一、加強審計質量控制的幾點措施
(一)以人為本,創造審計質量控制的環境基礎。審計質量控制中最活躍、最積極的因素是人,因此,審計質量控制要做到常抓不懈,首先就要以人為本,深入抓好學習培訓,加強審計隊伍建設,奠定審計質量控制的環境基礎,全面提高審計人員的政治素質、職業道德和專業能力。其次要采取倡導自學和選派審計業務骨干參加各類知識培訓,充分發揮骨干力量進行由點帶面的傳授,努力培養出合格的、一專多能的復合型審計人員,規范審計行為,著力提高審計工作質量,有效規避審計風險。
(二)抓住關鍵環節,實行審計質量全過程控制。質量是審計工作的生命線,它的好壞直接關系審計工作的可信度和權威性,要高度重視審計工作質量,降低審計風險,從實際工作中來看,首先嚴格按照審計署六號令《審計項目質量控制辦法(試行)》規定執行,其次是要把審計質量控制貫穿于審計工作的全過程。具體要做到以下幾點:
一是加強審計項目質量管理。堅持嚴把“六關”。計劃關,要認真開展審前調查研究工作,圍繞上級審計機關的統一安排、圍繞本師經濟中心工作和群眾關心的熱點問題編制年度審計項目計劃;時間關,對每個項目規定需要完成時限;統計關,每個審計項目結后,審計小組要填寫審計結果明細表,及時進行統計匯總;復核關,每個審計項目結束后,由審計小組、所在部門、主管部門等復核人員對審計文書進行全面復核,提出復核意見;質量關,要通過《督辦審計決定落實暫行辦法》、《審計過錯責任追究辦法》等來加強內部管理,對審計決定落實情況進行跟蹤檢查,維護審計執法的嚴肅性;考核關,每年年終,要對一年的審計項目從立項到立卷歸檔進行檢查、考核、評比,激勵先進,營造氛圍,以此促進審計項目質量的提高。
二是制定審計方案做到科學合理,突出重點。制定科學合理的審前調查工作方案。這個方案體現在:它符合項目規模、性質的實際,對調查工作具有指導性可操作性;要對實現調查工作目的、任務和內容做出人員、方法、步驟、技術保障、經費、時間等方面的符合項目實際的周密安排。
三是規范審計實施階段的質量管理是整個審計過程質量保證的核心。審計組必須按照審計準則的要求,確保審計實施方案制定的審計步驟、審計內容實施到位;當實際情況與審計實施方案產生差異時,應及時圍繞審計目標做出相應對策,審計人員在工作底稿上反映其專業判斷及分析過程,保證審計證據的充分性和合法性。
四是規范審計復核審理。為使復核審理進一步規范,要制訂關于加強審計質量控制的一系列相關制度,如:《審計復核制度》、《重大事項集體審定制度》等,要實行主審、審計組長、業務科長、復核人員負責制,對每一個審計項目從審計工作底稿到審計決定,都要嚴格復核程序、復核權限,進行全面復核和檢查。
五是嚴把審計文書質量關。審計小組要高度重視審計文書質量,審計報告提出的意見和建議要符合實際,具有針對性和可操作性,能夠促進被審單位建章立制、加強管理。
六是嚴格立卷歸檔,把好審計檔案關。每個審計項目實施完畢,由審計主審負責,嚴格按順序將文件材料匯總裝入檔案,做到整個項目資料齊全,案結卷成。
七是認真落實審計回訪制度。抽調部門人員組成審計回訪小組,對審計項目的審計決定執行情況進行回訪,同時結合每年開展的廉政承諾反饋卡問卷調查,加強與被審計單位溝通,保證審計項目質量不斷提升。
■二、當前審計質量控制中存在的主要問題
(一)在審計方法上還有待進一步改進。如內部控制審計、抽樣測評還沒有被廣泛的運用于審計實踐,需要打破傳統審計方法,適應形勢的發展,在審計方法上做到有所創新、有所改進,切實履行好監督職能。
(二)在審計手段上還需要進一步提高。在信息化的環境下,增加審計的科技含量,推進審計技術進步已顯得尤為重要。如對計算機審計軟件和審計實施系統(AO系統)的運用多數還處于摸索和嘗試階段,目前還沒有充分發揮計算機審計系統的效能,因此在審計效率和審計質量上還有待逐步提高。
(三)審計過程中規范性方面存在問題,主要體現在:一是審前調查工作不夠細化、不完整,諸多環節中存在重形式、輕內容的問題;二是審計日記的記錄上還不夠及時、完整。嚴把審計日記關,這既是追究審計人員責任的一個依據,也是保護審計人員的一個依據,有利于增強審計人員的責任感,在這一點上我們大多數審計人員認識還不夠深,認為審前調查、審計日記記錄麻煩、忽視了其必要性。
(四)在集體審定方面需要進一步加強。要加強對審計項目質量的控制,就必須執行集體審定制度,重大事項必須通過集體審定、集體會診。
■三、加強審計質量控制的建議
(一)細化審前調查工作和審計方案的制訂。審前調查時間普遍要占到審計時間的三分之一,對一些重點問題、典型問題,還要做到解剖麻雀,才能制定出可行的審計方案,確保每個審計項目的質量。
(二)提高審計手段。要加強對計算機審計軟件和審計實施系統(AO系統)的學習和運用,提高審計效率和審計質量。
(三)完善審計日記記錄。規定要從進點之日起,審計組長和審計人員都要對審計事項真實完整地編寫審計日記,在此基礎上,編寫審計工作底稿。
(四)加強集體審定。對重大事項要求必須進行集體審定,不經審定,不得實施。
(五)上級審計機關要加強對下級的領導和業務指導。通過培訓、開展研討等方式,交流好的經驗,好的審計案例,帶動全系統的審計業務質量的提高。抓好審計方案制定、審前調查、審計日記、審計文書質量、審計復核等方面的適時指導,以此提高審計機關的審計質量。
