精品人妻伦一二三区久久-精品一区二区三区在线观看视频-久久精品AⅤ无码中文字字幕重口-欧美成人在线视频

 2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第1號）規(guī)定，稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》的部分表單和填報說明進行修訂。企業(yè)在填報過程中需注意哪些問題？一文講清↓↓

變化概覽

圖片

四大變化總結(jié)

圖片
圖片
本次變化可歸納為更名、優(yōu)化、新增和取消四個方面。

圖片
01
更名

申報主表名稱由《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）變更為《企業(yè)所得稅年度納稅申報主表》（A100000）。

另外，第37行“本年累計實際已繳納的所得稅額”改成“本年累計預(yù)繳所得稅額”。

02
優(yōu)化

根據(jù)最新財務(wù)報表樣式優(yōu)化調(diào)整“利潤總額計算”相關(guān)行次，增加“研發(fā)費用”“其他收益”“凈敞口套期收益”“信用減值損失”和“資產(chǎn)處置收益”等5個行次。

圖片
03
新增

增加“稽查查補（退）所得稅額”“特別納稅調(diào)整補（退）所得稅額”行次，便利納稅人在稽查查處以及特別納稅調(diào)整后更正申報。

圖片
04
取消

取消《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）和《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040），將“免稅、減計收入及加計扣除”和“減免所得稅額”相關(guān)優(yōu)惠事項整合至主表。納稅人可根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》在主表相應(yīng)行次選擇填報。

圖片
圖片

表單變化詳解

注意啦！本次變化主要涉及“利潤總額”“應(yīng)納稅所得額”“應(yīng)納稅額”“實際應(yīng)補（退）稅額”四個部分。

圖片
圖片
1
利潤總額
圖片

(1) 第6行“研發(fā)費用”

填報本單位進行研究與開發(fā)過程中發(fā)生的費用化支出，以及計入管理費用的自行開發(fā)無形資產(chǎn)攤銷額。在《期間費用明細表》（A104000）中“管理費用”項目填報具體情況。

注意，本欄次需根據(jù)“管理費用”科目下的“研究費用”明細科目的發(fā)生額以及“管理費用”科目下的“無形資產(chǎn)攤銷”明細科目的發(fā)生額分析填報，同時該兩項金額需從“管理費用”欄次中剔除。

(2) 第8行“其他收益”

填報本單位計入其他收益的政府補助，以及其他與日常活動相關(guān)且計入其他收益的金額。

(3) 第10行“凈敞口套期收益”

填報本單位凈敞口套期下被套期項目累計公允價值變動轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的金額或現(xiàn)金流量套期儲備轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的金額。

(4) 第12行“信用減值損失”

填報本單位按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認和計量》（財會〔2017〕7號發(fā)布）的要求計提的各項金融工具信用減值準(zhǔn)備所確認的信用損失。

(5) 第14行“資產(chǎn)處置收益”

填報本單位出售劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)（金融工具、長期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)除外）或處置組（子公司和業(yè)務(wù)除外）時確認的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失。債務(wù)重組中因處置非流動資產(chǎn)（金融工具、長期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)除外）產(chǎn)生的利得或損失和非貨幣性資產(chǎn)交換中換出非流動資產(chǎn)（金融工具、長期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)除外）產(chǎn)生的利得或損失也在本行填報。

注意：本部分中第（3）-（5）若為損失則以“-”號列示。

2
應(yīng)納稅所得額
圖片

第22行“免稅、減計收入及加計扣除”

納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》，在第22.1行、第22.2行……填報稅收規(guī)定的免稅收入、減計收入、加計扣除等優(yōu)惠事項的具體名稱和本年累計金額。發(fā)生多項且根據(jù)稅收規(guī)定可以同時享受的優(yōu)惠事項，可以增加行次，但每個事項僅能填報一次。

此外，納稅人享受符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠和研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的，需同時在《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》（A107011）和《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）中填報具體情況。

3
應(yīng)納稅額
圖片

第31行“減免所得稅額”

納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》，在第31.1行、第31.2行……填報稅收規(guī)定的減免所得稅額優(yōu)惠事項的具體名稱和本年累計金額。發(fā)生多項且根據(jù)稅收規(guī)定可以同時享受的優(yōu)惠事項，可以增加行次，但每個事項僅能填報一次。

此外，具備高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人和享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人，需同時在《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）和《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107042）中填報具體情況。

4
實際應(yīng)補（退）稅額
圖片

第37行“本年累計預(yù)繳所得稅額”

填報本單位按照稅收規(guī)定本納稅年度已在月（季）度累計預(yù)繳的所得稅額，包括建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部按規(guī)定向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳的所得稅額、預(yù)繳時已享受的民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免金額。

第43行“稽查查補（退）所得稅額”

填報年度匯算清繳期結(jié)束后發(fā)生的稅款所屬期為本年度的稽查查補（退）所得稅額。

第44行“特別納稅調(diào)整補（退）所得稅額”

填報年度匯算清繳期結(jié)束后發(fā)生的稅款所屬期為本年度的特別納稅調(diào)整實際已補（退）所得稅額。