【文章摘要】
隨著科技的日新月異和經濟的迅猛發展，商業銀行的發展進入了一個新紀元，并且商業銀行的發展與一個國家的經濟水平息息相關。會計內部控制已成為商業銀行重要的的一個體系組成，能否有效的建立健全完善的銀行會計內部控制系統，已成為商業銀行發展的關鍵問題。
【關鍵詞】
商業銀行；內部控制；完善對策
隨著各類金融業務在市場上的發展，商業銀行的風險性也在逐步提高，健全有效的銀行會計內部控制是商業銀行風險防范的重要內容，在商業銀行的發展和營運中有著舉足輕重的地位。
1 商業銀行會計內部控制現狀分析
1.1 會計內控制度缺乏整體性。
關于會計內控制度的建設沒有形成系統的規章制度，而是散落于各個單獨的會計制度中，使會計人員在學習內控制度的過程中缺乏整體意識，雜亂無章，缺乏整體性。同時對相關部門對內部控制的監督和檢查造成了極大的阻礙。商業銀行各部門之間的的協調配合緊密程度不夠，各行其是，難以形成系統的工作流程，嚴重消弱了會計內部控制的力度。
1.2 部分會計內控制度脫離實際。
商業銀行緊抓業務績效而忽視管理章程的現象已經十分普遍，從而導致了商業銀行的內部控制規章制度只是簡單的停留在了理論層面，而沒有落到實處，是內控制度淪為應付上級檢查的工具。
1.3 會計內控制度建設存在滯后性
隨著經濟的迅猛發展，越來越多的新型金融衍生工具被推入市場，同時諸如計算機等新興的管理技術也被廣泛應用，此種情況即給商業銀行的發展帶來了生機，也產生了許多新的風險。市場上推出的金融衍生工具如雨后春筍，但銀行的內部控制制度依舊停留在原來的狀態，沒有絲毫改進，從而導致市場與內控的脫節，內控制度建設遠遠落后于業務的發展。從我國當前的國情來看，計算機與網絡技術的廣泛應用已經滲入金融系統，然而我國商業銀行技術管理相對薄弱，沒有與之形成有效的呼應。這就導致了商業銀行內部控制秩序混亂，從而為銀行的經營管理帶來了極大的風險。
1.4 尚未形成良好的會計內部控制環境
首先，部分銀行管理人員對內部控制沒有形成清晰的認識，簡單的認為內部控制是各種規章制度的匯總，是管理層和稽核的事，與會計沒有關系，因此對內部控制在業務運行過程中的協調作用及監督制約的動態機制認識不夠全面，部分會計人員沒有強烈的風險意識，不夠重視崗位之間的相互制約機制，甚至因為相應措施的手續太過麻煩而沒有執行，致使制度制約流于形式。
其次，合理高效的崗位體系沒有健全。銀行各部門之間的人員配置存在嚴重不足，對一線會計業務人員的錄入門檻過低，對其業務素質和思想道德沒有較高的要求，卻將一些業務能力精湛的會計人員調配到行政崗位，嚴重的浪費了人才，同時也降低了員工的積極性，極大的影響了會計工作的連續性。會計人員整體素質與會計內部控制的需要相抵觸。銀行會計人員缺乏相應的會計理論知識，對業務不夠精通，并且對新業務的學習沒有較高的積極性，對新型業務的學習和掌握抱有排斥心態；對內部控制的風險意識薄弱，不能精準的辨析業務操作過程中存在的風險點，在培訓過程中將重心置于章程的學習，而滾翻操作沒有得到強化。長此以往，會計人員的整體素質必將對內部控制的良好發展造成風險隱患。
最后，沒有建立切實有效的人事激勵機制，并且在運行過程中存在諸多問題。管理層的權利和義務在內部控制的制定過程中沒有形成有效的機制體系，對個人決策、執行、反饋的制度制約沒有標準化和規范化的章程，沒有定期執行崗位輪換和職工輪崗。銀行會計核算系統之間相互獨立，沒有形成融會貫通的管理機制，在溝通與協調方面缺乏相互呼應，無疑對內部控制的管理增加了難度。
2 改善商業銀行會計內部控制的對策
2.1充分應用計算機技術，以加強會計內部控制
隨著我國經濟建設的高速發展，計算機和網絡技術的廣泛利用已經成為加強銀行內部控制的必然趨勢。在執行的過程中，修訂原有會計制度中關于內部控制的一些基本規定，使得銀行內部控制與新興技術的發展同步前進。可將監督檢查的重心由事后監督轉向事前事中監督預防，將制度規定由書面形式切實轉變為實際業務操作中的硬性要求，這樣既可以改善內部控制監督的滯后性，還可以提高銀行會計人員的工作效率，同時也大大減少了人力資源的浪費，是深化會計內部控制的重要方向。對計算機的安全管理也成為加強銀行會計內部控制的重中之重，尤其是大量利用計算機和網絡技術進行會計處理時。對所有的會計業務操作都應該在日志文件中進行記錄，以日志文件的形式作為事后業務操作核查的依據。會計業務的綜合性、復雜性，要求銀行會計業務緊跟時代步伐，同計算機技術的應用相適應。可以適當調整銀行會計內部控制制，重行設計銀行會計業務流程，以適應計算機和網絡技術在銀行內部控制中的廣泛應用。
2.2建立健全的內部管理制度體系
近年來，我國商業銀行內部管理制度暴露出越來越多的問題，亟需進一步改善。為能有效的強化商業銀行的內部控制，相應的減少商業銀行的各類風險，就必須要加強每個業務流程環節。首要的是加強對商業銀行財務報告等與銀行核心信息相關文件的檢查，然后進行分析，將分析結果上報銀行管理層，同時還需要特別關注一些重大事件，及時上報上層，有效的控制事件影響程度。然后就是進行社會監督和評價，客觀的采納注冊會計師或者審計師對商業銀行的情況提出的建設性的意見，同時向社會大眾公布審計報告，來提高銀行的公信力。還有就是銀行必須結合商業銀行的發展戰略，加強人力資源管理，合理的配置人力資源，建立有效的招聘人才制度，遵守新進人員準入要求，能夠高效的招募適合崗位需要的優秀人才，節約成本。必須建立一套完整有效的人才培養、人員考核激勵體制，從而調動工作人員積極性，提高工作效率，有助于達到企業價值最大化的目標。
2.3 形成良好的內部控制環境
從銀行長遠發展的角度來看，內部控制是有利于實現銀行價值最大化的發展目標的，建立一個良好的內部環境更是需要高層持之以恒的堅持，萬萬不可短視，只顧眼前的蠅頭小利，犧牲長遠利益。實現有效的內部控制就必須要求銀行建立完善的內部控制制度。當然，如果一個完善的內部控制制度，銀行全體員工不能夠貫徹實行，也是形同虛設，所以，這就要求工作人員提高內部控制意識，提高自身的綜合素質。這也是形成良好的內部環境的重要條件。《商業銀行內部控制指引》也對內部控制的建設提出了相應的要求，建立規范合理的銀行會計內部控制體系，對各項業務中的風險點有清晰準確的辨認能力，建立專門的防范機制進行預防，做到及時發現問題，阻塞漏洞，消除風險的目的，為形成商業銀行內部控制的良好環境奠定堅實基礎。
2.4切實提高銀行會計人員的整體素質
一個完整健全的內部控制制度如果得不到有效的實施，也就相當于形同虛設，不能達到內部控制的根本目的，沒有實際價值。這就對銀行的會計工作人員的綜合素質提出要求，因為，銀行會計人員的素質高低決定了內部控制制度的執行程度。因此對會計人員的錄用必須嚴格把關，提高錄用門檻，堅決拒絕不懂業務的濫竽充數者。加強思想道德建設和內部控制知識的培訓，使其對內部控制制度的內容和方式有清晰整體的掌握并且具有高度的自覺性貫徹執行。銀行的管理層有責任和義務認真協調人員配置，將追求銀行價值的最大化放到首要位置，將道德素質好、有較強組織能力、專業能力強、愛崗敬業的會計人員吸收到會計隊伍中。銀行會計內部控制要充分體現中華民族以人為本的核心思想，以人性化的管理留住優秀人才，強調思想溝通和情感交流，員工之間相互幫助，相互激勵，建立內部凝聚力，充分調動員工的工作積極性，將自身價值發揮到最大。
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