商業(yè)會計2001 11
資金封閉運行中的問題及解決意見
吳希安 陳 穎
一、當前糧食收購資金封閉運行中的問題
(一)農(nóng)發(fā)行扣收費用補貼償還欠息問題。農(nóng)發(fā)總行在《財政補貼資金管理暫行辦法》中規(guī)定,基層農(nóng)發(fā)行收到上級撥付的補貼資金后,已明確為利息補貼的,轉(zhuǎn)入企業(yè)“應付利息存款戶”,作收回利息處理;明確為費用補貼的,在補貼期內(nèi)已占用貸款的要與企業(yè)協(xié)商收回相應貸款,以往有欠息的還應收回一部分欠息,其余轉(zhuǎn)入企業(yè)“財務資金存款戶,由企業(yè)列支費用”。目前,在補貼撥補中欠補是一個普遍存在的問題。而基層農(nóng)發(fā)行在拆分糧食購銷企業(yè)的補貼時,就將所有的補貼全部償還欠息,并且拆分費用補貼時一般不與糧食企業(yè)協(xié)商,有的農(nóng)發(fā)行甚至在企業(yè)沒有欠息的情況下,仍扣留部分補貼用以彌補企業(yè)以后可能發(fā)生的欠息。農(nóng)發(fā)行的這種做法對糧食購銷企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展產(chǎn)生了諸多不利影響。
(二)利息、利率方面的問題。一是農(nóng)發(fā)行不按月提供計息清單;二是農(nóng)發(fā)行按月收息與補貼按季撥補不同步,企業(yè)負擔了由此產(chǎn)生的利差,并且出現(xiàn)了企業(yè)當月未付的利息,下個月還計算復利的問題;三是展期貸款利率高于財政計算補貼的利率。農(nóng)發(fā)行規(guī)定“貸款的展期利率加上原期限達到新的利率檔次時,從展期之日起,按展期日掛牌的同檔次利率計收貸款利息”。即:如貸款合同期限為一年,在一年內(nèi)不能按期歸還貸款,申請展期后,農(nóng)發(fā)行就要按三年期貸款利率收息,而財政是按一年期年利率計算利息補貼的。實際上,近幾年來由于糧食購大于銷,收購貸款一般都需一年以上歸還,所以,高于一年期的利差由糧食企業(yè)負擔是不可避免的;四是仍有部分農(nóng)發(fā)行對糧食購銷企業(yè)費用開支進行審批。
(三)企業(yè)按月對費用、收入、成本等進行會計核算,與農(nóng)發(fā)行根據(jù)企業(yè)每筆業(yè)務出庫報告進行銷售款的分割存在差異。由于在不滿一個會計期間的情況下,企業(yè)所提供的會計信息是不完整的,所以,農(nóng)發(fā)行據(jù)此分割貸款本身就存在一定主觀性和人為因素,加之基層農(nóng)發(fā)行受《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行糧食購銷貸款管理辦法》中“對收回應收貸款和應收欠款較多的,經(jīng)與貸款人協(xié)商同意,還應收回欠息、收回已到期的費用貸款和應由企業(yè)消化的簡易建倉貸款、收回其不合理占用貸款和應由企業(yè)消化的財務掛賬。對剩余部分還可與借款人協(xié)商,適當預提下期貸款利息,或收回部分正常貸款”原則的制約,盡量多收息,多收貸,加大了收息收貸的隨意性。因此,糧食企業(yè)庫存值與農(nóng)發(fā)行的商品貸款值之間也必然存在差異。
(四)對高于保護價收購或退出保護價的糧食應全額予以貸款支持的問題。目前,農(nóng)發(fā)行對高于保護價和退出保護價品種的貸款,實行“以銷定貸、以效定貸”的原則,這一原則確實能夠保證銀行資金的安全,但由于在實際執(zhí)行中有困難,致使糧食企業(yè)不能足額得到貸款支持。
二、措施與建議
(一)在收購資金封閉運行中要逐步建立互利互惠互信的銀企關系。糧食企業(yè)作為糧食收購資金封閉運行的實踐者,要確保收購資金的封閉運行并應主動接受農(nóng)發(fā)行的監(jiān)督,而農(nóng)發(fā)行在監(jiān)督糧食收購資金封閉運行的同時,也要積極支持糧食企業(yè)的改革與發(fā)展。只有通過農(nóng)發(fā)行和糧食企業(yè)共同努力、密切配合,才能真正實現(xiàn)收購資金的封閉運行。
(二)進一步改進和完善糧食政策性補貼的撥補辦法,確保補貼及時足額到位。一是銀企雙方共同催請各級財政及時撥補各種補貼。從目前情況看,中央和省級撥補補貼比較及時,問題大都在市、縣財政。各級農(nóng)發(fā)行對各級財政不能按上述規(guī)定時間開具撥款單撥付補貼的,授權市農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行根據(jù)基層提供的數(shù)據(jù)或糧食部門提供的分庫點糧油儲存數(shù)量,將財政應撥付的利息和應撥付的費用的80%從專戶直接劃撥到有關承儲企業(yè)的開戶銀行。二是目前欠息主要是補貼不到位造成的,農(nóng)發(fā)行按規(guī)定收息,我們認為是合情合理。但農(nóng)發(fā)行也應體諒糧食購銷企業(yè)的困難,確保糧食購銷企業(yè)必要的費用開支。扣款應遵循以下原則:1 必須與糧食購銷企業(yè)協(xié)商;2 由于補貼不到位形成的欠息,不應扣款。三是今年糧改后,適當改變當前撥補辦法,即省級儲備糧油利息補貼和超儲利息補貼比照中央儲備糧油利息補貼的撥補辦法,由省財政直接撥給省農(nóng)發(fā)行,各級農(nóng)發(fā)行不得以任何名義向糧食企業(yè)收取省儲貸款利息和超儲貸款利息。
(三)在利息利率問題上,各級農(nóng)發(fā)行應立足于服從和服務于糧改大局,更好地發(fā)揮政策性銀行作用的角度出發(fā),兼顧農(nóng)發(fā)行與糧食企業(yè)雙方面的利益,切不可竭澤而魚。一是要嚴格執(zhí)行人民銀行有關規(guī)定,增加計息的透明度,按月提供計息清單。由于糧食購銷企業(yè)預提利息和農(nóng)發(fā)行計算利息有可能存在差別,所以,計息清單是糧食購銷企業(yè)計提利息、核對農(nóng)發(fā)行收息正確與否的重要憑證,不管糧食購銷企業(yè)能否償還利息,農(nóng)發(fā)行本應按規(guī)定提供計息清單。同時,企業(yè)會計人員月末主動向銀行索要計息清單;二是糧食企業(yè)財務費用戶的資金也應由企業(yè)按《會計法》和會計制度、會計準則的有關規(guī)定進行開支,不應由銀行審批;三是認真落實國務院國發(fā)[1999]11號文件,對糧油貸款統(tǒng)一按一年期貸款利率執(zhí)行,并將按月收息改為按季收息,對企業(yè)未付的應補利息不計復利。
(四)對高于保護價或退出保護價的糧食收購應全額予以貸款支持。一是在執(zhí)行“以銷定貸”時,可參考企業(yè)前三年平均銷售量掌握,在銷售量范圍內(nèi)可足額給予貸款支持;二是在考核“以效定貸”的效益時,應剔除以前年度虧損所形成的連帶虧損因素,進行當年效益考核;三是以商品或財產(chǎn)擔保、抵押、質(zhì)押貸款方式保證貸款供應;四是如果農(nóng)發(fā)行不能提供足額貸款,應允許糧食購銷企業(yè)擴大融資渠道,在其他行開戶取得貸款支持。
(五)對庫存成本的結轉(zhuǎn)差異,農(nóng)發(fā)行應考慮與企業(yè)會計工作結合起來。一是要按會計制度要求結轉(zhuǎn)成本,并作為還貸的依據(jù),對農(nóng)發(fā)行單方面多收貸而產(chǎn)生成本差異,不得要求企業(yè)調(diào)整賬務;二是銷貨款分割最好是按月分割,或按筆分割,月末根據(jù)當期的核算情況進行調(diào)整。
(作者單位:河北省糧食局財會處、中谷糧油集團公司)
