一、 審查建立內部控制制度的基本原則
1.審查內控的合法性即應當符合并嚴格執行法律 、 法規和國家統一的政府采購法律制度的規定 。依法辦事是制定政府采購內部控制制度的首要原則 。因此 ,政府采購內部控制制度建設應當符合 《政府采購法》、 《招標投標法》、 《合同法》、 《建筑法》、 《產品質量法》 等法律的規定 ,以避免擾亂政府采購的市場經濟秩序 。2.審查內控的適應性即政府采購內部控制制度應當體現我國政府采購的特點和要求 ,不能因追求先進而脫離實際 ,不能生搬硬套 ,必須從實際出發 ,才能使政府采購內部控制制度適應政府采購管理要求并發揮作用 。3.審查內控的規范性即應當全面規范政府采購的各項工作 ,保證政府采購工作的有序進行 。從控制范圍看 ,內部控制應涵蓋政府采購的每個過程 、 部門 、 環節和每個人 ;從控制內容看 ,不僅要對具體業務活動進行控制 ,還要把控制環境 、 會計系統 、 控制程序納入政府采購范疇 ;從時間上看 ,不僅要事中控制 ,還要實施事前和事后控制 ;從縱向層級看 ,要從一般員工控制逐步擴大到決策層甚至最高決策者 。4.審查內控設計是否科學政府采購內部控制制度設計是否科學主要體現在以下幾個方面 :一是可操作性 。政府采購的各項內部控制制度的執行應有明確的程序 ,在各控制關鍵點 ,要明確與該控制點相關的操作步驟 、 各步驟涉及的部門或崗位所應履行的職責權限 。制定的各項內部控制制度應當便于操作和執行 ,缺乏科學性和不易操作的管理制度 ,是不會有生命力的 。二是內部牽制 。即一項業務活動必須分配給具有相互制 約 關 系 的 兩 個 或 兩 個 以 上 的 職 位 分 別 完成 。嚴禁一個部門既管審批又管執行 。在橫向關系上 ,一項工作至少要由本 論文 出自 無憂論文網彼此獨立的兩個部門或人員辦理 ,以使該部門或人員的工作接受另一部門或人員的檢查和制約 ;從縱向關系上 ,一項工作至少要經過不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環節 ,以使下級受上級監督 ,上級受下級牽制 。三是內外結合 ,定期完善 。內部控制制度存 在其固有的局限性 ,為了保證政府采購健康運行 ,在內部控制制度作用弱化或無法發揮作用的環節 ,運用外部控制手段進行監督 ,同時還應根據執行情況和管理需要不斷完善 ,以保證政府采購內部控制制度更加適應管理需求 。
二、 審查政府采購內部控制環境
首先 ,審查是否建立供應商誠信制度。供應商 ,是政府采購當事人之一 ,供應商對政府采購活動的積極參與 ,不僅給政府采購帶來無限生機 ,也給政府采購帶來了競爭和活力 ,政府采購活動離不開供應商的參與 ,因此 ,加強供應商管理是建立健全內部控制環境的一個重要方面 。具體來說 ,建立供應商誠信制度 ,一方面要實行注冊登記制度 ,規定供應商準入政府采購市場的資格和條件 ,制定供應商資格申報 、 審查 、 認定管理辦法 ,對供應商準入資格進行審批 、 備案 、 年檢 ;另一方面要建立供應商信息庫 ,做好供應商的履約情況記錄 ,建立健全其經營業績考核資料 ,并定期將記錄及考核資料匯總報送管理機構 ,以便對其進行全面監督 。其次 ,審查政府采購人員的管理制度。隨著 政府采購規模 、 范圍和領域的延伸 ,政府采購需要大量的既懂招投標 、 合同 、 法律 、 市場調查 ,又懂機電 、 建筑等行業知識的復合型人才 。因此 ,一方面 ,要對政府采購代理機構實行準入制度 ,加強政府采購代理機構的專業素質 ,保證政府采購的質量 ,把一些不符合代理資質的中介機構摒除在政府采購市場之外 ;另一方面 ,要建立專家信息庫 ,加強對行業專家的管理 ,不僅要 建 立 定 期 聯 絡 制 度 ,為 專 家 寄 發 學 習 資料 ,讓專家及時了解和掌握政府采購相關知識和工作動態 ,而且要建立對專家能力的考核制度 ,包括對專家的工作態度 、 專業水平 、 分析表達能力 ,綜合水平和有無違紀違規行為的考核 ,保證政府采購項目的評審質量 。再次 ,審查政府采購信息的透明度。主要包 括以下方面 :供應商資格審查的方法與標準是否透明 ,是否存在對不同供應商采取不同方式造成供應商之間不能平等取得政府采購供應商資格 ;政府采購的過程是否透明 ,采購過程中是否有違規行為 ;審查政府采購評標的方法與標準是否透明 ,評委是否有明確的評標尺度 ;政府采購的結果是否透明 ,能否使投標供應商和潛在供應商對照自身情況 ,衡量采購結果是否存在問題 ;審查政府采購的記錄是否透明 ,查詢政府采購行為是否公正 ;政府采購糾紛處理結果是否透明 。最后 ,審查是否加強職業道德建設。職業道 德是控制環境的重要方面 本 論文 出自 無憂論文網,是建立合適的控制環境的基礎 。政府采購人員代表政府從事采購活動 ,應當有高尚的職業道德要求 ,包括 :奉公守法 、 廉潔自律 、樹立政府采購良好形象 ;誠實守信 、 勤勉盡責 ,忠實維護采購人的利益 ;保守國家機密和供應商的商業秘密 ,自覺維護國家利益和社會公共利益 ;珍視和維護政府采購人員職業聲譽 ,模范遵守社會公德 ;努力鉆研業務 ,不斷提高職業水平 。
三、 審查政府采購的會計系統
政府采購會計系統 ,是指為了匯總 、 分析 、 分類 、記錄 、 報告政府采購交易活動而建立的方法和記錄 。在審計中要審查政府采購會計制度是否全面反映政府采購活動 ,能否反映采購效率 。審查政府采購會計管理體系 ,包括建立崗位責任制度 、 帳務處理程序制度 、 內部牽制制度 、 稽核制度 、 原始記錄管理制度 、驗收清查 制 度 、采購活動審批制度 、績效分析制度等 ,以避免在政府采購過程中出現不必要的失誤 ,規范政府采購會計活動 。
