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山西省財政廳
關于進一步加強和改進全省行政事業單位 內部控制建設工作的通知
各市、縣(區、市)財政局，省直各部門，各有關單位：
行政事業單位內部控制是規范行政事業單位內部經濟和業務 活動、強化內部權力規范有序、推動單位科學高效運行的有效手 段和長效機制。近年來，全省行政事業單位積極推進內部控制建 設，在提高單位內部治理水平、加強廉政風險防控等方面取得明 顯成效，同時也存在內部控制建設與業務履職融合不同步、內部 控制執行能力與水平有待提升、風險評估與評價監督機制不到位、 一些重點高風險領域內部控制建設亟待完善等較為突出的問題。
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為持續加大財會監督力度，有效防范舞弊和預防腐敗，更好發揮 內部控制“促合規、保安全、防風險、提效能”的重要作用，現 就進一步加強和改進全省行政事業單位內部控制建設工作通知如 下：
一、加強組織機制建設，進一步壓實內部控制責任
(一)充分發揮黨的領導政治優勢。把黨的領導貫穿單位內部 控制建立、實施、評價監督和報告的全過程，建立健全適合本單 位實際情況的內部控制體系，同時建立隨著外部環境變化不斷修 訂完善的動態協調機制。明確單位負責人是本單位內部控制建立 健全和有效實施的首要責任人、領導班子其他成員是各自分管領 域內部控制建設與實施的負責人等職責，確保內部控制覆蓋單位 經濟和業務活動的全范圍，貫穿內部權力運行的決策、執行和監 督全過程，規范單位內部各層級全體人員行為。
(二)健全完善內部控制組織架構。根據《行政事業單位內部 控制規范(試行)》(財會〔2012〕21號)、《關于全面推進行政事 業單位內部控制建設的指導意見》(財會〔2015〕24號),強化內 部控制領導小組和工作小組建設，全面有效實施對單位層面和業 務層面的內部控制，單獨設置內部控制職能部門或確定牽頭部門 (崗位),確定監督評價部門(崗位),確保兩者分離。形成“分 事行權、分崗設權、分級授權”的權力運行機制，明確單位內部 各部門是本部門內部控制建設和實施的責任主體，同時建立溝通
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協調和聯動機制。
(三)完善內部控制議事決策機制。嚴格履行“三重一大”集 體決策程序，明確“三重一大”事項的具體內容和劃分標準。定 期召開內部控制會議，議題包括但不限于內部控制工作計劃、內 部控制問題整改計劃、整改完成情況等。
二、加強關鍵崗位管理，進一步筑牢內部控制根基
(四)建立健全關鍵崗位責任制。明確預算業務管理、收支業 務管理、政府采購業務管理、資產管理、建設項目管理、合同管 理及內部監督等關鍵崗位的職責權限，編制崗位說明書，確保不 相容崗位相互分離、相互制約。特別是涉及財政資金分配使用、 國有資產管理、政府投資、政府采購、公共資源轉讓、公共工程 建設等內部權力集中的崗位，針對內部管理的薄弱環節和風險隱 患問題，合理配置權責，提高內部控制的針對性。
(五)強化關鍵崗位工作人員管理。內部控制關鍵崗位工作人 員應當具備與其工作崗位相適應的資格和能力，在健全崗位設置、 加強崗位勝任能力評估的基礎上，建立干部交流和輪崗制度，明 確輪崗周期，不具備輪崗條件的單位應當采用專項審計等控制措 施。
三、加強風險評估工作，進一步提高內部控制質效
(六)精準識別和分析風險。建立健全風險評估機制，至少每 年組織一次經濟活動風險評估，形成風險評估報告。劃分業務領
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域并明確各領域重點業務管控環節，通過問卷調查、業務訪談等 多種方式識別、梳理、排查、確定風險點，形成單位年度內部控 制風險清單。重點對權力集中、資金密集、資源富集、廉政風險 高、業務模式新、影響可持續發展等領域進行風險評估。
(七)有效應對和控制風險。針對經濟活動風險點，綜合運用 風險規避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對策略，主 動采取不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預 算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制、信息內部公開等 方法制定具體管理措施，實現對風險的有效控制。
四 、加強監督評價工作，進一步扣緊內部控制鏈條
(八)扎實開展內部控制監督評價。落實《中華人民共和國會 計法》,將內部會計監督制度納入單位內部控制制度。建立健全內 部會計監督制度，確定監督程序、要求、方法、范圍和頻率。定 期對內部控制建立和實施情況開展自查，形成自評報告。針對評 價、監督發現的問題，編制問題清單，制定整改措施，明確整改 時 限 。
(九)提升內部控制報告編報質量。嚴格遵照《行政事業單位 內部控制報告管理制度(試行)》(財會〔2017〕1號),及時、完 整、準確編報內部控制報告，確保“應報盡報”,提高報告質量。 積極開展內部控制報告專題分析，針對內部控制報告反映的突出 問題和薄弱環節，及時制定整改措施，進一步完善內部控制體系，
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確保內部控制有效實施。
(十)持續加大監督評價結果應用。將內部控制評價結果作為 完善內部管理制度、預算安排、績效管理的依據，深挖內部控制 在監督問責、領導干部選拔任用等方面的價值，推進內部控制與 業務履職深度融合，提高內部控制的應用效能，提升對內部控制 的重視程度。
(十一)形成內部控制監督聯動機制。促進內部控制與內部審 計，巡視巡察、紀檢監察等其他內外部監督機制的有效聯動，彌 補制度缺陷、消除潛在風險，不斷完善內控機制，形成監督合力， 確保內部控制制度“長牙”“帶電”,不斷提升內部控制監督效能。
五、加強人才隊伍建設，進一步激發內部控制活力
(十二)強化內部控制崗位人員培訓。加強內部控制人才隊伍 培養和評價機制建設，每年至少組織開展1次內部控制培訓和業 務能力培訓。通過交流研討、專題培訓等方式，提升單位內部控 制崗位人員的專業技能，增強綜合素質。
(十三)優化單位內部控制文化建設。創新方式方法，定期組 織單位領導班子成員和干部職工學習內部控制知識，開展內部控 制典型案例的學習交流，提高全體人員對本系統本領域共性風險 及本單位個性風險的認識，增強內部控制理念，營造全員參與內 部控制的良好氛圍。
六、改進預算業務控制，進一步推動預算科學管理
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(十四)強化單位預算剛性約束。根據《中華人民共和國預算 法》,規范單位預算編制主體、程序及標準。落實“過緊日子”要 求，堅持“先預算后支出、無預算不支出”原則，按照零基預算 管理要求實行項目庫管理，建立健全項目入庫評審機制和滾動管 理機制。科學編制預算、規范批復預算、嚴格執行預算、規范調 劑預算、加強決算分析，落實加強財政資源和預算統籌的要求， 加大單位資金與財政撥款統籌使用力度。
(十五)落實全面預算績效管理。持續推動預算管理與績效管 理深度融合，落實“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完 成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績 效管理機制，強化績效目標與項目實施計劃的相應性和匹配性， 提高預算績效評價質量，強化績效評價結果應用。
七、改進收支業務控制，進一步促進單位降本增效
(十六)依法依規管理各類收入。明確各類收入的歸口管理部 門及職責，確保各項收入應收盡收、應繳盡繳、入賬及時準確， 并按要求納入單位統一核算、統一管理，嚴禁設立賬外賬。定期 或不定期地檢查收入實現情況，建立收入管理責任追究制度。
(十七)加強票據的使用與管理。建立健全收入票據管理制度， 規范票據申領、啟用、保管、登記、核銷、銷毀等程序。不得違 反規定轉讓、出借、代開、買賣財政票據或發票等票據，不得將 資金往來結算票據與其他財政票據、發票互相串用，不得開具虛
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假票據，不得超范圍或重復開具票據。
(十八)嚴格規范管理各類支出。 加強支出審核、審批控制， 規范支出審批流程，明確支出事項的開支范圍、開支標準和業務 事項所涉及的表單和票據。專項資金專款專用，按照“應壓盡壓” 原則，精打細算，嚴格把關，嚴控“三公”經費，嚴禁資金擠占 挪用，嚴禁設置“小金庫”,嚴禁賬外設賬，嚴禁公款私存，嚴禁 未經審批列支和違反管理規定超標準或者以虛假事項開支。
(十九)優化完善債務管理機制。舉借債務嚴格執行事前論證、 風險評估及集體決策程序，嚴控債務規模，及時對賬和清償債務， 嚴防債務違約風險，不得違反規定融資或者提供擔保
(二十)深化成本觀念厲行節約。根據《行政單位財務規則》 (財政部令第113號)《事業單位財務規則》(財政部令第108號) 和《事業單位成本核算基本指引》(財會〔2019〕25號)等要求， 準確核算和全面反映單位運行成本，完善成本歸集、分配，開展 成本分析，加強成本管控，強化厲行勤儉節約，反對鋪張浪費責 任落實，建立健全厲行節約，反對浪費工作長效機制，提升單位 運行效率。
八 、改進采購業務控制，進一步促進采購公平公正
(二十一)加強采購流程管控。嚴格按照政府采購政策實施采 購，按照“誰采購誰負責”原則，明確采購業務活動歸口管理部 門，明晰各類采購業務的審批權限和責任，細化“采購預算管理、
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按規定公開采購意向、采購需求管理、采購計劃備案(核準)、采 購方式變更、項目組織實施、履約驗收、信息公開、采購績效管 理、質疑投訴答復”等關鍵管控點及其控制措施。
(二十二)防范采購違規風險 。按規定應政府采購的項目必須 履行政府采購程序，按規定應招標的項目必須依規招標，不得以 任何形式規避招標。加強對采購業務的記錄控制，妥善保管采購 業務相關檔案資料。
九、改進資產管理控制，進一步保障資產安全高效
(二十三)規范貨幣資金和往來款管理。建立健全貨幣資金管 理崗位責任制，加強貨幣資金核查控制，嚴禁同一人保管付款所 需的全部印章或網銀密鑰，不得由一人辦理貨幣資金業務的全過 程。加強銀行賬戶的開立、變更、銷戶管理，及時清理已到期或 無依據開立的銀行賬戶。定期分析和核對清理往來，避免呆死賬 長期掛賬。
(二十四)健全實物資產和無形資產管理。明確固定資產和無 形資產的配置、使用、處置及資產收益等審批程序及職責權限， 按規定計提折舊或攤銷。建立資產臺賬，定期進行盤點，形成資 產盤點表，按規定處理盤盈盤虧資產，做到賬實相符。健全資產 共享共用及盤活機制，切實提高資產使用效能。
(二十五)完善對外投資管理。除法律另有規定外，行政單位 不得將國有資產用于對外投資。事業單位要嚴格控制對外投資。 —8—
事業單位要建立健全對外投資的可行性研究和集體決策、審批、 處置、投資收益分析、責任追究等相關制度。加強對投資項目的 全生命周期追蹤管理，及時、全面、準確地記錄對外投資價值變 動和投資收益情況。
十 、改進建設項目控制，進一步提高項目建設成效
(二十六)健全建設項目管理制度。制定涵蓋建設項目管理機 構、建設項目立項、決策、概預算編制、工程招投標、合同簽署、 工程變更、竣工驗收、價款支付、工程監理、決算審計、工程檔 案管理等環節的建設項目(包括修繕項目)管理制度，明確相關 業務流程，并嚴格執行。
(二十七)強化規范建設項目過程管理。建立與建設項目相關 的議事決策機制、審核機制和考核監督機制，嚴禁未批先建、擅 自變更，加強項目概預算編制與審核，嚴格項目實施與資金管理， 按規定辦理價款結算，組織項目竣工決算與竣工審計，加強項目 檔案管理，及時辦理資產交付，切實提高項目建設成效。
十 一、改進合同管理控制，進一步加強合同規范管理
(二十八)健全合同管理制度。明確合同歸口管理部門、合同 訂立的范圍和條件。加強合同訂立過程中的合法性審查、授權審 批、合同用印及登記管理，加強合同履行、變更及糾紛管理。對 影響重大、涉及專業技術較強或法律關系復雜的合同，引入法務 審核或聘請外部專家審核，嚴禁違規簽訂合同，嚴禁未經授權擅
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自以單位名義對外簽訂合同，嚴禁違規簽訂擔保、投資和借貸合 同，加強對合同風險的管控，加強合同信息保密工作，確保合同 全面有效履行。
(二十九)建立健全合同臺賬。加強合同全過程登記管理，定 期對合同進行統計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和 變更情況。建立合同管理部門與各相關部門的溝通協調機制，實 現合同管理與預算管理、收支管理、采購管理相結合。
十二、抓好任務要求落實，進一步推動內控取得實效
(三十)扎實內部管理常態化建設。定期開展內部管理制度的 “立改廢釋”工作，對內部管理制度是否健全、執行是否有效等 完善情況予以重點關注，結合管理要求及時做好法制化建設，督 促相關人員認真執行，以良法促進發展，為內部控制制度建設提 供依據、標準、規則。
(三十一)加強會計工作規范化建設。積極貫徹落實新會計法， 執行政府會計準則制度，夯實基礎工作，規范會計核算，依法編 制財務報告和決算報告，依法公開財務信息，深化財務數據分析 應用，加強會計檔案管理。建立規范有序、責任明晰的對賬機制， 嚴格執行本級對賬管理制度，扎實落實對賬主體、頻次、內容等 要求，確保賬賬相符、賬實相符、賬表相符。強化會計機構建設， 做好會計人員繼續教育，提升會計信息質量。
(三十二)推動內部控制信息化建設。充分利用信息化技術手 —10—
段，將崗位職責、業務標準、制度流程、控制措施、關鍵環節、 數據需求等嵌入單位管理信息系統，實現智能化管控，確保各項 業務活動可控制、可追溯，減少或消除人為操縱因素。積極探索 打通各類信息系統之間的隔閡，保障各類信息系統協同運作、信 息共享，加強數據分析應用，強化風險研判和預警。制定并執行 相應控制措施，保障信息系統的運行、維護與安全。
(三十三)推進重點領域長效化建設。鼓勵有條件的單位在六 大經濟業務基礎上，推進內部控制向其他業務活動覆蓋。財政部 門、高等學校、公立醫院等單位要圍繞本系統重點業務和問題頻 發的高風險領域，全面落實《財政部關于加強財政內部控制工作 的若干意見》(財監〔2015〕86號)、《關于進一步加強高等學校 內部控制建設的指導意見》(財會〔2024〕16號)、《關于進一步 加強公立醫院內部控制建設的指導意見》(財會〔2023〕31號) 的要求，全方位構建制度健全、權責清晰、運行有效、風險可控、 監督到位的內部控制體系，推動單位高質量發展。
(三十四)推動內部控制創新化發展。鼓勵各單位提升管理會 計在內部控制中的綜合效用，加強管理會計工具方法與單位內部 控制措施的銜接配合，實現單位風險管理與內部控制的有機結合， 一體推進管理會計應用與內部控制體系建設。鼓勵各單位順應新 時代要求，創新內部控制評價方法，構建有效反映單位內部控制 建立與實施情況的評價指標體系，探索將內部控制評價融入內部
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控制報告編報工作，打造山西特色內部控制評價新模式。
(三十五)構建內部控制閉環化管理。各級財政部門負責做好 本地區行政事業單位內部控制的組織和指導。各部門按照本級財 政部門的要求，負責做好本部門所屬行政事業單位內部控制的組 織和實施工作。各行政事業單位要結合單位實際情況，確定本單 位加強和改進內部控制建設的總體要求和主要任務，構建內部控 制“制度完善一推動實施一監督評價—成果應用”的閉環管理機 制，積極推動內部控制落實見效。
本通知其他未盡事宜根據國家相關政策確定，如遇政策調整， 則依照最新政策執行。
山西省財政廳
2025年7月21日
