新中國成立以來，我國企業(yè)會計核算制度改革，主要經歷了4個發(fā)展階段。
第一階段：建立與計劃經濟體制相適應的統(tǒng)一企業(yè)會計制度體系1949年新中國成立后，為了適應迅速恢復生產、推進經濟建設的需要，國家決定在統(tǒng)一全國財政經濟工作中建立統(tǒng)一的會計制度。先是建立中央各企業(yè)主管部門的統(tǒng)一會計制度，然后發(fā)展到全國，此后又對統(tǒng)一會計制度進行了多次修訂和補充，到1957年基本形成了計劃經濟體制下統(tǒng)一的企業(yè)會計制度體系。
從1957年到黨的十一屆三中全會前，我國會計改革和會計制度建設在曲折中前進，但受當時經濟、政治、社會環(huán)境的影響，未能取得根本性突破。
與計劃經濟相適應的統(tǒng)一企業(yè)會計制度體系的建立，為嚴格財經紀律、保護國家財產、保障財政政策貫徹實施、實現國家財政綜合平衡創(chuàng)造了條件。但這個體系也存在不足：一是會計制度片面服從國家計劃和財政財務政策，會計信息沒有真實反映一個企業(yè)的財務狀況和經營成果；二是按所有制和企業(yè)主管部門分別制定會計制度，削弱了會計信息的可比性；三是制度設計不科學，結構復雜，科目數量多、報表種類多、業(yè)務核算頭緒多、明細賬戶過多，操作繁瑣。
第二階段：探索與改革開放和吸引外資相適應的會計核算制度為了適應中外合資經營企業(yè)發(fā)展的需要，促進對外開放事業(yè)的發(fā)展，結合中外合資經營企業(yè)特殊的經營方法和方式，在完善企業(yè)會計制度的同時，1985年施行了《中外合資經營企業(yè)會計制度》。盡管這一會計制度適用范圍并不十分廣泛，但它的制定和實施，是我國會計核算制度從計劃經濟向市場經濟模式過渡的重要探索，為20世紀90年代我國會計核算制度的重大改革做了理論和實踐上的準備。
與傳統(tǒng)的國營工業(yè)企業(yè)會計制度相比，《中外合資經營企業(yè)會計制度》實現了下列重要突破：一是改革了會計要素的分類，借鑒國際慣例，將會計要素劃分為資產、負債、資本、成本、損益五大類，改變了國營企業(yè)按資金占用、資金來源分類的辦法；同時，明確采用復式借貸記賬法記賬。二是改革了財務報表的名稱和內容，采用國際通行的資產負債表、損益表和財務狀況變動表，并在資產負債表中采用“資產＝負債＋所有者權益”的平衡等式，改變了國營企業(yè)一直沿用的“資金平衡表”名稱和“三段平衡”的舊模式。三是引入資本保全觀念和無形資產觀念，設置“實收資本”、“專有技術及專利權”等科目進行相應會計核算。
四是適當地引入了謹慎性原則，對由于市價下跌、可變現凈值低于賬面實際成本的各項存貨，要求在年度會計報告中列出這些存貨的賬面實際成本、可變現凈值和可能發(fā)生的損失；對因特殊原因需要加速折舊的固定資產，在報經稅務機關審核批準后，可以按加速折舊處理。五是規(guī)定合營企業(yè)的銷售費用和管理費用，應單獨核算，不計入生產成本，這與國營企業(yè)的處理方法有根本差別。六是規(guī)定合營企業(yè)實行年度會計報告注冊會計師審計制度，這與國營企業(yè)財務報表由企業(yè)主管部門審核批復有了根本區(qū)別。（未完待續(xù)）（財政部會計司）
