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【本章經典案例分析題】
【案例分析題一】甲科研所是一家中央級事業單位（以下簡稱甲單位），所屬預算單位包括一家雜志社。除財政補助收入外，該科研所存在培訓、咨詢服務等其他收入。甲單位有關政府收支分類情況如下。
假定不考慮其他因素。
要求：請判斷上述業務關于政府支出分類的處理是否正確；如不正確，請指出正確的分類。
（1）本年度甲單位在職職工工資預算600萬元。預算草案中，按政府支出功能分類，列入“公共安全支出”類；按政府支出經濟分類，列入“工資福利支出”類。
『正確答案』
（1）事項（1）中，支出功能分類不正確；支出經濟分類正確。
正確分類：按支出功能分類，應列入“科學技術支出”類。
（2）本年度甲單位管理信息系統運行與維護經費預算50萬元。預算草案中，按政府支出功能分類，列入“文化體育與傳媒支出”類；按政府支出經濟分類，列入“資本性支出”類。
『正確答案』
（2）事項（2）中，支出功能分類不正確；支出經濟分類不正確。
正確分類：按支出功能分類，應列入“科學技術支出”類；按支出經濟分類，應列入“商品和服務支出”類。
（3）本年度甲單位本級退休費預算550萬元。預算草案中，按政府支出功能分類，列入“社會保障和就業支出”類；按政府支出經濟分類，列入“對個人和家庭的補助”類。
『正確答案』
（3）事項（3）中，支出功能分類正確；支出經濟分類正確。
（4）本年度甲單位所屬雜志社改建圖書資料室，由財政部門安排該項目預算150萬元。預算草案中，按政府支出功能分類，列入“科學技術支出”類；按政府支出經濟分類，列入“商品和服務支出”類。
『正確答案』
（4）事項（4）中，支出功能分類不正確；支出經濟分類不正確。
正確分類：按支出功能分類，應列入“文化體育與傳媒支出”類；按支出經濟分類，應列入“資本性支出”類。
（5）本年度甲單位職工住房公積金預算200萬元。預算草案中，按政府支出功能分類，列入“社會保障和就業支出”類；按政府支出經濟分類，列入“工資福利支出”類。
『正確答案』
（5）事項（5）中，支出功能分類不正確；支出經濟分類正確。
正確分類：按支出功能分類，應列入“住房保障支出”類。
【案例分析題二】甲單位是一家中央級事業單位，已經執行國庫集中收付制度。2024年9月，甲單位內部審計部門對其2024年度的預算編制、預算執行、資產管理、政府采購等進行了全面檢查，提出了以下需要進一步研究的事項。
假定不考慮其他因素。
要求：請根據國家部門預算管理、部門資產管理、政府采購等相關規定，對事項（1）至（6），逐項判斷甲單位的處理是否正確；如不正確，分別說明理由。
（1）年初，甲單位預計其一級項目A的支出控制數50萬元不足以滿足需求，報經主管部門批準后，甲單位從一級項目B的預算中挪出10萬元用于一級項目A。
『正確答案』
（1）事項（1）處理不正確。
理由：中央部門如需在一級項目之間進行調整，應報財政部批準。
（2）3月，經有關部門批準，甲單位將一家下屬事業單位轉制為本單位所屬全資企業。3月31日，該下屬事業單位凈資產的賬面價值為35000萬元。為盡快完成轉制工作，財務處未履行資產評估手續，直接按照凈資產賬面價值35000萬元確認甲單位對外投資成本。
『正確答案』
（2）事項（2）處理不正確。
理由：事業單位整體或部分改制為企業的，應當進行資產評估。
（3）4月，甲單位的一臺設備提前報廢，該設備的賬面原值為2000萬元，累計折舊為800萬元，賬面價值為1200萬元。因該設備的賬面價值不足1500萬元，甲單位未報財政部審批，僅報上級主管部門審批。
『正確答案』
（3）事項（3）處理不正確。
理由：資產處置的審批權限按照資產的原值確定，應當經各部門審核同意后報財政部當地監管局審核，審核通過后報財政部審批。
（4）5月，某修繕項目完成，結余資金30萬元。6月，甲單位將這些結余資金用于單位基建工程款的支付。
『正確答案』
（4）事項（4）處理不正確。
理由：年度預算執行中，因項目目標完成，不需要繼續支出的預算資金，中央部門應及時清理為結余資金并報財政部，由財政部發文收回。
（5）9月，甲單位按規定采用公開招標方式采購一套預算金額為1100萬元的大型設備，并成立了由1名本單位采購代表、4名資格符合要求的評審專家共5人組成的評標委員會。
『正確答案』
（5）事項（5）處理不正確。
理由：采購預算金額在1000萬元以上、技術復雜、社會影響較大的采購項目，評標委員會成員人數應當為7人以上單數。
（6）12月，甲單位開展預算績效自評，并編制績效自評表，根據自評結果，對預算執行率偏低、自評結果較差的項目，單獨說明了原因，并提出了整改措施。
『正確答案』
（6）事項（6）處理正確。
【案例分析題三】甲單位為一家省級環保事業單位，按其所在省財政廳要求，執行中央級事業單位部門預算管理、國有資產管理等相關規定。2024年年初，甲單位新任總會計師李某組織人員對甲單位2023年預算執行、資產管理、收支處理等方面進行了全面檢查，了解到以下情況。
假定不考慮其他因素。
要求：根據部門預算管理、行政事業單位國有資產管理、政府采購、行政事業單位內部控制等國家有關規定，逐項判斷甲單位對事項（1）至（6）的處理是否正確；如不正確，分別說明理由。
（1）2023年6月，甲單位需要采購一臺公務車（屬于集中采購目錄范圍），由于同等價格的進口車同國產車相比在性能及安全方面有明顯優勢，政府采購負責人建議委托集中采購機構購買進口車。
『正確答案』
（1）事項（1）的建議不正確。
理由：除需要采購的貨物、工程或服務在中國境內無法獲取或者無法以合理的商業條件獲取、為在中國境外使用而進行采購、法律法規另有規定的情況外，政府采購應當采購本國貨物、工程和服務。
（2）甲單位一資料室改造項目原計劃于2023年3月～6月實施，該項目已于2月底收到財政授權支付額度，并于3月初與工程施工方簽訂合同。但由于施工設計存在問題，資料室改造工程一直處于停滯狀態，合同無法如期實施。2023年7月，為加快預算執行進度，甲單位將該項目資金用于正在實施的其他基建項目。
『正確答案』
（2）事項（2）的處理不正確。
理由：項目資金應按規定用途使用；在年度預算執行中確需調整用途的，需報財政部審批。
（3）甲單位M項目在2023年10月底提前完成，形成財政撥款項目支出剩余資金100萬元。財務處經進一步測算，下達的N項目預算控制限額700萬元不足，預計完成N項目需要經費支出800萬元，于是直接將M項目剩余資金100萬元安排用于追加到N項目，在預算草案中確定N項目支出預算800萬元。
『正確答案』
（3）事項（3）的處理不正確。
理由：年度預算執行中，因項目目標完成，不需要繼續支出的預算資金，中央部門應及時清理為結余資金并報財政部，由財政部發文收回。
（4）2023年11月，為提高國有資產的使用效率，甲單位報經批準后將一部分閑置的辦公場所出租，取得租金收入80萬元，將其上繳財政部門。
『正確答案』
（4）事項（4）的處理不正確。
理由：中央級事業單位國有資產出租取得的收入，除國家另有規定外，在扣除稅金、資產評估費等相關費用后，納入單位預算，統一核算、統一管理。
（5）2023年12月，甲單位一臺設備因冰凍災害發生嚴重毀損，按照規定程序報經批準后予以報廢，取得殘值變價收入20萬元。甲單位將其作為單位自有資金處理。
『正確答案』
（5）事項（5）的處理不正確。
理由：殘值變價收入屬于國有資產處置收入，應當上繳中央國庫。
（6）2023年12月，甲單位通過合作創新采購方式購買X創新產品，并向首購產品供應商支付預付款用于創新產品生產制造，甲單位支付的預付款金額為首購協議約定的首購總金額的28％。
『正確答案』
（6）事項（6）的處理不正確。
理由：采購人應當向首購產品供應商支付預付款用于創新產品生產制造，預付款金額不得低于首購協議約定的首購總金額的30％。
【案例分析題四】甲單位為一家中央級行政單位，乙、丙、丁單位為甲單位下屬事業單位。2023年7月，甲單位成立檢查組對甲單位本級及其下屬單位2023年上半年預算執行、資產管理、內部控制等情況進行了檢查。8月19日，檢查組向甲單位財務負責人反饋檢查情況，部分事項如下。
假定不考慮其他因素。
要求：根據部門預算管理、國有資產管理、政府采購、預算績效管理和行政事業單位內部控制等國家有關規定，逐項判斷事項（1）至（8）的處理是否正確，如不正確，分別說明理由。
（1）2023年3月，甲單位結合工作實際，在財政部批復本年度部門預算之日起15日內，將本部門預算批復下達至下屬單位；要求下屬單位在本單位年度預算總額控制范圍內，按規定做好內部預算指標分解與批復，嚴格控制預算追加和調整。同時要求各單位應當在部門批復后30日內由單位向社會公開，預算支出按其功能分類應當公開到“款”。
『正確答案』
（1）事項（1）的處理不正確。
理由：各部門所屬單位的預算應當在部門批復后20日內由單位向社會公開，預算支出按其功能分類應當公開到“項”。
（2）乙單位所在地已實現電子化政府采購，2023年5月，乙單位委托采購代理機構采購一臺設備（已納入集中采購目錄），采購代理機構在向供應商提供電子采購文件時，不要求供應商提交對應的手續費。但是，對于供應商在線提供的所有材料，都必須同時提供紙質材料。
『正確答案』
（2）事項（2）的處理不正確。
理由：除必要的原件核對外，對于供應商能夠在線提供的材料，不得要求供應商同時提供紙質材料。
（3）丙單位經財政批復的“S科技創新平臺建設”項目于2023年5月31日前完成，項目資金已按合同及相關規定完成結算，形成財政項目支出結余資金18萬元（財政授權支付額度）。2023年6月，丙單位將“S科技創新平臺建設”項目支出結余資金18萬元直接用于該平臺專業技術人員培訓支出。
『正確答案』
（3）事項（3）的處理不正確。
理由：項目支出結余資金原則上由財政部收回，單位不得自行安排使用。
（4）丁單位2023年計劃開展國際合作項目，因缺少活動場所，尚未啟動實施。為支持下屬單位拓展業務，提高資產利用效率，2023年6月，甲單位經領導班子集體研究決定，將本單位一棟閑置辦公樓無償出借給丁單位使用。
『正確答案』
（4）事項（4）的處理不正確。
理由：行政單位出借國有資產，應報同級財政部門審核批準。
（5）丙單位在履行了規定的政府采購程序后，向A公司購買了一臺價值650萬元的M專用設備。2023年5月，丙單位還需要購買一臺N專用設備，經批復的N專用設備政府采購預算為60萬元。2023年6月，考慮到A公司生產的N配套設備在同行業中具有領先地位，并具有不可替代的專有技術支持，經丙單位領導班子集體研究決定，直接從A公司購買了N專用設備。
『正確答案』
（5）事項（5）的處理不正確。
理由：丙單位應當在采購活動開始前進行單一來源采購公示。
（6）乙單位經批準舉借的大額銀行借款5000萬元（分期付息、到期一次還本）到期日為2024年11月30日。2023年5月，乙單位財務部門對提前償還借款進行了充分論證，認為提前償還借款可行。2023年6月，經領導班子集體研究決定后向銀行提出提前全額償還借款的申請。
『正確答案』
（6）事項（6）的處理不正確。
理由：大額債務的舉借和償還屬于重大經濟事項，應當進行充分論證，并由單位領導班子集體研究決定后，按國家有關規定履行報批手續。
（7）丁單位財務部門收入核算崗位涉及三人，其中：王某負責收款和付款，李某負責開具票據和收入登記工作，張某負責票據和會計檔案保管。王某、李某和張某分別在各自的工作崗位上工作已經有15年、12年和8年，從未輪崗。
『正確答案』
（7）事項（7）的處理不正確。
理由：財務部門收支核算崗位屬于內部控制關鍵崗位，應當實行輪崗制度，明確輪崗周期，不具備輪崗條件的單位應當采取專項審計等控制措施。
（8）丁單位對于因政策變化、突發事件等客觀因素導致預算執行進度緩慢或預計無法實現績效目標的項目，本著實事求是的原則，及時按程序調減預算，并同步調整績效目標。
『正確答案』事項（8）的處理正確。
【案例分析題五】甲單位為中央級事業單位，按要求執行中央級事業單位的各項規定，2024年3月，甲單位審計處對本單位2023年預算執行、資產管理等情況進行審計時，關注到如下事項。
假定不考慮其他因素。
要求：根據國家部門預算管理、政府采購、國有資產管理等有關規定，逐項判斷事項（1）至（5）甲單位的處理是否正確，如不正確，分別說明理由。
（1）甲單位主要從事科學技術管理相關工作，財政部下達的基本支出預算控制數為8000萬元，其中人員經費3500萬元，公用經費4500萬元。由于近期甲單位所在地房價上漲較快，單位員工的生活成本上升，甲單位將公用經費500萬元調劑到人員經費，以穩定職工生活水平。
『正確答案』
（1）事項（1）的處理不正確。
理由：在編制基本支出預算時，預算單位基本支出自主調整的范圍僅限于人員經費支出經濟分類“款”級科目之間或公用經費支出經濟分類“款”級科目之間的必要調劑，人員經費和公用經費之間不允許自主調劑。
（2）甲單位為了更好地完成2023年本單位開展的各項工作，將新建的研究中心投入使用，預計下半年研究費用大幅度增加，公用經費預算出現缺口。為應對研究費用大幅度增加帶來的預算支出壓力，決定直接動用2023年非財政補助收入超收部分150萬元彌補下半年公用經費不足部分，并責成財務處將此預算調整事項報主管部門和財政部門。
『正確答案』
（2）事項（2）的處理不正確。
理由：基本支出預算執行中發生的非財政補助收入超收部分，原則上不再安排當年的基本支出，可報財政部門批準后安排項目支出或結轉下年使用。
（3）甲單位為響應上級部門的號召，充分利用單位閑置資源，經單位工作會議決定，按照規定程序將一棟閑置用房對外出租，將2023年收取的租金150萬元納入單位預算，統一核算、統一管理。
『正確答案』事項（3）的處理正確。
（4）省財政廳2023年2月末批復了甲單位2023年度支出預算，3月初，甲單位將內部各單位預算進行批復分解；為保留適當的預算靈活性，避免預算頻繁調整，對于基本支出預算中部分暫未確定具體工作內容的業務，財務處僅批復了預算總額度，待業務的具體工作內容確定后再細化分解。
『正確答案』事項（4）的處理正確。
（5）甲單位經領導班子集體決定，并報主管部門審批，將一項原值為1660萬元（已經計提折舊300萬元）的固定資產對外出租給丙單位，連續出租期限為2年。
『正確答案』
（5）事項（5）的處理不正確。
理由：中央級事業單位出租出借期限在6個月以內（含6個月）的國有資產出租出借事項，由主管部門審批；但連續出租出借給同一承租承借方超過6個月的，還應當經主管部門審核同意并出具審核意見后報財政部審批。
