業務類別
工程施工 工程勘察 地質勘查 礦業權 物業 其他
項 目 數量 涉及
金額 項 目 數量 涉及
金額 項 目 數量 涉及
金額 項 目 數量 涉及
金額 項 目 數量 涉及
金額 項 目 數量 涉及
金額
1年 372 16.64 2271 7.23 417 1.49 10 0.026 9 0.001 1572 3.52
1-3年 649 9.14 1940 4.44 742 2.85 12 0.016 1576 2.15
3-5年 405 3.47 1125 3.12 96 0.17 1 20萬 623 0.75
5年以上 507 2.54 1110 1.69 121 0.81 7 60萬 813 0.82
合計
1933
31.79
6446 16.4
8
1376
5.32
30
0.05
9
0.001
4584 7.24
根據這次調研統計，截止2月28日局屬單位債權年限詳 細劃分如下：
1 年以內賬齡債權情況。全局存在1年賬齡債權的局屬單 位38個，涉及金額28.92億元，涉及項目4,651個。涉及債 權金額超過1億元的單位7個。
1-3年賬齡債權情況。全局存在1-3年賬齡債權的局屬單 位37個，涉及金額18.6億元，涉及項目4,919個。涉及債權 金額超過1億元的單位5個。
3-5年賬齡債權情況。全局存在3-5年賬齡債權的局屬單 位35個，涉及金額7.51億元，涉及項目2,250個。涉及債權 金額超過1億元的單位3個。
5年以上年賬齡債權情況。全局存在5年以上賬齡債權的 局屬單位34個，涉及金額5.87億元，涉及項目2,558個。涉 及債權金額超過1億元的單位1個。
從整體上看，有部分債權賬齡比較長、債權金額比較大， 有一些債權賬齡已超過法律追索的有效時限，有的甚至長達二 十年，項目負責人離職、歷史資料(合同、結算書等)缺失， 同時有的業主單位發生了較大的人員變動、內部結構調整甚至 重組，部分單位未能及時與業主單位就經濟來往定期對賬，導 致項目具體內容、債權金額等存在爭議，部分債權未采取切實 有效催收措施保全債權，存在壞賬風險。
由此，課題組了解到，省地質局普遍存在涉及政府項目債 權催收難度較大的問題，受三年新冠疫情影響，地方政府收入 減少，各方面財政支出比較大，地方財政存在一定程度實際困 難，地方政府重點是保穩定、保運轉。另一方面，政府項目的 業務結算周期比較長，若結算金額超出原投資預算金額，需經 多級政府部門審核才能進行財政預算修改。同時因為欠款對象 是政府部門，出于各種顧慮，局屬單位慎重或不宜采取律師函、 訴訟等法律手段來催收債權，以上因素導致政府工程的債權回 收周期很長、難度較大。加上債權債務管理不規范、不清晰，
造成地勘單位在收款過程中的被動局面并存在很多風險，如：
(1)對債權風險預判管理意識不足
部分地勘單位缺乏債權風險預判管理意識，沒有提早做出 應對措施和應急方案，無法制定針對性的、切實有效的催收計 劃，相應地在一些判斷和決策上也會受到嚴重影響。4另外對 信息評估債務人的經營、財務狀況和還款能力等信息掌握不充 分，也將加大地勘單位的時間成本，造成利益損失，引發更加 嚴重的債務風險。
(2)債權管理責任不明確
債權管理責任不明確、分工不明確也是非常重要的風險來 源，會導致地勘單位的各職能部門在債權管理過程中相互推諉、 逃避責任、避重就輕，同時也會導致地勘單位在債權管理的各 環節存在監管不力、工作重復無效、信息斷檔、無法有序進行 等風險。
(3 )債務規劃的不合理
由于沒有合理的債務規劃，導致在實施過程中過度依賴借 款和融資，造成單位負債過重的情況，如償還不及時還會造成 違約風險；若是在債務規劃中沒有考慮到項目收益、現金流等 因素，則會影響還款能力，甚至還會出現拖欠款項，引發糾紛 等情況。
(4)資金周轉和分配帶來的債務風險
一旦地勘單位在背負債務的情況下出現現金流不穩定或 資金鏈斷裂的問題，則會面臨難以按時償還債務的困境。而且 在資金分配上沒有科學合理的考慮債務償還和運營需求的平 衡，也會增加潛在的債務負擔和風險。
(5)引發上門追討事件帶來的債務風險
上門追討對單位維穩及后期承攬經營項目不利，當出現無 法按時償還債務的情況，債權人可能會采取上門追討的方式， 這不僅會導致地勘單位面臨著法律法規的風險，還會對地勘單 位的社會聲譽和口碑造成嚴重影響。
3.3加強地勘單位債權債務管理的措施
為了能夠滿足地勘單位債權債務清理的需求，結合省地質 局實際，課題組通過走訪調研，提出以下幾點措施：
3.3.1做好債權債務清理工作
一 是，完善債權債務管理相關制度，明確債權債務清理范 圍，包括單位所有應收賬款、賬面各種借出資金或往來業務形 成的債權，借入資金或往來業務形成的債務，以及抵押、質押、 保證等各種擔保形成的債務； 二 是 ，落實好清理要求，確保能 夠堅持按全面梳理、分類管理、風險分級清理的原則，針對不 同性質的債權債務按照金額大小、賬齡時間、風險級別、處理 難度等進行系統分類，尤其要對債權債務中特殊風險點進行及 時控制、合理劃分往來賬的賬齡，并派專人負責債權的催收和
債務的處理。三 是 ，要成立專門的債權債務領導工作小組明確 分工，協調統籌工作推進。由領導工作小組(小組成員應當包 括單位的財務、經營、法務、審計、監察等相關人員),對債 權債務按照進度節點、終期結算、歷史遺留、糾紛訴訟、壞賬 爛賬等不同性質分類梳理采取可行措施，規定債權債務數量及 金額按比例逐年遞減清理，直至清理完畢。四 是 ，在開展清理 工作時，清理小組需要依據債權債務清單對每一筆債權債務進 行分析、核實來確定催收和清償優先級并尋求最佳的解決方案。 在執行具有一定爭議的清理工作時，與債務債權人進行積極的 溝通和協商，尋求妥善解決的合法途徑，確保能夠通過調解、 協商、聯系函等方式解決爭議，以減少訴訟風險和成本；五是， 還可以合理利用外部資源的支持和幫助，通過與律師事務所、 會計師事務所、第三方審計等專業機構建立合作關系，獲取法 律、財務、審計方面的專業意見和支持，或者充分利用上級單 位提供的債權債務清理政策和扶持政策來降低債務風險。5
3.3.2加強對債權債務的內部管控
加強對債權債務的內部管控也非常重要，為了能夠有效控 制債權債務潛在的風險因素，應當通過有效的內部管控策略滿 足地勘單位的需求。
一 是進一步強化債權清收力度，通過會面約談、發聯系函、 催款函件及律師函等措施進行合法催收，并利用法律法規維護 單位合法權益，對于協商后依然無法追回的逾期債權，通過訴
訟等方式予以追討，面對債務人惡意逃脫的情況，采取債權保 全措施來維護單位的合法權益；
二是對新增債權進行嚴格控制，尤其是非經營性新增債權， 也就是單位應收款項、往來結算之外的債權，要嚴格控制向其 他單位和人員提供資金。對于經營業務發生的新增債權要做好 動態風險評估監控工作，尤其要對債權人履行合同的意愿和能 力展開客觀評價，對于回收風險大的債權則需要做好風險分析 和控制來減少潛在的風險和損失；
三是及時更新債權臺賬，建立專門的債權動態管理臺賬， 明確記錄債權的對象、金額、時間、原因、類型等重要事項， 并明確債權清收的責任要求、責任部門、責任人、進展情況、 催收措施和清理期限等信息，分類、逐筆、逐項建立債權臺賬， 做到“一案一檔”并實行動態管理。債權臺賬重點登記以下情 況：債權發生額、債權賬齡、債權依據、債權性質、債權余額、 訴訟時效、債務人的基本情況及償債能力等，每年年未應對債 權情況進行全面清理；
四是充分發揮法律的優勢，通過健全法律風險防范機制突 出法律事務管理機構在債權、債務管理中的作用；
五是在對“三重一大”事項的項目進行決策時，嚴格根據 相應程序明確項目決策以及報告決策執行狀況，確保重大債權 債務相關事項決策能夠得到針對性管控；
六是建議利用辦公自動化平臺項目全流程管理模塊對工
程項目的債權債務實行全過程監管，保障債權信息能夠得到更 加全面的管控；
七是要加強債權的動態監控和風險評估及建議將債權管 理納入績效考核指標，將債權催收與績效考核掛鉤。
3.3.3完善責任追究制度維護地勘單位合法權益
建立完善的責任追究制度是提高債權債務管理水平、保障 地勘單位合法權益的關鍵，地勘單位需要從對外和對內兩個方 面建設完善的責任制度，確保能夠有效減少債權債務問題所帶 來的風險。在對外方面，地勘單位應當在加強信用管理的基礎 上做好責任追究工作，尤其是對于惡意拖欠應收款項的單位或 個人，應積極采取法律手段維護自身的合法權益，并通過合理 合法的催收制度增強威懾力和監管能力。與此同時，完善客戶 及供應商檔案管理信息，對新開發客戶及供應商要及時掌握更 新信用變動情況，對于長期債務預期的客戶需要建立信用黑名 單制度，以此減少債權債務管理帶來的財務風險；而在對內責 任追究制度方面，通過資產損失責任追究制度，建立分級負責 的責任體系，確保能夠對沒有及時采取有效的清收措施或怠于 行使權利導致債權超過訴訟時效行為，以及造成國有資產損失 或者嚴重不良后果的行為，依靠內部管理或者法律法規等措施 展開內部責任追究，確保債權債務清算小組的債權債務管理效 率和質量能夠得到有效提升。
調研后發現，地勘單位作為一個“事企混營”、資金構成
密集的行業，所面臨的債務債權問題也相對較多。而加強債權 債務管理則能夠有效幫助地勘單位控制債權債務風險，確保地 勘單位能夠加強對債權債務科學合理的規劃，以此提高地勘單 位的償債能力以及債務回收能力，為保障地勘單位的財務資產 安全、提高地勘單位社會口碑和競爭能力、為地勘單位的可持 續和高質量發展需求打好堅實的基礎。
課題組有關債權債務的調研結果為省地質局提供了較為 有效的數據參考，在深入調查和研究的基礎上，省地質局制訂 和印發了《省地質局關于開展局屬企事業單位債權債務專項整 治工作的通知》,按照巡視和審計整改工作要求全局部署整改 工作，明確目標任務，落實工作責任，并召開廣州地區地勘單 位債權債務專項整治工作動員部署會，全面系統宣傳和解讀整 改工作要求，并把動員部署會議材料下發到全局各地勘單位， 確保各地勘單位能夠正確領會和把握整改工作要求，把整改工 作落實到位。
另外，初步建立健全債權債務信息庫和監管平臺，建立了 長效工作機制。按照邊查邊改、立行立改的工作要求，截止6 月30日，全局已經清理債權5.40億元，其中：收回外部債權 金額5.01億元，處理壞賬190.46萬元；清理債務1.73億元， 取得了債權催收階段性成果。
4.地勘單位貨幣資金的使用和經濟高質量發展的關系
4.1地勘單位貨幣資金管理的概念
地勘單位貨幣資金管理是指地質勘探單位對自身所擁有 的貨幣資金進行有效的組織、分配和利用的過程，其中包括資 金的籌集、保值增值、使用計劃的制定與執行等一系列活動。 貨幣資金管理的目標是確保地勘單位能夠合理利用資金，提高 資金的使用效益，以支持單位各項目和業務的順利開展。
2015年3月至2020年7月，局屬B 隊周某在擔任下屬單 位會計、出納期間，利用其職務之便，取得單位財務專用章、 法定代表人印章、出納私章和網銀復核密碼等，采取擅自填寫 單位支票提取現金和通過網銀將單位公款轉賬到個人賬戶等 方式，先后多次從上述單位賬戶上竊取公款共計人民幣640多 萬元歸個人使用。為掩飾其竊取公款行為，周某從銀行下載銀 行活期存款明細表，篡改數據后制作成虛假明細表，用以會計 對賬。周某將竊取的公款全部用于個人日常奢侈消費、購買房 產車輛、經營店鋪、網絡投資等，并揮霍殆盡。
此次事件究其原因是在貨幣資金管理上缺乏有效的內控 和嚴格的監督，從而也體現貨幣資金從嚴管理對地勘單位經濟 發展具有相當重要的作用。
4.2地勘單位貨幣資金管理的原則
地勘單位在對貨幣資金進行管理的過程中， 一定要遵循以 下原則 ：
4.2.1嚴格落實錢賬分管原則
錢賬分管原則能夠通過現金和賬目分開管理提高自己的
安全性，在落實的過程中一定要明確現金管理和賬目管理的內 容，通過分開管理明確現金流向以及避免資金濫用問題。
4.2.2嚴格落實重要印鑒和票據分管原則
重要印鑒和票據分管也是非常重要的原則，通過印鑒和票 據的分開管理，這種管理制度能夠確保現金收支流程更加規范， 也不會存在票據和印鑒亂用的行為，以此保障單位現金貨幣的 安全性。
4.2.3嚴格落實貨幣資金實時入賬原則
嚴格落實貨幣資金實時入賬原則也非常重要，地勘單位需 要通過信息化管理、審批流程優化等措施，確保各項收入能夠 及時進入到賬戶當中，以此保障資金不會面臨著流失風險，例 如單位可以通過與銀行合作利用電子支付結算系統，確保單位 收入能夠直接轉入賬戶以避免中間環節。
4.3地勘單位建立貨幣資金管理和使用機制的重要性
4.3.1保障地勘單位資金安全
保障地勘單位資金安全是貨幣管理和使用機制的重要作 用之一，通過對貨幣資金的全面監督和管理，以及對貨幣資金 的使用追溯和跟蹤，能夠有效防止地勘單位貨幣資金面臨違規 使用的問題，尤其是潛在的腐敗行為、使用不當行為以及管理 不當行為，都有可能發生在資金的申請、審批、使用等環節當 中，而合理的管理和使用機制則能夠通過明確責任人、審批程
序、監督機制以及信息化監督管理，有效減少地勘單位貨幣資 金在使用過程中面臨的諸多違規問題，同時也能及時發現因為 管理和分配不當而導致資金面臨的使用風險，進而通過針對性 調整保障資金使用安全，以避免資金存在重復使用以及因為違 規使用而流失的問題。
4.3.2提高地勘單位資金使用效益
在提高資金使用效益方面，地勘單位也可以通過貨幣資金 管理和使用機制來滿足資金使用效益最大化的需求，畢竟地勘 單位所需要的資金投入相對較大，尤其是設備購置、工程施工 等方面所需要的資金繁多，若是缺乏有效的管理則很容易資金 面臨著濫用、浪費或者不當分配的問題。而貨幣資金管理和使 用機制的建立和完善，則能夠幫助地勘單位明確資金使用的范 圍和目的、了解資金的流向、合理配置各項開支，確保每一筆 資金都能夠最大限度地發揮效益。而且地勘單位還可以利用完 善的審批和貨幣資金使用規范加強對資金去向的管控，并且通 過貨幣資金的監督審計明確資金使用的實際情況，以此保障每 一筆資金的使用都能夠落到實處，以此提高地勘單位資金的整 體使用效益。
4.3.3加強地勘單位資金監管力度
在加強地勘單位資金監管力度方面，貨幣資金管理和使用 機制可以利用更加全面的內部審計監督、信息化貨幣資金管理 系統以及資金管理和審批流程的優化等措施，對貨幣資金的監
督管理工作展開進一步完善和優化，確保能夠從多個方面加強 對貨幣資金的監督、管理和控制力度，以此滿足推動地勘單位 經濟高質量發展的需求。例如信息化貨幣資金管理系統能夠對 貨幣資金的來源、使用去向、使用效果等多方面的數據進行全 方位分析。
4.3.4保障地勘單位經費透明
貨幣資金管理和使用機制對于保障地勘單位經費透明方 面的作用同樣非常明顯，除了能夠通過審批流程、使用監督等 方面的優化加強對貨幣資金的管控外，地勘單位還可以通過經 費使用明細的披露讓基層工作人員以及社會都參與到對地勘 單位貨幣資金使用方面的監管當中，進而通過反饋、舉報等制 度幫助地勘單位的管理人員了解貨幣資金使用存在的問題，這 對于提高地勘單位貨幣資金管理效果有著非常顯著的作用。6
4.4地勘單位建立貨幣資金管理和使用機制的措施
周某借會計、出納等職務便利頻伸“黑手”。他先是擅自 填寫單位支票提取現金，后更越發膽大妄為，直接通過網銀將 單位公款轉賬到個人賬戶，前后竊取單位公款達200 余次， 并將錢款全部用于個人奢侈消費等。
周某嚴重違法案件的發生，暴露出B 隊存在重大財務管理 漏洞問題：
一 是未嚴格落實賬賬、賬證、賬實“三相符”,會計人員 僅通過周某提供的假銀行對賬單進行對賬；
二是不相容崗位未分離，周某同時擔任大隊工會財務會計 和出納，有關財務賬冊保管混亂，會計審核缺失；
三是財務印鑒監管嚴重缺失， B 隊財務印鑒和網銀 U 盾 未由專人管理、分人控制，財務用章無登記、無當面監督、無 臨時委托保管規定。另外，支票管理存在重大漏洞，未嚴格執 行支票購買審批、使用登記和保管制度，出納可隨時自行購買 空白支票，現金提取審批手續過于簡單，財務輪崗監交不到位， 監交人未當面監督核對交接清單和物品，對周某少交和拖延不 交網銀 U 盾未能及時進行警惕和重視；
四是預警信息未引起重視，單位領導干部因未及時查看確 認銀行付款短信和付款真實性，銀行收付款短信通知未開放到 會計人員接收，銀行對賬單真實性無人核對。對此，課題組就 貨幣資金管理和使用機制的建立有以下幾點建議：
(1)建立錢賬分管制度
建立錢賬分管制度是推動地勘單位貨幣資金管理和使用 機制建設的重要措施之一，為了確保錢賬分管制度能夠滿足單 位的需求，地勘單位首先要明確各部門的錢賬分管職責以及權 限，確保各部門管理人員能夠意識到并且有效落實錢賬分管制 度的重要性，并且可以切實履行好自身職責，以保障各部門的 貨幣資金和賬目能夠得到區分管理。
(2)做好不相容崗位的分離和制約工作
不相容崗位的分離和制約工作主要是指在財務管理、資金
調度等關鍵崗位上設置明確的職責分工，避免同一人同時擔任 多個相互制衡的職位，從而防止資金濫用以及違規使用行為的 發 生 。
(3)建立印鑒和票據分管制度
在落實印鑒和票據分管制度的過程中，要明確印鑒管理， 保管賀規范地使用印章、U 盾及票據。避免出現印鑒亂用的情 況。通過建立資金收付、審批、使用、監督等方面的制度以及 明確各項規定和流程，規范資金管理行為，其中現金管理制度 可以明確現金收付的權限、程序和責任并且加強對單位現金流 的監管 。
(4)做好資金內部監管和審計工作
建立規范的資金使用制度和流程來確保資金的安全性，并 落實定期的賬務核對和差異分析制度以明確貨幣資金的使用 和流向。另外還可以通過獨立的審計部門做好審計工作，及時 發現問題和漏洞，利用針對性措施為保障地勘單位資金的合理 使用提供重要指導。
4.5加強地勘單位貨幣資金使用的建議與對策
4.5.1堅持制度化和規范化運作
通過建立資金收付、審批、使用、監督等方面的制度以及 明確各項規定和流程，規范資金管理行為。嚴格落實執行現金 收付和審批程序，健全資金報批審批流程，實行相互制約、相
互牽制的財務內部控制制度。
4.5.2引進信息化貨幣資金管理系統
通過系統化的財務軟件實現資金收付、報銷、結算等業務 流程的自動化處理，并通過系統的數據采集和分析功能實時監 控資金的收支情況和余額變動，定期核對銀行存款余額，不定 期進行現金盤查，實現賬賬、賬證、賬實相符。通過調研，課 題組提出將財務報賬審批程序搬到線上，通過OA 審批手續填 制有關資金支出審批表，辦理審批手續，并按規定辦理報銷手 續，做到線上全流程全覆蓋監控，可以有效降低資金風險。
報銷審批流程圖
4.5.3建立崗位培訓及輪崗機制
根據財務人員配備現狀，充分發揮各自特點和技術優勢， 實行管錢不管賬，管賬不管錢制度。建立關鍵崗位崗前培訓機
制和輪崗機制，提高財務人員崗前意識。
總的來說，貨幣資金管理和使用制度的完善作為推動地勘 單位經濟高質量發展的關鍵措施，地勘單位應當結合需求明確 貨幣資金管理和使用機制以及各項制度，通過先進的管理體系 確保每一筆貨幣資金的使用都能夠得到合理的監督管理以及 跟蹤落實，為滿足地勘單位經濟高質量發展的需求打好堅實的 基礎 。
5.地勘單位固定資產的管理使用和經濟高質量發展的關 系
在當前地勘行業不景氣情況下，地勘單位的固定資產是地 勘單位參與社會地勘項目競爭的有力后盾，對現處于改革深水 期的地勘單位來說，厘清資產權屬變得更加迫切。
5.1地勘單位固定資產管理和使用的必要性
據課題組調研發現，由于歷史種種原因，地勘單位事業資 產與企業資產處于共生共存的狀態，同樣，地勘單位與下屬企 業的固定資產也處于難以切割的混用狀態。課題組通過對地勘 單位的實地走訪調研與其他地勘單位的交流討論，結合2023 年開展的地勘單位的資產清查工作，清晰地認識到建立健全固 定資產管理機制對提高對地勘單位國有資產管理十分必要，主 要體現在 ：
5.1.1加強國有資產管理是全面預算管理的需要。通過大 數據強化資產管理，不斷促進資產管理與單位預算編制的有機
融合，是完成省級財政預算管理和資產管理工作的保證。
5. 1.2加強國有資產管理是解決目前資產管理中突出問 題的需要。在資產日常管理和使用中，對摸清地勘單位資產家 底，盤活資產提高效益有重要作用。
5.1.3加強國有資產管理是面臨的外界挑戰的需要。 隨著 市場經濟的縱向深入，地勘事業單位也面臨著優勝劣汰的選擇 和考驗。在市場機制及價值規律的作用下，地勘事業單位只有 轉變管理理念積極迎接挑戰，勇于改革現有的經營模式，才能 避免國有資產的減值和損失。
由此可見，局屬各企事業單位國有資產管理使用，對提高 地勘單位國有資產管理水平，推動經濟高質量發展具有十分重 要的意義。但是據課題組調研發現，局屬各單位固定資產的管 理和使用仍然存在很多問題。
局屬單位固定資產占比圖
■事業單位固定資產原值■所屬企業固定資產原值
5.2地勘單位固定資產管理和使用存在的問題
5.2.1事業單位和所辦國有資產產權不清
一 是事業資產和企業資產難以厘清。局屬地勘事業單位擁 有大部分土地、房產的所有權，但也有部分事業單位特別是 2012年分類改革后成立的新單位，由于種種原因，原管理使 用的部分或大部分土地房產是劃分在企業名下，也有一大部分 臨時建筑或構筑物，由于歷史原因留存下來的依據不足，無法 辦理產權證，無法確認資產權屬。如局屬地勘單位 E 隊，房屋 中有三處未取得房產證，都是在劃撥的土地上自建而成，為解 決職工住房問題和作為生產設備存放的倉庫，由于原始資料缺 失，未能通過報批而取得房產證；
二是資產實際使用人與產權所有人不一致。房產證屬于本 單位，但實際是單位職工集資建設、個人使用或者實際已出售 給外單位人員的房產，或者是房產證為個人或其他單位，實為 本單位所有的房產；
三是符合確權的房產土地由于資料不齊或者政策原因未 及時辦理產權證。
5.2.2管理不到位或歷史遺留問題導致的賬實不符
一 是有的單位固定資產管理財務賬與實物賬不相符，財務 賬或者實物賬的記錄沒有記錄完整，存在漏項或者缺項。有的 單位或對已到報廢期或已無使用價值的資產長期亂堆亂放，造 成長期虛掛賬、賬實不符，為資產清查和盤點工作帶來不便。
二是有的單位資產經省財廳批復劃轉，但房產權屬由于稅 收等客觀原因導致資產權屬沒有變更。
三是部分土地房產閑置超兩年。根據政策土地不能出租， 但由于資金缺乏、位置不合適、市場低迷找不到合作方共同開 發土地。且由于改革一直未定導致部分房屋閑置。
另據課題組調研還發現，由于地質勘查工作具有特殊性， 大多數儀器設備都是在野外生產一線使用，設備使用環境、條 件較差，這給儀器設備管理帶來較大難度，每年定期盤點時需 要花費更多時間和精力，且沒有專職的固定資產管理員，多數 專用儀器設備用于野外項目使用時，野外人員缺少設備領用、 交回報備等管理意識。如局屬地勘單位Q 隊下屬企業，由于部 分資產購置時間早，且分布在各項目部、辦事處，導致資產損 壞后無及時上報，或在資產盤點過程中無法確定資產使用狀態， 盤點報告沒有反映，也沒有及時進行賬務處理，導致賬實不符。
5.2.3資產管理權責劃分不清、崗位設置不合理
由于缺少對資產的管理意識，不太關注資產使用和對閑置 資產的盤活，地勘單位長期以來資產管理由財務、經營或辦公 室等多個部門多頭管理，責、權、利劃分不清。經課題組調研 發現，局屬很多單位都沒有將實物管理和價值管理職能分設， 這就加重資產管理權責劃分不清導致固定資產監督失效。經調 查發現，局屬單位D院電腦超數量配置嚴重，以至于提前報廢， 嚴重降低了資產的使用效率。
5.2.4缺乏有效的內部監督和牽制機制
一 是沒有完全把資產實物管理的責任，落實到具體經辦或 者使用管理的個人，固定資產的領用記錄不能實現動態實時的 管理，欠缺嚴格的登記制度。
二是資產價值虛大。有的企業成立時因當時政策和監管比 較寬松，沒有對成立時的資產進行驗資或者核實，導致資產虛 大且只有書面資料沒有實物資產。
三是事業單位資產未及時錄入省財廳資產管理系統。
為此課題組對局屬地勘單位F 局二級公司進行2023年度 財務狀況及績效情況進行調研，發現其固定資產情況如下：
(1)固定資產原值2261.33萬元(其中：房屋及構筑物 1074.29萬元，通用設備及辦公用具184.43萬元，專用生產 設備983.54萬元);累計折舊1835.74萬元(其中：房屋及 構筑物876.78萬元，通用設備及辦公用具124.67萬元，專用 生產設備834.29萬元)。
(2)固定資產凈值期末數425.59萬元(其中：房屋及構 筑物197.51萬元，通用設備及辦公用具78.83萬元，專用生 產設備149.25萬元)同比(2022年期末508.97萬元)減少 83.38萬元，下降16.38%;其主要原因是：本年計提折舊造成 固定資產凈值下降，本年共計提折舊92.42萬元。
(3)固定資產新度系數為18.82%同比(22.60%)下降 3.78個百分點，已連續多年下降，說明固定資產更新跟不上
折舊的速度，新增固定資產少，特別是與生產直接相關的專用 生產設備固定資產新度系數15. 18%(2022年為19.39%),設 備老化程度較為嚴重。
由以上數據可以看出，該公司2023年度固定資產指標較 為健康合理，公司固定資產新度系數為18.82%同比(22.60%) 下降3.78個百分點，已連續多年下降，專用生產設備固定資 產新度系數15. 18%,主要是生產設備老化程度較為嚴重。但 該公司2023年度設備維修費用僅花費8.09萬元，較2022年 26.33萬元降低了18.24萬元，雖專用生產設備較舊，但維修 成本降低，由于固定資產運行維護和日常保養到位，所以該公 司固定資產仍舊能為單位創造經濟效益。
通過以上案例課題組發現，固定資產在存續階段的日常保 養也非常重要。固定資產操作不當、失修、維護不到位，可能 使資產使用效率低下或資源浪費，甚至發生事故，生產停頓。 因此課題組圍繞日常保養及維護出現的問題，歸納總結了主要 控制措施：
一 是相關部門制定和完善固定資產維護和安全防范制度， 將日常維護流程制度化、程序化、標準化定期對資產的使用情 況進行檢查，及時消除風險；
二 是建立固定資產運行管理檔案，據以制定合理的日常維 修和大修理計劃，并經主管領導審批。同時對固定資產的修理 實行分類管理，其中簡單維護可由操作人員或內部技術人員完
成；大修理則需專人負責，必要時可聘請外部技術人員或專業 機 構 ；
三是對特殊設備使用人員進行崗前培訓，持證上崗，確保 資產使用流程與既定操作流程相符，實現安全運行，不斷提高 使用效率。
5.3地勘單位固定資產管理的意見及建議
5.3.1健全完善固定資產管理機制
明確資產管理具體責任，將固定資產管理工作流程具體細 化，明確各部門在固定資產管理工作中的具體職責，從資產配 置、使用、調配、處置等環節加強管理，通過完善固定資產管 理業務流程，實現部門之間的無縫銜接，通過機制提高全體職 工固定資產過程管理認知。
5.3.2加強固定資產使用過程管理
加強專用設備的定期巡檢，做好固定資產日常維護，降低 專用設備在野外項目開展過程中損壞和丟失的風險。將重點設 備的維修保養、資產管理等進行集中管理，明確設備維修，維 護保養計劃的下達、實施、設備維修備件的申請、應急采購及 保管等權責。同時加強對專用設備使用者的培訓，加強對設備 的維護保養，強化責任意識，延長專用設備的生命周期，靈活 使用固定資產經營生產過程中的資產調配，充分盤活閑置資產。
5.3.3建立完善的固定資產定期盤點制度
設立固定資產實物臺賬，摸清資產情況完善入庫、出庫登
記手續。另外，盤點不僅局限于核實數量，還應對固定資產使 用情況、剩余壽命進行可靠估量，確定固定資產的使用地點、 歸屬部門、使用人、保管人，為日后固定資產采購及統一調配 提供有效依據。
現在專、精、特、新的地勘設備越來越多，地勘單位要重 視專用設備管理意識，管好用好設備，最大限度的追求設備的 綜合效率和設備壽命周期費用的經濟性。在當前形勢和要求下， 必須落實省委省政府關于好“過緊日子”要求， 一方面狠抓資 金管理降低成本，另一方面狠抓資產盤活提升核心競爭力和提 升效能，走出一條資產良性運轉的路子。
6.地勘單位利潤的實現和分配和經濟高質量發展的關系
6.1地勘單位利潤實現和分配的現狀
在調研中課題組發現，地勘單位需要根據技術標準、規程 和規范進行操作，并對勘查結果進行數據處理和分析。地勘單 位的利潤實現和分配的現狀可以總結如下：
6.1.1類型廣泛但收入主要來源單一
地勘單位主要通過提供礦產資源開采、地質勘查、工程勘 察與設計服務及提供礦產資源調查和評價等技術成果報告獲 取利潤，隨著經濟發展階段的轉變，礦產資源需求下降，地勘 行業克服地質勘查投入持續下滑的壓力，積極拓展其他服務領 域，從以找礦為核心的傳統地質勘查業務，逐漸延伸到生態環
境、檢測監測、土壤污染調查等多個領域，從下圖可看出省地 質局下屬單位業務收入類型較多，但2023年地質勘查收入和 工勘施工收入兩項共占比91%,傳統勘查業務仍占絕對主導地 位，而其他經營收入只占比9%,地質向其他領域延伸發展的 效果并不明顯，收入來源仍單一地集中在地勘市場。
2023年地質勘查收入類型結構比例圖
(四)其他收入
(三)多種經營 收入
7%
(二)工勘施工
收入
38%
(一)地質勘查 收入
53%
6. 1.2回報周期不平衡
省級同級財政預算地質專項項目一般要求當年度完成，最 長不超過三年，而市場地質勘查項目通常需要更長時間才能見 到回報，因此，地勘單位的市場利潤實現是一個相對周期漫長 的過程。如局屬地勘H 單位的企業2009年承接的廣州市軌道 交通六號線地鐵勘察項目，勘察工作已于2011年完結，六號 線于2016年已全線通車，但因涉及整體線路結算超概算等原 因，近期才確認最終結算，勘察工作完成時間和最終結算跨度 十幾年，利潤實現滯后嚴重，同時造成該單位極大的資金壓力。
6.1.3事企不分，及剛性預算體制造成積累不足
2019年省地勘事業單位全面實行政府會計制度以來，根 據《廣東省事業單位預算管理若干規定》事業單位實行收支統 管，單位的各項收支必須納入單位預算，由計財部門或財務主 管部門實行統一核算、統一管理，且不得出現預算超支，地勘 事業單位本部預算收支按收付實現制原則記賬，但由于市場不 規范，政府資金壓力大等原因，導致預算收入及預算支出不對 等不同步，經常出現項目應收款被拖欠，而諸如一些剛性支出 必須支出的情況，資金積累更加困難；事業單位人員按省相關 規定不得在企業領取報酬，但各事業單位所管企業大部分業務 的開拓、企業資質的維護等均由事業單位人員在運營，這種情 況下，事業單位由于上述原因造成大量的資金缺口，只能通過 收取企業服務費來彌補事業單位資金不足，否則造成事業單位 預算超支，導致的結果就是，事業單位與所屬企業均出現積累 不足，無法做大做強企業。
6.1.4利潤波動大
地勘單位的利潤受到市場行情、項目需求和政府政策等因 素的影響較大，存在一定的不確定性和波動性。市場行情的好 壞、需求量的增減以及政府對地勘投資的政策支持程度等都會 直接關系到地勘單位的盈利狀況，同時過度的市場競爭導致競 標單位低。另外，地勘項目的技術難度和復雜性各不相同，有 的項目可能涉及高難度的地質方面技術問題，需要更高要求的
技術投入，導致項目周期拉長、人工成本增加等等，這些因素 最終影響地勘單位的利潤波動。
6.2地勘單位利潤實現和分配存在的問題
經過課題組的調研，剖析了地勘單位利潤分配的現狀，總 結歸納出了以下幾點問題：
6.2.1經營收入結構和來源不平衡
在計劃經濟體制下，地勘單位主要按照國家計劃進行地質 勘查工作，資金來源主要依靠國家財政撥款，這種體制下，地 勘單位的經營收入結構相對單一，導致地勘單位的經營收入結 構未能得到有效的優化。另外，從下圖可以看出地勘單位收入 主要資金來源渠道是占74%的社會地質勘查收入，還有22%資 金來源是地方財政，省級其他部門來源項目占4%,出現了結 構不平衡的情況。
同時，地勘單位轉型不徹底的也限制了地勘單位的市場化 進程，由于在市場開拓方面存在不足，地勘業及其衍生市場規
模小，蛋糕不大但競爭激烈，如：工程地質市場僅占建筑業市 場的比例不足3%,缺乏對市場需求的深入了解和有效應對， 使得他們在市場競爭中處于劣勢地位，難以獲取更多的項目和 資金來源，更加擺脫不了“打工”經濟的角色。
6.2.2市場項目資金回報周期長
勘查施工項目決算通常是在勘查工作完成并提交勘查報 告后進行的，從最初開展野外勘查工作到最終確認勘查工作量 需要經過數月甚至數年的時間，這個過程通常還需要經過一系 列繁復的審查和審批程序，這使得地質勘查單位的市場項目資 金長期處于流轉壓力較大，回報周期長的狀態。
6.2.3核心技術缺乏創新能力
由于體制機制和歷史遺留問題等多種因素的影響，地勘單 位在主業發展和地質服務等方面缺少擁有自主知識產權的核 心技術，據調研發現，以局屬企業H 單位為例，成立于2000 年，雖然于2021年才成功申請了高新技術企業，但核心工藝 仍停留在使用傳統設備(如鉆機、鉆具、測量檢測等設備)工 作，仍需將野外基礎勘查工作外包給鉆機勞務班組。核心技術 力量創新能力仍比較弱，自主創新能力不足以及創新驅動意愿 不強，嚴重制約了地勘單位高質量發展進程，這使得地勘單位 在市場競爭中處于劣勢及弱勢地位，地勘行業經營收入增速遠 低于人工成本上漲的速度，地勘行業利潤空間越來越小。
6.2.4利潤分配機制不合理
地勘單位缺乏明確的利潤分配管理制度，在利潤分配決策 過程缺乏透明度和公開性，另外由于事企并沒有完全分離，事 業單位與下屬企業在混營模式下難以準確的分別確認費用，下 屬企業未按現代企業制度建立股權機制，通常都會放在企業統 一支出費用，降低企業利潤總額的同時合理降低企業的稅負率， 導致未分配利潤沒有回報需求。
6.3地勘單位利潤實現和分配的意見和建議
經過課題組調研，就利潤分配提出以下幾點建議：
6.3.1多元化經營，拓寬收入渠道
地勘單位正確認識當前的地勘經濟形勢，主動適應體制機 制改革，以新思想和新思維面對不斷發展變化的新生事物，將 技術優勢和職能定位與政府所需、社會所求、民生所盼緊密結 合，積極開拓勘查市場，擴大業務范圍，開展新業務，拓展新 的客戶群體等方式，增加市場份額，提高其他地質延伸產業經
營收入。例如，省局屬單位2024年承擔了廣東省26個重點鎮 地質災害風險調查評價(1:10000)項目。局屬企業開展新業 務，積極開拓全省土壤污染調查市場，努力拓寬企業業務范圍， 增加市場份額，提高其他經營收入。從上圖可看出，省局近三 年地質勘查收入和工勘施工收入逐步下降，而環境地質、土壤 污染調查等多種經營收入和其他收入正在逐漸提高。
6.3.2支持技術研發和創新
通過引進先進的技術和設備，提高勘探效率和準確性來提 升自身技術水平。關注技術創新和研發，開展地質科技創新工 作，提高工作效率和降低成本，完善科技創新管理體制機制， 優化創新生態，深化與高校、科研院所合作，運用多種現代科 技手段強化自主創新能力建設，打造屬于地勘自身行業的技術 新力量。
6.3.3推進延伸業務轉型升級
強化頂層設計，通過發展高端技術、拓展新業務領域、培 育新的增長點等方式，提高單位的核心競爭力，增加經營收入。 推進積極轉型，如農業地質、土壤調查等，以適應市場需求的 變化，增加新的收入增長點。
6.3.4強化成本控制和效益管理
由于地勘行業先天性不足等原因，地勘行業發展幾十年來 資本積累就很困難，在上一輪由于房地產業高速發展等因素地
勘高漲期忙于賺快錢，并不能投入足夠的精力進行自身資本積 累。當下房地產市場趨于低迷期，地勘單位在行業不景氣的情 況下，成本控制和效益管理顯得尤為重要，地勘單位可以通過 加強地勘項目的成本管理、績效管理，來開源節流，保證利潤 的實現 。
6.3.5建立科學的利潤分配體系
地勘單位應當建立一套科學、公開、透明的利潤分配體系， 明確利潤分配的原則、方法和程序。確保利潤分配的公平、合 理和可持續性。另外，通過加強利潤管理，通過制定合理的財 務預算和計劃，控制成本和費用支出，提高盈利能力。最后， 還應當加強對利潤分配的監督和管理，確保利潤分配的合法、 合規和透明。如局屬地勘單位F 局制定的《年度目標管理責任 制》規定的“下屬企業按稅后利潤的70%上交”,經相關部門 核對并調整績效考核凈利潤后，上交部分利潤，確保地勘單位 收入來源可持續性。
6.3.6利潤應真實反映出企業真實財務狀況
按現代企業制度，企業按會計核算后產生的利潤，應按一 定比例進行分配從而導致凈資產的增加，從而真實的反映企業 的經營成果，凈資產的增加，同時體現在資產負債率的降低、 權益乘數等財務指標的改善。
綜上所述，利潤分配的合理與否是利益機制最終能否持續 發揮作用的關鍵，利潤分配涉及投資者、經營者、職工等多方
面的利益，企業必須兼顧，并盡可能地保持穩定的利潤分配。 在企業獲得穩定增長的利潤后，應增加利潤分配的數額或百分 比。同時，由于發展及優化資本結構的需要，除依法必須留用 的利潤外，企業仍可以處于長遠發展的考慮，合理使用未分配 利潤，使利潤的實現與分配真正成為促進企業高質量發展的有 效手段。
7.地勘單位會計人才培養與建設和經濟高質量發展的關 系
在調研中發現，目前地勘單位會計人員的工作內容也不再 局限于傳統的財務核算和報表編制，在完成財務核算工作的基 礎上，財務會計還需要參與項目投資決策、風險評估、成本控 制等工作當中，大力培養業財融合和管理型財務人才，以此滿 足地勘單位可持續發展的需求。
7.1地勘單位會計從業人員存在的問題
根據課題組調研，地勘單位會計從業人員存在以下問題：
7.1.1會計人員結構比例失衡
結構比例失衡是地勘單位會計隊伍較為常見的問題，例如 崗位不合理，存在會計人員數量過多或者過少等情況，都會導 致整體結構不平。這一問題會影響到單位的財務管理和會計工 作的效率，因此必須要受到關注和優化。
7.1.2會計人員文化程度參差不齊
對于資歷較老的地勘單位來說， 一部分具有豐富經驗的會 計人員文化程度可能相對較低，而新應聘的會計人員文化程度 相對較高但缺乏經驗，因此很容易面臨著內部溝通效果不佳的 情況，甚至還會影響到會計工作的整體效率和質量。
7.1.3會計人才培養體系不完善
部分地勘單位只注重展開各項業務，忽視了財務管理工作 的重要性，導致部分地勘單位在培養會計人員方面缺乏系統性 和規范性，造成會計人員存在專業知識落后、實踐能力不足的 情 況 。
正是意識到當前會計人才隊伍存在的問題，本課題組提出 加強會計人才培養，建立一支新時代會計隊伍的建議，也讓地 勘單位意識到這是滿足地勘單位會計人才培養的需求。
為此，在2023年10月，省地質局篩選并推薦了一批財會 骨干參加廣東省財政廳財會監督人才庫的選拔，最終，在2024 年3月，有9名財會骨干通過廣東省財政廳的第一輪篩選，其 中，3名財會監督骨干參與了廣東省2024年地方財經紀律重 點問題督導復查專項工作，并順利通過第二輪考核，于2024 年6月份在廣東財經大學封閉學習一周并順利入圍廣東省財 會監督人才庫(第一批),成為省財廳財會監督“尖刀班”成 員。此次省局的推選，為地勘單位會計人員走出地質系統，與 地方財廳財務人員交流，對提升業務、知識等方面都起到了很 好的作用。由此可見，會計人員的培養也是在推動地勘單位經
濟高質量發展中重要的一步。
7.2地勘單位會計人才培養和建設的建議和對策
根據調研結果，課題組就加強會計人才培養與建設提出以 下建議：
7.2.1優化和完善會計人員結構
要結合財務管理需求將會計人員分成核算會計、管理會計、 審核會計等多個崗位，每個崗位需要負責不同的工作，同時還 需要展開深度的溝通協作，以此滿足地勘單位財務管理效率提 升的需求。
7.2.2完善會計人才培養體系建設
建立系統化的會計人才培養體系和相關計劃，確保能夠根 據單位的發展戰略和業務需求，制定具體的會計人才培養目標 和實踐計劃，同時可以根據行業和市場變化對計劃展開細化調 整，來滿足會計人才培養的需求。
7.2.3加強專業課程培訓
組織內部財務培訓以及相關課程交流、建立線上培訓平臺 利用線上學習資源共享等方式，以此提高會計人才的專業能力 和職業素質，同時還可以與其他兄弟單位進行合作交流，為會 計人才提供系統、深入的學習機會。
此次通過舉薦財會骨干進入省財廳人才庫正是較好的一 次嘗試。通過繼續教育制度鼓勵和支持會計人才主動學習和進
修，確保會計人才能夠主動學習新的財務管理技術，以此滿足 地勘單位財務管理創新改革的需求。另外，為貫徹落實省委省 政府關于深化事業單位改革的有關要求，根據省地質局所屬地 勘單位深化改革推進實施工作的安排，省地質局下屬各單位開 展資產清查工作，以省地質局下屬Q 隊為例，財務科一名同志 參與并制定了其單位的資產清查工作方案，此舉結合單位改革 要求，為鍛煉年輕會計骨干提供了很好的平臺，讓年輕骨干積 累經驗，對提高其自身業務能力、管理能力起了積極的作用。
另外，還可以通過鼓勵和組織會計人才參加相關的專業認 證考試，來提高會計人才的能力和職業素質。例如省地質局下 屬 Q 隊為充分調動會計人員積極性，制定了相關獎勵辦法，對 考取注冊會計師一次性給予5000元獎勵。除此之外，建立會 計人才導師制度也非常重要。在2024年6月5日-7日，省地 質局一名同志被省財政廳抽取擔任廣東省高級會計職稱評審 專家，參加集中評審工作并收到財廳頒發感謝信，體現了在會 計人才培養的過程中省地質局的重視。
7.2.4強化系統外部交流
地勘單位還應當強化內部交流促來進理論與實踐融合，確 保在培養會計人才的過程中，既能夠提高人才的專業理論知識， 同時也能確保會計人才將這些知識投入到實踐當中，為推動地 勘單位財務管理體系的發展打好堅實的基礎。在今年6月中旬， 省地質局派出財會監督工作小組開展專項檢查工作，為會計人
才將書本的理論運用到實際中去提供了平臺，彰顯了培養管理 會計的重要性。同年7月，省地質局派出3名業務骨干參加由 中國礦業聯合會主辦的財會監督背景下地勘單位內部控制優 化與風險防控高級培訓班，結合地勘單位實際，就如何發揮財 會監督職能，提升財會業務規范化水平，增強風險防控能力等 與行業內外專家進行學習、交流。以上對拓展會計人才的視野、 提高專業水平以及獲取豐富的經驗有著非常重要的幫助。
7.2.5培養復合型人才
通過系統化的培養，讓地勘單位會計人才的信息數據采集、 分析和處理能力得到進一步提升，同時通過培養專業的技術以 及財務分析能力，打造財務會計與紀檢監察聯動，滿足地勘單 位財務風險管理的需求。2024年8月，省地質局直屬機關紀 律檢查委員會派出5個專項工作組，對黨員干部職工違規經商 辦企業和親屬開辦關聯企業有關問題進行核查，該工作方案正 是采納了課題組提出“抽調各部門業務骨干成立財會監督工作 領導小組等相關機構，形成監督合力”的建議，抽調全局財務 干部和紀檢干部組成專項核查小組，聯合聯動、協同協作完成 工作任務。此舉對全局財會監督工作進行整體設計、統籌安排， 不但增進部室之間的聯動協作，使相關業務部門和崗位參與到 財會監督的工作中，凸顯了積極性與聯動性，同時也讓會計人 員參與到紀檢監察的工作中，為今后的財會監督工作打開了新 的思路 。
由此看出，在加強地勘單位會計人才培養與建設的過程中， 地勘單位必須要采取豐富的培養模式以及推動理論和實踐的 融合，并且要進一步優化會計人員結構、完善會計人才培養體 系建設，建立一支有能力、有素質、有經驗的復合型會計隊伍， 為經濟高質量發展添磚加瓦。
8.地勘單位內部信息化的監督和經濟高質量發展的關系
隨著當前信息技術在單位內部管理工作中的不斷滲透，許 多地勘單位也開始利用信息技術優化內部管理監督制度，以期 望能夠提高內部管理的水平和效率。不過由于地勘單位的工作 比較復雜，在內部監督的過程中面臨著諸多問題，因此地勘單 位信息化內部監督轉型方面依然存在許多困難。
信息化管理作為現代各單位非常重要的管理模式，其覆蓋 面廣、時效性高的優勢能夠有效提高單位內部監督工作的質量 和效率，尤其是對于地勘單位來說，科學合理的信息化管理更 是提高地勘單位各方面運營水平、推動地勘單位高質量發展的 關鍵。不過由于地勘單位缺乏足夠的信息化改革經驗，因此內 部信息化監督也面臨著諸多問題，如何結合地勘單位經濟高質 量發展需求建設完善的內部信息化監督體系，則是地勘單位必 須要關注的問題。
8.1地勘單位內部信息化監督的必要性
8.1.1提高地勘單位內部監督效率
據調查研究，大多數地勘單位依然在采用人工巡查和檢查
的方式進行內部監督，由于地勘單位的內部監督體系非常復雜， 工作人員面臨的問題和情況也非常多，加之人工監督存在靈活 性不足的問題，因此很容易影響內部監督的質量和效果。
8.1.2防范地勘單位內部違規行為
完善的內部信息化監督機制能夠對各項工作展開全過程 監管，結合大數據分析準確發現內部各項工作面臨的違規行為 以及相關責任人，比如在工作中某個崗位存在不安全施工或者 財政資金使用不明確的行為，這些行為便會記錄到內部信息化 監督系統當中，以確保單位管理人員能夠準確發現并且糾正相 關不規范行為以避免問題存在擴大化的形勢。同時也能使基層 員工和管理人員意識到控制和約束自身工作行為的重要性，進 而保障地勘單位的各項工作能夠更加規范，有效避免內部違規 問題對地勘單位經濟高質量發展帶來的負面影響。
8.1.3推動地勘單位內部信息共享
通過建立信息管理平臺和數據庫將各個業務部門和工作 流程產生的信息進行集中存儲和管理，推動各部門之間的互通 互聯，以此滿足地勘單位的內部監督管理需求。在調研時我們 發現，省地質局下屬地勘單位Y 隊在利用 OA系統平臺進行分 包方備案入庫登記、工程量登記時，全隊各個部門都可以通過 報表管理模塊進行共享。在分包方備案入庫時，如有其他部門 已進行分包方入庫，其他部門無需再重復入庫，分包方相關信 息及資質證照等都可以在線查看并下載；而工程量登記也可以
通過報表共享，選擇需要的數據進行使用，以避免重復工作和 資源浪費。
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8.1.4保障地勘單位內部信息安全
內部信息化監督體系建設能夠加強地勘單位對網絡安全 的監控和防護，通過實時監測和分析網絡流量、異常行為和安 全事件，及時發現和應對潛在的安全漏洞和威脅，同時還可以
利用防火墻、入侵檢測系統、數據加密等安全防護措施提高地 勘單位整個管理系統的安全性，保障地勘單位內部信息的機密 性和完整性。
8.2地勘單位內部信息化監督機制建立的措施
8.2.1促進地勘單位各部門合作
據調查，省地質局及其下屬單位均有各自的工作平臺系統。 如下圖所示，各單位可以通過內部會議明確各部門之間對于內 部監督工作的要求，制定好完善的信息共享流程、日常工作內 容，確保各部門之間能夠準確交流；另外要進一步推動各部門 之間的溝通與協作，通過定期召開部門間會議、建立跨部門工 作小組等方式拉近各部門之間的關聯，將內部信息化監督系統 融入到日常的工作管理當中通過建立信息使用權限審批制度、 制定信息使用規范和流程等方式確保各部門的工作信息數據 能夠得到合理的管理和應用，為推動內部信息化監督機制的完 善打好堅實的基礎。 [7]
④廣東省佛山地質局辦公自動化平臺 凹 面 ■
桑功能菜單 當蔭用戶、羅高與營理科] 施工作臺所快掛入□整項目一張圖反中子郵件146229]7協辦工作[1502]日在線用戶[15]修改密碼1注拍□關于8幫勤中心
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德辦工作經堂管理[1460
歸工作經營管理 已力工作保置管理)
虹>應0>工作量柔人
自基本信息
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管規所工 世纜探測 公 里
2 腦探 陸上鉆孔 回 米 合 計
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8.2.2加強內部資源整合
利用大數據技術和數據庫對內部各項資源進行有機整合， 通過信息化管理平臺對各項工作的數據進行全面地采集、處理、 存儲和分析，確保地勘單位管理部門能夠通過對各項工作的實 時監測以及數據信息資源的全面分析，了解各項工作的落實和 推進情況，為地勘單位工作調整和優化打好基礎。根據相關文 件精神指示，省地質局對局屬各單位債權債務進行督導和整頓 清理，在此過程中，課題組針對債權債務的特點，研究開發了 債權債務監管系統，為建立債權債務長效機制，防范化解債權 債務風險提供了很大幫助。該系統是一個用于管理和監督債權 債務關系的綜合性平臺，主要的功能有債權債務基本信息登記、 涉訴項目登記、風險預警提醒等，用戶可以通過本系統在線上 對債權債務的各個方面息進行查看、監管。通過系統化、規范 化的方式，對債權債務關系進行有效管理和監督，為提高地勘 單位各項資源監督水平、加強地勘單位資源分配合理性以及資 源利用率的提供了有力保障。
8.2.3推動內部監管聯動
通過設立內部信息化監督專項小組，完善的內部監管聯動 機制來滿足各部門之間的互相監督和管理。經調研發現，省屬 地勘單位Y 隊，較好地利用OA系統平臺進行項目管理。在“資 質使用管理、合同管理、內部招采管理、分包方備案管理、工 程量登記管理”等相關模塊進行線上申請、審批歸檔，各部門
之間共享信息，協同合作，提高了辦理效率。如下所示：
申請人發出申請內容 → 部門負責人進行初步審核 → 合同 管理員按項目類別限額送辦各級層審批 → 科室會簽(經營科、 財務科、審計科、總工辦) → 監察科 → 分管領導 → 單位負責人 → 公章管理員 → 合同管理員歸檔 → 合同簽訂完成。
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項目名稱 項目類別
合同名稱 合同類別
甲方名稱
合同單價 合同總價(元)
合同簽訂日期 合同簽訂工期《天》
合同答訂開工日期 合同簽訂完工日期
附件
(件格式為doc/pdf)
經營方式 經費來源 簽訂份數
備注
部門負責人審批 合同管理員審批 是否科室會簽 是否主管領導審批 是否單位負責人率批
科室會簽 主管領導審批
監察科審批
單位負責人審批
原件掃描件
合同歸檔 □掃描件 □抵質版 □電子版
8.2.4利用信息技術加強內部審計監督工作
通過數字化管理實現對地勘單位各項業務的實時監管以 及自動分析，并對各項工作數據以及歷史數據的挖掘分，及時 發現各項經營風險。有條件的單位還可以利用人工智能技術以 及深度算法提高內部審計監督工作的風險預警效率，幫助地勘 單位提高內部審計監督力度。
內部信息化監督機制建設作為推動地勘單位經濟高質量 發展的重要措施之一，地勘單位應當結合發展需求建立全面的 內部信息化監督機制，通過各部門的合作、資源整合、監管聯 動、內部審計、崗位建設等措施，確保信息技術能夠覆蓋內部 監督體系的方方面面，為推動內部監督質量的發展打好堅實的 基 礎 。
二、結尾部分
(一)研究項目的意義
1.理論意義
1.1通過課題研究，總結出了地勘事業單位及所屬企業財 會監督體系建設的思路和方法
通過本課題研究，對廣東省地勘事業單位及所屬企業財會 監督體系建設的思路和方法進行了梳理，梳理出了一條以黨的 領導為引領，以經濟業務為主線，以財務管理為抓手，以制度 建設為基礎，以監督檢查為保障，構建科學、合理、完整、有
效的財會監督體系的工作思路。
1.2在經濟高質量發展過程中，地勘事業單位及所屬企業 財會監督體系建設取得了一定的成效
根據課題組對廣東省地勘事業單位及所屬企業的實地調 研，在經濟高質量發展過程中，廣東省地勘事業單位及所屬企 業財會監督體系建設取得了一定的成效： 一是從單位管理機制 來看，管理制度和制度體系不斷完善；二是從監督體系建設來 看，內部控制制度建設不斷完善；三是從財會監督手段來看， 信息化手段得到了廣泛運用；四是從財會監督結果來看，財會 監督為單位決策提供了有效信息。通過上述成果可以看出，隨 著經濟高質量發展的不斷推進，地勘事業單位及所屬企業的財 會監督體系建設取得了一定的成效，為經濟高質量發展提供了 有效支持。
1.3課題研究提出了對廣東省地勘事業單位及所屬企業 進行全面整改和提升的建議
廣東省地勘事業單位及所屬企業的財會監督工作應該以 科學發展觀為指導，堅持“經濟建設為中心”的方針，圍繞地 勘單位及所屬企業經濟運行中的問題，健全完善財務管理體制 和內部控制制度，加強對企業經濟活動的監督和管理。廣東省 地勘事業單位及所屬企業應當結合自身實際情況，加強對財會 人員的培訓工作，提升其業務能力，提高其工作效率。廣東省 地勘事業單位及所屬企業應當不斷提升內部管理水平，提高財
務管理水平和風險意識。
1.4課題研究進 一步完善了廣東省地勘事業單位及所屬 企業財會監督體系建設的措施
目前，廣東省地勘事業單位及所屬企業財會監督體系建設 主要是由單位內部的審計人員對其進行內部審計和委派會計 師事務所負責。但這種財會監督體系在實施過程中還存在著一 些問題，主要表現在：財會監督工作的獨立性和權威性不夠； 財會監督人員的綜合素質有待提高；單位財務信息失真現象仍 然存在；單位內部控制不健全，缺乏有效的監督制約機制；對 會計人員監管不到位。這些問題都需要進一步改進和完善。
2.實踐意義
2. 1初步明確了財會監督體系建設與經濟高質量發展之 間的關系。課題組對省地勘事業單位及所屬企業財會監督體系 建設情況、財務數據、經濟收益、經濟發展勢頭、內部控制、 風險防控等方面進行了詳細的分析和研究，通過數據相關性分 析得出以下結論：
一 是財會監督體系建設能夠建立健全財務管理制度，加強 內部控制及風險管控，有效避免經濟活動中的漏洞和風險，提 高地勘單位經濟活動的安全性；
二是財會監督體系建設能夠對地勘單位經營決策提供更 為準確的數據和參考，提升決策的科學性，使地勘單位經濟能
夠穩步提升；
三是財會監督體系建設水平的高低會影響地勘單位經濟 發展情況，財會監督體系越完善，地勘單位工作效率越高，單 位公信力和競爭力越強，經濟發展勢頭越好。
課題組在深入研究財會監督體系建設與經濟高質量發展 之間核心關系的基礎上，進一步系統探討多個關鍵因素與經濟 高質量發展之間的內在聯系，并取得顯著的研究成果。具體而 言，關于《地勘單位成本費用管理和經濟高質量發展的關系》 的研究，揭示成本費用管理的優化對于提升經濟效益、推動高 質量發展的重要性；在合同管理領域，《地勘單位經濟合同管 理和經濟高質量發展的關系》的研究突出合同管理規范化對于 降低法律風險、保障經濟活動合規性的重要意義；此外，在債 權債務管理領域，《地勘單位債權債務管理和經濟高質量發展 的關系》的研究明確債權債務管理的優化對于降低財務風險、 維護地勘單位信用形象的重要性。這些研究成果不僅為地勘單 位經濟高質量發展提供堅實的理論支撐，也為地勘單位在實踐 工作中提供有益的指導和借鑒；同時，在《地勘單位貨幣資金 的使用和經濟高質量發展的關系》的研究闡明貨幣資金的高效 使用對于提升地勘單位運營效率、進而促進經濟高質量發展的 積極影響；另外，關于《地勘單位利潤的實現和分配與高質量 發展關系》的研究，則深入揭示利潤分配機制的合理性對于激 發員工積極性、增強地勘單位內生動力的關鍵作用。還有，在
《地勘單位會計人才培養與建設和經濟高質量發展的關系》方 面，研究強調高素質會計人才在推動地勘單位經濟轉型升級中 的關鍵作用，凸顯人才培養的緊迫性與必要性；最后，在信息 化建設方面，《地勘單位內部信息化的監督和經濟高質量發展 的關系》的研究闡述信息化建設與監督在提升管理效率、推動 地勘單位創新發展中的重要作用。
2.2提出了加強財會監督體系的初步方案及思路。
(1)省地質局黨組專題學習研究《關于進一步加強財會 監督工作的意見》。2023年8月，省地質局黨組召開第25次 會議，專題學習研究財會監督工作的意見。會議提出：要壓緊 壓實財會監督責任，省地勘事業單位及所屬企業主要負責同志 要落實財會監督工作第一責任人責任，財務部門要落實財會監 督主要職責，以開展債權債務專項整治、財務檢查暨落實巡視 審計發現問題整改為契機，依法依規加大對企事業單位財務和 會計活動的監督力度，推動各項財經法規和管理制度落實到位， 切實提高財經紀律的嚴肅性、威懾力，全面提升全局財務管理 科學化、制度化、規范化水平。
(2)擬建立常態化財會監督機制，統籌細化落實舉措。 經過對地勘單位財會監督體系的深入調研，課題組發現該體系 雖以財務和審計為核心，但在事前與事中監督的執行力度上存 在顯著不足。為彌補這一缺陷，課題組根據調查研究結果，提 出了在地勘單位構建常態化財會監督機制的建議。通過制定并
實施一套包含整體設計、統籌安排增進部室之間聯合聯動、協 同協作的系統化財會監督強方案。以廣東省地質局為例，該局 為貫徹落實黨中央及省委、省政府關于加強財會監督的決策部 署，部署廣東省地質局加強對省地勘事業單位及所屬企業財會 監督的有關措施，不僅凸顯了財會監督在全局工作中的重要地 位，更為財會監督工作的整體推進和部門間的協同配合提供了 明確的指導原則和實施路徑。下一步省地質局擬成立加強財會 監督工作專班，組長和聯絡人由省局財務部人員組成，各單位 推薦符合要求的人員參加工作專班，并分類建立財會監督人才 儲備，廣泛積聚人才服務財會監督工作，為財會監督工作提供 智力支持，完成省局部署的財會監督任務。以局屬地勘單位H 院為例，該院在課題組的理論成果指導下，成立了財會監督工 作領導小組，并加強了部門間、崗位與財會之間的溝通與互動， 成功提升了財會監督工作的認知水平和重視程度。同時，該院 還結合項目管理辦法，對項目經營情況進行了全面、深入的跟 蹤、分析與評估，實施了嚴格的風險控制管理，有效規避了各 類潛在的經營風險。
(3)省地質局印發專題財會監督情況通報，敦促事業單
位嚴格貫徹落實國家財經法規要求，進一步增強財務風險意識。 為嚴格貫徹落實國家財經法規要求，規范單位財務行為、防范 財務風險、提高財務管理水平，省地質局結合對省地勘事業單 位及所屬企業財會監督檢查工作的開展情況，2023年8月和
2024年1月，按照建立動態通報機制的指示要求，印發《財 務檢查情況通報》,要求被檢查的單位， 一要對財務檢查出來 的問題高度重視，根據財務檢查的有關要求，狠抓整改落實， 建立整改落實臺賬，逐條逐項制定整改措施，明確整改期限和 責任人，實行對賬銷號，確保財務檢查取得實效。二要提高政 治站位，切實履行管理主體責任，認真對照巡視、審計、財務 檢查等發現的問題，梳理查擺本單位的問題，扎實做好自查自 糾工作，做到舉一反三，確保本單位財務管理健康發展。
(4)探索制定協同協作機制，形成多項領域融合聯動。
針對監督主體間橫向信息不暢與協調不足的問題，課題組科學 理論的指導下經過深入研究與論證，結合地勘單位內部控制及 運作的實際情況，提出協同協作機制，部分成功應用到地質局 及局屬各單位，提高財會監督工作的效率和效果，更充分展現 其科學性和有效性。如省地質局通過成立專門的財會監督檢查 工作小組，集聚了局及下屬地勘單位的各領域專業人才，形成 了多方參與、多角度審視的財會監督工作格局。同時，通過建 立財會監督人才庫和聯合監管協作機制，進一步提升了財會監 督工作的專業性和協同性，確保了財會信息的準確性和可靠性。 另外，在履行財政主責監督的同時，從“財政、財務、會計” 三個維度明確三大重點監督領域要著力加強的工作重點，建立 全面的財務審計制度、健全完善內部控制機制、規避財務方面 的授權及信息風險、舞弊及出錯風險等。此外，局屬地勘單位
Q 隊 、Y 隊在債權債務專項整治工作方案中也分別提出了加強 協同協作的具體舉措。兩隊按照省局的要求和巡視、審計整改 的精神進行工作部署，通過加強債權和債務的清理力度、完善 內部管控體系、優化決策機制等措施，成功建立了長效管理機 制。因此，課題組關于加強內部控制和降低內部風險的具體措 施在地勘單位中得到了成功實踐并取得了顯著成果。這些機制 和措施的實施通過各部門的堅定執行和密切配合，充分展現地 勘單位在財務管理方面的專業素養和卓越能力。未來，協同協 作機制和措施將繼續發揮重要作用，推動地勘單位財務管理工 作向更高水平、更深層次邁進，為經濟高質量發展提供有力保 障。
(5)清醒認識債權債務管控風險，全面建立健全債權債 務長效管理機制。通過調查研究，明確債權債務管理的優化對 于降低財務風險、維護地勘單位信用形象的重要性。課題組結 合地勘單位經濟運行形勢，根據巡視和審計發現問題整改工作 責任要求，明確了加強債權債務管理是財務規范化管理和維護 國有資產完整的重要環節。2023年，省地質局通過開展債權 債務專項整治，壓實各級責任，實施“一項目一策略”催收計 劃，全年清理債權17.45億元，涉及項目5915個，清理債務 7.48億元，涉及項目3406個，為全局有效地防范壞賬損失， 保證生產經營高效運行發揮了重要的作用。此外，局屬地勘單 位Q隊為例，在課題組的理論成果指導下，在債權債務專項整
治工作中也堅決貫徹了協同協作的原則，并注重責任追究和督 查工作的落實。該隊成立了專門的領導小組，制定了周密的整 治方案和催收計劃，明確了各部門的職責與分工。通過認真清 理應收債權和往來款項、對賬核實系統內部往來掛賬和差異情 況等措施，該隊成功加強了債權催收機制，有效降低了財務風 險的發生概率。同時課題組針對債權債務的特點，研究開發了 債權債務監管系統，這對局屬各單位債權債務督導和整頓清理， 建立債權債務長效機制，防范化解債權債務風險提供了很大幫 助，同時也提高地勘單位各項資源監督水平，是加強地勘單位 資源分配合理性以及資源利用率的一項重要措施。
(6)加強資金管理和使用制度，提出建立完善的貨幣資
金制度及全面的監督和管控。在“地勘單位貨幣資金的管理和 經濟高質量發展的關系”研究中，建議貨幣資金管理和使用機 制可以利用更加全面的內部審計監督、信息化貨幣資金管理系 統以及資金管理和審批流程的優化等措施，對貨幣資金的監督 管理工作展開進一步完善和優化。課題組根據調研情況，結合 地勘單位實際，就錢賬分管制度、印鑒和票據分管制度、不相 容崗位分離和制約制度和資金內部監管和審計工作等方面提 出了新的建議。以局屬地勘單位 Q 隊為例，在財務管理制度中 明確了財務人員臨時離崗或者調離崗位時移交手續規定，同時 采納了課題中關于收支管理制度中明確規定印章、 U 盾及票據 的保管和使用等方面，同時為關鍵崗位建立培訓輪崗機制，以
降低內部風險。另外，研究還提出地勘單位可以通過系統化的 財務軟件實現資金收付、報銷、結算等業務流程的自動化處理， 同時也能通過系統的數據采集和分析功能可以實時監控資金 的收支情況和余額變動，此外還可以利用管理系統實現跨部門 資金管理，以確保資金管理工作能夠更加便捷、更加全面、更 符合企業加強資金使用管理工作的需求，這些都為推動地勘單 位經濟高質量發展的打好堅實的基礎。
(7)提高固定資產管理水平，加強地勘單位資產管理和
監督。省地質局的地勘事業單位的資產管理工作，是省級財政 預算管理和資產管理工作的重要組成部分，與預算管理緊密掛 鉤。而固定資產又是國有資產組成的重要部分，課題組針對加 強固定資產的管理工作，對改革期間固定資產管理的風險和問 題，分析了原因，提出了有關防范措施，這對提高地勘單位固 定資產管理水平、明確管理職責等具有十分重要的作用。據調 查，目前省地質局國有資產管理體制機制不強，國有資產管理 的法律法規以及政策制定，滯后于環境和資產結構的變化，無 法與機構改革職能分工相適應。其中，某些單位在固定資產配 置方面無明確的配置標準，在處置方面沒有嚴格執行規范，導 致資產浪費甚至流失。在“地勘單位固定資產的管理使用和經 濟高質量發展的關系”研究中，強調了加強固定資產管理是解 決目前資產管理中突出問題的需要，要狠抓資產盤活提升核心 競爭力和提升效能，走出一條資產良性運轉的路子。
(8)提出財會監督體系人才培養方案。 課題組針對人才 匱乏、專業綜合技能仍需提高等問題，從以下幾個方面對財會 人才培養提出建議：其 一，加強組織領導，實現整體部署。為 確保財會監督工作的有效實施，根據廣東省地質局加強財會監 督的有關措施，成立專門的財會監督工作專班。該專班由省局 財務部核心人員組成，負責全面領導和協調財會監督工作。同 時，各單位具有豐富經驗的業務骨干也被納入專班中，共同推 動財會監督工作的深入開展。其 二 ，推薦財會監督人才給省財 政廳，納入全省財會監督人才庫。建立監督機制，構筑人才庫 存，為確保財會監督工作的持續性和高效性，廣東省地質局加 強財會監督的有關措施提出建立常態化監督機制，并制定具體 的監督措施和計劃。組織單位推薦符合條件的優秀人才加入省 和局的財會監督人才儲備，為財會監督工作提供穩定的人才支 持。這些人才將定期參與培訓和交流，不斷提升自身專業素養 和監督能力，確保財會監督工作的有效推進。 其三，優化培訓 內容，拓展多元模式。針對財會人員的專業需求和技能提升， 在強化專業知識的基礎上，注重培養會計核算與財務分析、稅 務管理與避稅籌劃、資金計劃與支出預算、成本核算與流程監 控、數據信息與工具應用等綜合能力。同時，采用崗前培訓、 在崗培訓、專項技能培訓等多樣化的培訓模式，以滿足不同層 次、不同崗位財會人員的培訓需求，提升其綜合素養和專業水 平。其 四 ，激勵培訓成果，確保有效轉化。為激發財會人員參
與培訓的積極性和主動性，已建立完善的培訓激勵機制。通過 設立明確的獎勵措施和提供公平的晉升機會等方式，鼓勵財會 人員不斷提升自身專業素養和技能水平。同時，定期對培訓效 果進行評估和反饋，及時發現問題并進行改進，確保培訓成果 的有效轉化和應用。 其 五 ，抽調各部門業務骨干成立財會監督 工作領導小組等相關機構，協同協作，形成監督合力，進一步 提高財會監督工作的聯動性。
(9)強調內部控制和風險管理的重要性，提出了合同管理
及成本費用管控。在“地勘單位經濟合同管理和經濟高質量發 展的關系”研究中，強調合同管理需明確范圍和條件，全程跟 蹤和控制合同履行情況，以及及時有效解決爭議和糾紛，從而 確保經濟活動的合規性和效益性。在“地勘單位成本費用的管 理和經濟高質量發展的關系”研究中，提出成本管理需編制預 算方案、簽訂成本管理目標責任書，并建立成本通報提醒制度， 以實現成本的有效控制和資源的合理利用。這些研究成果經濟 合同管理以及成本費用管理等方面為地勘單位提供了有力的 指導。以局屬地勘單位 Y 隊為例，該隊在課題組的理論成果指 導下，在工程項目成本費用管理和經濟合同管理制度方面也取 得了顯著成效。該隊明確制定了工程項目成本管理辦法和合同 管理制度，并規范了成本控制全過程和合同的簽訂、履行、變 更和終止等管理流程。通過嚴格執行這些制度、加強成本控制 和合同管理力度等措施，該院成功降低了項目成本支出、提高
了經濟效益水平，達到了經濟高質量發展。切實加強審計整改 工作，完成反饋意見整改21條，同步實施完成內部審計項目 79項，提出審計建議157條，開展整改情況“回頭看”,發 揮審計“治未病”作用。
(10)針對財會監督體系創新和優化提出相關建議，并在實 際應用中初步取得較為明顯的階段性效果。提出的具體建議如 下：其 一 ，將財會監督方向從注重收入、支出執行進度轉向資 金計劃、支出預算和政策實施效果，從注重事后向注重事前和 注重績效轉變。在局屬地勘單位H院的項目管理辦法中，明確 提出加強項目全周期管理，規范項目承接決策、投標報價、合 同簽訂等行為，并強調要加強成本核算和風險控制管理。通過 實施這些措施，局屬地勘單位H 院成功地將財會監督的關注點 轉向資金計劃、支出預算和政策實施效果，有效提高項目管理 的效率和質量，為經濟高質量發展提供有力支撐。 其 二 ，創新 財會監督審查形式，由形式性審查轉向依托評審專家庫、審計 專業力量開展專業審查，從注重傳統研究分析手段向注重專業 技術手段和落實相關責任人管理責任并重轉變。如：在局屬地 勘單位Y 隊的合同管理制度中，明確規定合同管理部門及相關 管理人員的職責，要求配備單位法務人員或聘請專業的法律顧 問參與重大合同的起草、審查和修改工作。這一舉措的實施， 使得財會監督審查更加專業和深入，有效揭示了潛在的風險和 問題，并及時采取相應的整改措施，進一步提升財務管理水平。
其 三 ，加強財會監督體系信息化建設，由注重紙質材料審查轉 向依托聯網監督系統輔助審查。如：在局屬地勘單位Q隊的債 權債務專項整治工作中，充分利用信息化手段，對債權債務進 行全面清理和動態監控，建立完善的信息化系統，實現對財務 數據的實時采集、傳輸和分析，大大提高財會監督的效率和準 確性，也為及時發現和預警潛在的財務風險提供有力支持。因 此，課題組提出的財會監督體系創新和優化建議在實際應用中 取得顯著成效，為地勘單位提供有益的借鑒和參考。
(二)研究取得的重要成果
1.新登記計算機軟件著作
課題組在2024年設計并研究開發了債權債務監管系統 V1.0, 獲得中華人民共和國國家版權局計算機軟件著作權登記 證書，對局屬各單位債權債務督導和整頓清理，建立債權債務 長效機制，防范化解債權債務風險提供了很大幫助。
2.取得材料成果采納證明
課題研究中形成的相關成果及課題研究的內容和事項被 省地質局及局屬共計十家單位采納應用，提出的相關建議在實 際應用中取得顯著成效，為地勘單位提供有益的借鑒和參考。
3.入選廣東省財政廳人才庫
課題組兩名成員及局屬單位一名業務骨干入選廣東省財 政廳財會監督人才(檢查類),同時完成全省財政系統業務骨 干提升財政監督能力專題培訓班暨財會監督人才庫集訓(第一
期)學習并順利結業，為財會監督工作提供穩定的人才支持。
4.取得財會監督高級培訓班證書
課題組三名成員參加由中國礦業聯合會主辦《2024年財 會監督背景下地勘單位內部控制優化與風險防控高級培訓班》, 順利結業，取得結業證書，使財會人員專業需求和技能得到提 升。
5.論文錄用及發表
課題組在研究過程，將研究結果形成論文發表，主要有：
(1)許悅， 《地勘單位貨幣資金的使用和經濟高質量發 展的關系》,科學與財富，2023.12
(2)牟晨， 《試論財審工作對加強企業經濟管理的重要 性》,經濟管理，2023.12
(3)牟晨、許悅， 《地勘單位債權債務管理和經濟高質 量發展的關系》,2024.7被《今日財富》錄用。
6.財務與紀檢監察協同工作
課題組兩名成員參與省地質局直屬機關紀律檢查委員會 專項工作。形成財務與紀檢、監察、審計聯合聯動、協同協作， 使相關業務部門和崗位參與到財會監督的工作中，凸顯了積極 性與聯動性，為今后的財會監督工作打開了新的思路。
(三)存在的主要問題及今后的設想
1.存在問題
本課題通過調研發現，地勘事業單位及所屬企業在財會監
督體系建設過程中仍存在諸多問題。主要有：
一 是財會監督體系建設不完善。省地質局對局屬單位及所 屬企業的財務管理和會計核算工作指導和監督力度不足，缺乏 有效的監督機制。局屬單位及所屬企業的內部審計作用未得到 充分發揮，內部控制體系不健全，財務管理水平有待提高，造 成了財會監督體系建設的“真空地帶”。
二 是財會監督能力有待提高。局屬單位及所屬企業在開展 財會監督工作中，由于會計人員綜合素質不高、會計法律法規 意識淡薄等因素影響，對會計工作的檢查力度不夠，檢查范圍 不夠全面，導致地勘事業單位及所屬企業存在會計信息質量不 高、財務管理混亂等問題。
三是財會監督結果運用不足。局屬單位及所屬企業內部審 計和外部審計工作的不協調，導致財會監督結果運用不足，導 致局屬單位單位及所屬企業財務管理混亂、內部控制制度不健 全、違規違紀問題頻發等現象，嚴重影響了地勘事業單位及所 屬企業的經營效益。
四是財會監督技術手段有待完善。目前，我國地勘事業單 位及所屬企業的會計電算化水平較低，影響了財會監督工作的 開展。此外，隨著大數據、云計算等現代信息技術的迅猛發展 和廣泛應用，計算機輔助審計手段在提升審計質量方面發揮著 越來越重要的作用。
2.今后設想
本課題研究的重點內容是廣東省地勘事業單位及所屬企 業財會監督體系建設與經濟高質量發展關系的規律，通過對其 規律的分析，提出有針對性的建議和對策。在研究的過程中需 要豐富的理論知識作為支撐和保障，不僅要了解國內現有的研 究情況，同時也要對國家經濟政策、社會經濟發展形勢、地勘 單位主要業務內容和結構等有詳細的了解。從整個調研情況來 看，課題組的理論知識儲備仍顯薄弱，熟悉的領域仍集中在單 一財會專業的幾個方面，在信息化建設、大數據整合應用等方 面仍需進一步加強。
同時，在研究推進過程中，課題組意識到地勘單位在歷史 演變中可能存在的遺留問題，主要涉及機構改革、企業改制等 方面。這些問題對地勘單位的利潤分配機制產生了深遠影響。 長期以來，由于缺乏明確的利潤分配管理制度，且單位利潤分 配對持續經營未構成顯著影響，地勘單位在利潤分配上往往缺 乏動態調整機制，未能充分響應生產經營狀況、長期發展需求 以及外部環境變化。因此，傳統的利潤分配方式得以持續沿用， 而未分配利潤未得到有效利用。這一現狀導致課題組在利潤分 配領域的研究面臨案例稀缺的挑戰。目前，唯一相關的案例— — 廣東省突發地質災害應急搶險數據管理平臺升級項目—— 仍處于實施階段，無法為利潤分配研究提供具體的分析素材。
針對這一短板問題，課題組將在今后的工作中繼續探究， 在加強對地勘單位系統分析，深入調查的同時，結合機構改革、
企業改制等因素對利潤分配機制的潛在影響，以期更全面地揭 示地勘單位利潤分配的內在邏輯和現狀。另外，通過加強與省 外地勘單位的溝通與協作，能夠更準確地把握地勘單位的實際 情況和核心關切，共同探索利潤分配問題的解決路徑，從而提 升研究的針對性和實用性。另外，積極拓展案例搜集范圍，努 力尋找和挖掘其他已完成或進行中的利潤分配相關項目，為研 究提供更為豐富的實證材料，以便進行深入的案例分析和比較 研 究 。
(四)總結
黨的二十大報告指出，我國經濟正處在轉變發展方式、優 化經濟結構、轉換增長動力的攻關期，建設現代化經濟體系是 跨越關口的迫切要求和我國發展的戰略目標。財會監督是現代 企業管理的重要環節，也是維護國家財經法紀的重要手段，在 推動國家經濟高質量發展中發揮著不可替代的作用。
地勘事業單位及所屬企業是為國家經濟建設提供地質勘 查服務的單位，其財會監督體系建設工作是一項政治性、政策 性、全局性較強的工作。在我國經濟高質量發展的道路上，財 會監督體系作為市場經濟監督體系中一支不可缺少的力量，發 揮著重要作用。
在為期一年的課題研究中，課題組就廣東省地勘單位展開 的調查研究，對于了解廣東省地勘單位獨特的發展歷程和歷史 積淀，準確分析其在發展中存在的問題及短板，以及在今后如
何利用財會監督、內部審計監督等監督手段，健全和完善符合 自身情況的財會監督體系，有效提升廣東省地勘單位經濟高質 量發展，具有重要的意義。
綜上所述，財會監督體系作為現代經濟治理體系的重要一 環，其建設和完善不僅強化了財經紀律的剛性約束，保障了財 政資金的安全高效運行，更在推動經濟高質量發展方面展現出 了不可估量的價值。通過持續深化財會監督改革，我們不斷優 化監督機制，創新監督方式，提升監督效能，確保了國家重大 戰略和政策的精準落地，有效遏制了財經領域的不正之風和腐 敗現象。
展望未來，隨著財會監督體系的日益完善，其對于經濟高 質量發展的促進作用將更加顯著。我們堅信，在黨中央的堅強 領導下，通過全社會的共同努力，財會監督將成為推動經濟高 質量發展的強大引擎，為實現中華民族偉大復興的中國夢貢獻 更大的力量。
(五)重要成果證明
附錄1:新登記計算機軟件著作
附錄2:材料成果采納證明
附錄3:廣東省財政廳人才庫證書
附錄4:廣東省財政廳感謝信
附錄5:財會監督高級培訓班證書
附錄6:發表的論文及錄用通知書
附錄7:形成的論文集
附錄8:財務與紀檢監察協同工作函
(六)參考文獻
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