一、全面預算管理的概念與內涵
全面預算管理是指公司在總體戰略目標的指引下，對公司將來的生產經營活動以及相應財務處理進行全面、必要并充分的籌劃與預測，通過對整個執行流程的監控，將實際執行狀況與預算目標持續對比分析，持續完成對經營活動的調整和改進，幫助管理層更有效地管理公司并最大限度實現公司總體戰略目標。全面預算管理作為現代公司的有效管理工具之一，執行全面預算管理，只有全面了解整個公司、部門、班組甚至一線員工的具體預算目標，才能提出具有針對性的措施，用以調動員工的主動性與積極性，完善內部控制，全面提升公司競爭力。
二、火力發電公司的特點介紹
結合火力發電公司的經營業務，其生產一般具有如下特點：燃煤需要量大，煤質要求嚴苛；電力生產過程精密復雜；設備穩定性要求極高；技術資金密集程度高等。此外，火力發電公司還有如下特點：
一是用電需求、上網電量以及燃料價格波動和對火力發電公司的經濟效益影響極大，往往很難準確預計利潤。
二是裝機容量和成本結構已額定及定型，生產能力保持穩定的有限的水平。
三是電力作為產成品，產銷同步完成，其生產受電網用電計劃影響，注重對生產的實時監控和調節，運行一線員工絕對控制生產過程。
四是國家與行業法規對電力生產企業的運行經營、檢修維護與環保要求等都有嚴格規定并實施監管；其生產流程是緊密連接的，不同專業、不同崗位及不同的班組以整體的形式作用于火力發電公司之中。
以上這些特點表明，火力發電公司的全面預算管理要在生產部門和管理部門之間找到平衡點，從而實現公司的戰略目標。
三、實現全面預算管理指標的管理手段
全面預算管理的根本目的在于，通過對公司戰略目標（計劃）進行量化和細分，控制和合理分配公司資源，控制預算外風險，促進成本節約和收入提升，從而實現公司發展戰略目標。
對火力發電公司來說，收入的提升最大的影響因素是上網電量，由于產能的確定性、產銷的高度計劃性及銷售模式的局限性，上網電量目標的實現受較多客觀因素影響。而在成本管控方面則相對較為直接，因此，公司全面預算管理的重點是對成本指標的分解和管控。
（一）加強燃煤管理，降低供電標煤單價
燃煤占了火力發電公司成本的最大部分，往往能占到70%左右。尤其前幾年燃煤成本居高不下，使得優化煤炭經營管理變得更加突出中央。建議燃煤經營部門可以從以下幾個方面提高工作：1.在煤種適合鍋爐燃燒的情況下，盡量采用目前性價比較好的優質進口煤，以降低標煤單價；2.減少運輸、卸貨損耗，應加強運輸、卸貨的控制與監督檢查；3.嚴把煤質驗收關，嚴格控制入庫煤熱值化驗，多渠道多角度增加化驗樣本，均衡取樣，確保入庫實際熱值與化驗熱值相符；4.全程控制燃煤品質，對優質煤種與低價煤進行配煤摻燒，既保證安全，又提高效益，使公司利潤最大化。
（二）加強備品備件采購管理，降低備品備件采購成本
降低備品備件成本可以從公司內部和外部兩方面入手。
1.公司內部方面，大型發電廠往往建有較大的倉庫。對備品備件要進行分類管理，某些通用的備品備件如果可從市場直接采購獲得，則可以降低其庫存量；有特殊技術要求的備品備件，則可以適當進行采購。為了降低備品備件占用的資金成本，盤活備品備件的使用，減少營運資金的占用，公司可在集團內部或區域內同類型機組公司之間建立備品備件調度中心。
2.外部方面，對供應商的管理，發電公司應加強力度，擴大招投標范圍，充分引入競爭機制，對供應商進行持續評估管理，對其實行以業績為導向的獎懲制度，從而在降低交易成本的同時保證交貨速度與產品質量。
（三）加強設備管理，降低維護成本
加強對發電設備的管理和維護，一方面可以提高設備的可靠性，降低機組停機成本；另一方面可以讓設備保持最佳的運行狀態，降低設備的維護成本，降低設備的材料消耗定額。設備維護由各個專業資產設備的檢修部門人員負責，按照設備的歸口管理部門，各管理部門應建立完善的設備臺賬，對設備的運行狀態進行詳細記錄。同時公司建立“設備一二類障礙（次）”、“設備缺陷影響發電量”、“設備重復消缺（次）”、“設備未消缺數目（條）”、“技術監督及可靠性指標（%）”、“主要輔機失去備用時間（小時）”等和設備運行相關的各類考核指標，指標的標準值應以國內同類型機組的先進值為參考，并將指標分解到各部門和專業，以促進指標的落實。
目前，大多數火力發電公司均配備精簡的核心維護人員和外包專業檢修隊伍，有效地提高了維護工器具、存貯的設備配件、資金和人力等資源的綜合利用效率。對外委單位的合理選擇（通過規范化的招投標進行管理）和有效管理（通過完善的外委單位管理制度和考核管理），也是降低公司設備維護成本的有效措施。
（四）加強資產管理，提高資產利用效率
1.建立一套嚴格的大額項目投資管理流程。火力發電公司每年都安排一定比例的折舊資金用于設備改造，公司應制定適用于全公司范圍的投資優化戰略，建立一套與之相應的投資項目選拔標準體系，運用標準體系對各個投資項目排序。若是單個大額投資項目，在項目成本、產出效益以及投資回報時間上進行充分論證并分析，減少資金投入。對于具有可行性項目，嚴格落實項目組織實施工作，保證投資項目的持續推進。同時，在項目實施前做好投資計劃，落實職責、理清投資節點，完善流程監控，及時進行總結并加以反饋，及時糾正偏差，并對相關責任人員進行獎罰，激發其對項目管理的積極性。
2.采取綜合融資方式以降低財務費用支出。高負債是電力企業的一個行業特征，且備品備件采購現金支出和電力銷售產生的現金收入會存在時間上的脫節，要充分利用自身良好聲譽，加強與金融機構和供應商之間的溝通，采取靈活的融資方式調節公司現金流，降低資金成本。在公司項目投資期，由于資金投資量大、暫時沒有收入來源，應優先選擇固定資產貸款、中長期公司債券以及融資租賃等融資手段，以降低公司資金風險；項目投運后，有了比較穩定的收入來源，融資的作用更多地體現在對現金流的調節上，要充分使用提款、歸還更為便捷的短期流動資金融資，并通過國內信用證押匯、商業承兌匯票委托貼現、應收賬款保理等多種融資工具作為補充，最大限度上減少資金冗余，降低資金成本。
對于其他成本、費用等日常項目，其分解、編制、落實責任的過程與一般公司類似。
綜上所述，通過以上管理手段，將公司各項成本指標責任落實到相關部門、班組和人員，加強對各項成本的管控，使全面預算管理在火力發電公司中真正得到應用，從而充分調動并激發全體員工的積極性和創造性，真正使全體員工一心一意創效益，聚精會神謀發展。
作者簡介：練壽南（1970-），男，漢族，廣東興寧人，大學本科，中級會計師，廣東粵電靖海發電有限公司財務部長，研究方向：資本運作與預算管理。
