信息技術手段在內(nèi)部審計領域的應用
張 榮
隨著信息時代的到來，信息技術手段逐漸在內(nèi)部審計工作中嶄露頭角，并迅速應用于各個企業(yè)的管理技術中，提升了企業(yè)管理效果，但企業(yè)在應用信息技術的同時也增加了各類管理風險，本文圍繞信息技術水平在企業(yè)內(nèi)部審計領域應用的效果進行分析，總結(jié)出了關于信息技術應用在內(nèi)部審計工作的有關問題，并提出了相關的對策，以進一步提升信息技術手段在內(nèi)部審計工作領域的應用效果。
一、信息技術在內(nèi)部審計領域應用的必要性
（一）“無紙化”管理方式為經(jīng)濟效率性內(nèi)部審計提出新要求
由于傳統(tǒng)的內(nèi)部審計業(yè)務的快速擴張發(fā)展，效率性審計逐漸成為內(nèi)部審計的一部分，效率性審計關注的主要是企業(yè)的經(jīng)營管理活動投入資源與產(chǎn)出成果的對比關系。網(wǎng)絡銷售、電話銷售、互聯(lián)網(wǎng)的售后交流等，這些“無紙化”的管理操作方式與傳統(tǒng)實地近距離的交流的方式相比，節(jié)省了人力、物力、交通費用，提高了辦事的效率和質(zhì)量。傳統(tǒng)的審計方式已經(jīng)明顯不適應時代的要求，“無紙化”的管理方式現(xiàn)在已經(jīng)漸漸成為內(nèi)部審計領域不得不采用的新的管理方式。
（二）電算化為會計報表內(nèi)部審計提出新要求
傳統(tǒng)的審計模式采用的主要是手工記賬，過程麻煩復雜，然而這些過程都為傳統(tǒng)的內(nèi)部審計提供了準確明顯的審計證據(jù)，內(nèi)部審計主要多花些時間精力都可以達到審計目的，數(shù)據(jù)準確完整。近年來，隨著信息技術的迅速發(fā)展，會計電算化作為一種新的管理手段已經(jīng)廣泛應用于企業(yè)的內(nèi)部審計中，電算化取代了麻煩重復的手工記賬方式，提高了內(nèi)部審計的效率，但同時也減少了許多審計數(shù)據(jù)，對會計報表內(nèi)部審計提出了新的要求。
（三）內(nèi)部審計的局限性令信息技術的應用成為必要
內(nèi)部審計作為企業(yè)的重要管理活動，具有明顯的獨立性。由于當前實行的廠長責任制，使得從內(nèi)部審計機構(gòu)開始就對內(nèi)部審計的獨立性造成了損害。在一定程度上，內(nèi)部審計的工作實質(zhì)還是自己審自己，在實行“廠長負責制”的條件下，無論內(nèi)部審計人員如何遵守職業(yè)道德，審計的結(jié)果都可能會得不到認可，最終該結(jié)果可想而知。因此，內(nèi)部審計本身所固有的局限性所帶來的審計獨立性受到損害也為內(nèi)部審計急需改變過去傳統(tǒng)狀態(tài)，采用新興信息技術手段加強對內(nèi)部審計人員規(guī)范管理提出了新要求。
二、信息技術在內(nèi)部審計領域應用過程中可能會遇到的問題
（一）內(nèi)部審計部門信息化建設不足
當前應用的內(nèi)部審計業(yè)務管理系統(tǒng)能夠提供審計文檔模板、可以進行檔案查詢等基本功能，但在上下級或者同級別同事之間的交流方面卻未能發(fā)揮功能，導致企業(yè)內(nèi)部無法做到積極有效的溝通，一些好的經(jīng)驗方法得不到交流和傳遞。基于此原因，審計部門為了解決此種困擾采取了開發(fā)、外購的方式更新審計軟件系統(tǒng)，造成了重復投資，出現(xiàn)閑置設備和資源緊張并存的局面。與此同時，當前的審計程序仍然是以文件、圖表的形式逐級向上級匯報，上級再根據(jù)收集的材料進行反饋，這樣必然會造成工作效率的降低，而且人為因素的影響程度很大，難以體現(xiàn)內(nèi)部審計工作的客觀性。
（二）審計線索的隱蔽增加了數(shù)據(jù)的采集難度
“無紙化”的審計過程取代手工記賬，紙質(zhì)版的原始數(shù)據(jù)便慢慢開始消失，這就導致了審計線索的隱蔽性越來越明顯。越來越多的紙質(zhì)憑證和賬簿等記錄已經(jīng)消失了，取而代之的是計算機系統(tǒng)中的一系列程序或電子數(shù)據(jù)，并且數(shù)據(jù)在不斷的更新替代，進而伴隨著審計線索隱蔽性的越來越明顯，數(shù)據(jù)的采集工作難度也越來越大。
（三）審計依據(jù)與信息技術應用脫軌
審計依據(jù)漸漸已經(jīng)跟不上信息軟件技術應用的步伐：第一，信息時代的迅速發(fā)展帶來了各種不斷更新的信息應用技術，軟件設備不斷更新；第二，審計業(yè)務的管理方式、操作的方法流程追不上時代發(fā)展的多種形式，甚至于某些新研發(fā)出的審計軟件系統(tǒng)與應用的環(huán)境、審計運用平臺、數(shù)據(jù)庫模式無法匹配，在業(yè)務上也出現(xiàn)錯位、無法銜接的情況。當審計過程出現(xiàn)錯誤的時候，審計的工作人員查出隱患后卻往往找不到定性的依據(jù)。很多問題無法得到根本性的解決。
三、提高信息技術在內(nèi)部審計中應用效果的方法
（一）加強與業(yè)務部門之間的聯(lián)系
通過加強內(nèi)部審計部門與業(yè)務部門的聯(lián)系，利用計算機技術建立內(nèi)部審計的實施系統(tǒng)。對于新開發(fā)的審計信息技術系統(tǒng)，必須相應設置審計的接口。內(nèi)部審計人員在系統(tǒng)開發(fā)設計的過程中就參與其中，檢驗和考核軟件系統(tǒng)的使用狀況，對系統(tǒng)的基本功能和可能發(fā)生的狀況可以提前了解和預防。實現(xiàn)計算機系統(tǒng)可以自動的記錄審計過程的相關線索和數(shù)據(jù)。對于現(xiàn)在正在運行的缺乏審計接口的系統(tǒng)，建議科技開發(fā)部門應該適當進行調(diào)整補充審計接口。在此基礎上，可以在內(nèi)部審計部門建立監(jiān)測評價中心。通過網(wǎng)絡進行連接，內(nèi)部審計人員利用網(wǎng)絡中心的數(shù)據(jù)進行審計的基本操作，有重點的進行現(xiàn)場的審計程序。
（二）建立內(nèi)部審計管理系統(tǒng)
內(nèi)部審計管理系統(tǒng)是指在內(nèi)部審計部門利用現(xiàn)代網(wǎng)絡技術，將先進的信息技術方式與實際的工作經(jīng)驗與審計工作進行實際有序的結(jié)合，達成現(xiàn)代化的審計管理系統(tǒng)，使其擁有對內(nèi)部審計業(yè)務支撐、信息共享、專業(yè)人員培訓、領導決策管理等內(nèi)容和技術手段，能夠支持基本的審計工作的項目實施信息、結(jié)果回饋、公文流轉(zhuǎn)和業(yè)務指導等技術環(huán)節(jié)，能夠達到審計業(yè)務管理和決策一體化。將內(nèi)部審計的實施系統(tǒng)與內(nèi)部審計的管理系統(tǒng)統(tǒng)一部署，根據(jù)條件和需要將兩個系統(tǒng)分步實施，等到專業(yè)人員對工作流程和軟件熟悉掌握以后可將兩個系統(tǒng)連接或者合并，達到內(nèi)部審計工作的信息整體化。
（三）注重培訓，提高審計人員素質(zhì)
內(nèi)部審計人員對計算機信息技術的應用熟練與否直接決定了信息技術手段在審計工作中的內(nèi)部效果，因此，想要提高內(nèi)部審計工作的效果，必須加緊配備有計算機背景的專業(yè)人員，加強審計工作人員的培訓工作，優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu)。在加強培訓方面，應該邀請科技部門對內(nèi)部審計人員進行辦公室軟件、網(wǎng)絡、軟件使用方式的培訓；在系統(tǒng)開發(fā)和運營之前通知內(nèi)部審計人員參加推廣前的培訓和其他業(yè)務的學習培訓。與此同時，應該積極引進計算機方面的專業(yè)人才，優(yōu)化審計人員的結(jié)構(gòu)，以加強內(nèi)部審計管理為基礎，提升內(nèi)部審計建設水平，盡快提升信息技術手段在內(nèi)部審計領域的應用效果。
四、結(jié)束語
隨著社會科技水平的發(fā)展，內(nèi)部審計工作面臨的困難和風險都在加大，因此有效進行內(nèi)部審計工作使信息技術在內(nèi)部審計工作中的應用成為必要。但在運用信息技術的同時，也應該注意不斷尋找方法逐步提高其在內(nèi)部審計工作中的運用效果，以期能夠更進一步地提高內(nèi)部審計工作效率和降低錯誤率，應對更為復雜的財務風險等，因此除了技術上的突破，我們更需要不斷強化信息技術條件下審計準則的建設，提高審計人員素質(zhì)。
