一、企業(yè)購(gòu)、銷(xiāo)業(yè)務(wù)處理
部分貨款結(jié)清另部分貨款賒欠業(yè)務(wù)，應(yīng)先根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)發(fā)票以全額編制編制轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)收付款原始憑證以實(shí)際結(jié)算金額編制收款或付款憑證。
［例1］3月10日茂源公司按購(gòu)銷(xiāo)合同向東風(fēng)公司發(fā)出甲商品一批，售價(jià)50萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額8.5萬(wàn)元，共計(jì)58.5萬(wàn)元，當(dāng)日收到東風(fēng)公司開(kāi)來(lái)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額468000萬(wàn)元，雙方約定余款一個(gè)月后結(jié)算，茂源公司已辦妥進(jìn)賬手續(xù)
這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)教學(xué)中茂源公司編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款 468000
應(yīng)收賬款――東風(fēng)公司 117000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 85000
但在實(shí)際會(huì)計(jì)工作中，這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)同時(shí)涉及到收款和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，在編制專(zhuān)用記賬憑證時(shí)拆分為：首先，看作銷(xiāo)售商品貨款尚未收到；其次，收到部分欠貨款已存入銀行。編制的專(zhuān)用記賬憑證分別為：
（1）根據(jù)增值稅銷(xiāo)售發(fā)票記賬聯(lián)應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬憑證：
借：應(yīng)收賬款――東風(fēng)公司 580000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 85000
（2）根據(jù)銀行辦理進(jìn)賬取得的收賬通知聯(lián)應(yīng)編制收款憑證：
借：銀行存款 4680000
貸：應(yīng)收賬款――東風(fēng)公司 468000
上述編制的轉(zhuǎn)賬憑證：所附的原始憑證為增值稅銷(xiāo)售發(fā)票記賬聯(lián)；記賬憑證金額與所附原始憑證金額一致：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容為企業(yè)向東方公司銷(xiāo)售商品貨款尚未收到；編制的收款憑證：所附的原始憑證為進(jìn)賬單收賬通知聯(lián)；記賬憑證金額與所附原始憑證一致；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容為企業(yè)收到東方公司部分欠貨款。
在會(huì)計(jì)實(shí)際工作和會(huì)計(jì)教學(xué)工作中，上述業(yè)務(wù)通常編制方法為：
（1）根據(jù)銷(xiāo)售發(fā)票和進(jìn)賬單編制收款憑證：
借：銀行存款 468000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 68000
（2）另編制轉(zhuǎn)賬憑證：
借：應(yīng)收賬款――東風(fēng)公司 117000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17000
上述編制的記賬憑證不足之處是：（1）簡(jiǎn)單地將一筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)拆成兩筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)；（2）收款憑證金額與原始憑證不符；（3）轉(zhuǎn)賬憑證后沒(méi)有原始憑證，只能在轉(zhuǎn)賬憑證上注明其原始憑證附在上述收款憑證后。
二、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)處理
實(shí)際費(fèi)用超過(guò)預(yù)借款，應(yīng)先根據(jù)報(bào)銷(xiāo)單及所附的原始憑證以全額編制轉(zhuǎn)賬記賬憑證，再根據(jù)付款原始憑證以差額編制付款憑證。
［例2］3月12日茂源公司業(yè)務(wù)員張海報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)6400元（上月預(yù)借款為6000元），出納員以現(xiàn)金補(bǔ)付400元。
這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)教學(xué)中茂源公司編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：管理費(fèi)用 6400
貸：其他應(yīng)收款――備用金（張海） 6000
庫(kù)存現(xiàn)金 400
但在實(shí)際會(huì)計(jì)工作中，這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)同時(shí)涉及到付款和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，在編制專(zhuān)用記賬憑證時(shí)拆分為：首先，看作報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)；其次補(bǔ)付差額款。編制的專(zhuān)用記賬憑證分別為：
（1）根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單及所附的原始憑證應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬憑證：
借：管理費(fèi)用 6400
貸：其他應(yīng)收款――備用金（張海） 6400
（2）根據(jù)借款單（超過(guò)預(yù)借款部分填制的借款單）應(yīng)編制付款憑證：
借：其他應(yīng)收款――備用金（張海） 400
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 400
上述編制的轉(zhuǎn)賬憑證：所附的原始憑證差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單及所附的原始憑證；記賬憑證金額與所附原始憑證金額一致；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)。編制的付款憑證：所附的原始憑證為補(bǔ)填的借款單；（2）記賬憑證金額與所附原始憑證一致；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容借出差旅費(fèi)。
上述業(yè)務(wù)通常編制方法為：
（1）根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單及所附原始憑證編制轉(zhuǎn)賬憑證：
借：管理費(fèi)用 6000
貸：其他應(yīng)收款――備用金 6000
（2）另編制付款憑證：
借：管理費(fèi)用 400
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 400
上述編制的記賬憑證不足之處在于：簡(jiǎn)單地將一筆報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)拆成兩筆報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)；轉(zhuǎn)賬憑證金額與原始憑證不符；付款憑證后沒(méi)有原始憑證，只能在付款憑證上注明其原始憑證附在上述轉(zhuǎn)賬憑證后。
