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領導干部經濟責任審計是黨和國家監督治理體系的重要組成部分，是中國特色社會主義審計制度的重要組成部分。高校應完整、準確、全面把握新發展階段對經濟責任審計工作提出的新要求新任務，圍繞權力運行和責任落實，推動經濟責任審計工作創新發展。本文以J高校為例，總結提煉經濟責任審計的做法，分析短板和不足，為新時代高校領導干部經濟責任審計創新發展提出意見建議。
一、J高校推進經濟責任審計
創新發展的做法
圖片
（一）加強組織領導
強化審計工作權威
01
獨立設置內部審計機構
2015年，J高校設置獨立的內部審計機構——審計處，不再和紀檢監察機構合署辦公，從組織和機構建設上保障內部審計的獨立性和工作的順利有效開展。
02
健全內部審計工作領導機制
J高校全面加強黨對審計工作的領導，2022年成立審計工作領導小組，由黨委書記和校長共同擔任組長，切實強化學校黨委對內部審計工作的領導。
（二）聚焦質量管理
進一步提高審計工作水平
01
完善經濟責任審計制度
J高校深刻認識和把握新時代審計工作的新特點、新要求，堅持以規范化建設為目標，不斷加強制度建設。近年來修訂完善了相關制度文件，充分發揮制度的剛性約束作用，確保學校中層干部經濟責任審計有章可循、有據可依。
02
優化經濟責任審計流程
J高校不斷細化經濟責任審計流程，明確經濟責任審計準備、實施、報告和資料歸檔各階段的工作步驟，促進經濟責任審計工作規范化、科學化。
03
健全審計工作責任制
為保障審計工作質量以及保守審計工作秘密，J高校經濟責任審計全部由內部審計工作人員實施完成，未委托外部審計機構。一是嚴格執行審計組成員、分管副處長、處長三級復核責任制。二是嚴格落實保密承諾制。制定了《審計工作保密規定》，全體審計人員簽訂保密承諾書，督促審計人員全力提升保密意識、嚴格執行保密規定、認真落實保密職責。
（三）突出創新規范
進一步發揮審計監督效能
01
有序推進經濟責任審計全覆蓋
一是統籌分類實施，推進輪審制度。根據審計資源配置情況，按照學院、職能部門、直屬單位等進行分類，J高校以5年為一循環，有序分批納入年度計劃，實現經濟責任審計全覆蓋。二是堅持離任和任中審計相結合，不斷擴大任中比例。
02
準確把握經濟責任審計內容
J高校不斷拓展審計內容，重點關注學校黨政重大決策執行情況、各項經費的管理和使用情況、資產管理情況、內部控制制度建設和執行情況、“三重一大”決策執行情況、落實黨風廉政建設責任和遵守廉潔從政規定情況，以及以往審計發現問題整改落實情況等。
03
著力構建經濟責任風險預警機制
一是實行任前責任告知制。結合實際，J高校制定領導干部履行經濟責任重要風險提示清單，涵蓋貫徹執行黨和國家重大經濟方針政策和決策部署，落實學校黨政工作要求和重大財經政策，重大經濟事項決策、執行和效果，內部控制制度的制定和執行，財務管理和經濟風險防范等風險領域14類常見問題。通過風險清單，告知領導干部應當履行的職責和明令禁止的行為，加大領導干部履行經濟責任的制約力度。二是及時發送風險提示函。針對審計發現的具有普遍性、多發性、易發性的問題，向相關學院（單位）、部門發送審計風險提示函，做到早提醒、早預防、早發現、早防范，充分發揮審計“治已病，防未病”作用。
04
積極構建“紀巡審”貫通融合機制
在經濟責任審計項目中，持續深化與紀檢監察、巡察辦的貫通協同，將紀檢監察日常監督、巡察“政治體檢”、審計“經濟體檢”深度融合，形成監督合力。
二、J高校經濟責任審計存在的
問題及原因分析
圖片
01
審計滯后性較明顯
截至2022年底，J高校納入經濟責任審計范圍的二級單位有60余家，由于內部審計人員有限，每年納入審計計劃的經濟責任審計項目才10余個，領導干部離任1—2年后才開展經濟責任審計的情況時有發生，審計實效性大打折扣。
02
審計資源和能力有限
一是審計人手不足，人員少、任務重的問題較為突出；二是審計經費有限，學校下撥的審計工作經費有限，僅能滿足日常工作所需；三是內部審計人員能力有限，知識結構較為單一。
03
審計信息化水平低
由于目前市面上針對高校的審計業務軟件較少，單獨開發成本較高，因此J高校尚未建立審計信息管理系統，實際工作中主要通過查閱會計賬簿、會計憑證、被審計單位會議記錄、總結報告等方式，查找問題和線索，審計效率較低，審計效果不夠理想。
04
審計評價體系不健全
目前，高校領域尚未建立權威、統一的經濟責任審計評價指標體系。J高校經濟責任審計對領導干部的評價偏向于宏觀概況，沒有反映出差異性，而且學校內部權責不清、職能界定不清的個別情況仍然存在。
05
審計結果利用率不高
離任審計中，存在新官不理舊賬的情況，新上任的領導對前任領導任期發生的問題整改不夠重視。另外，在干部考核、任免、獎懲過程中主管部門和審計部門溝通較少，審計結果難以真正發揮參考作用。
06
審計整改長效機制不健全
鑒于時間和人手有限，無法及時對審計發現問題整改情況進行回頭看，審計整改落實不到位、審計整改流于形式時有發生，審計整改長效機制不健全。
三、高校內部經濟責任審計創新
與發展的建議和策略
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（一）全面加強黨的領導
優化審計工作頂層設計
01
抓組織推動，提高經濟責任審計的認識與地位
學校領導應高度重視內部審計工作，充分認識和把握新時代經濟責任審計工作面臨的新形勢、新任務和新要求。要不斷強化經濟責任審計工作的政治屬性和政治功能，把講政治貫穿經濟責任審計工作始終。
02
抓建章立制，完善內部審計體制機制
一是要進一步完善學校內部審計體制機制。高校應結合實際情況，成立黨委領導下的審計委員會或審計工作領導小組，構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的內部審計監督體系。二是要進一步完善制度規范。高校應適時制定或修訂相關制度和辦法，從而促進高校經濟責任審計工作的規范化、科學化。
（二）堅定自我革命決心
鍛造能力過硬的內部審計隊伍
01
強化政治淬煉
要不斷強化政治理論武裝，充分運用主題黨日、專題學習等方式，引導內部審計人員深刻認識領會新時代審計監督職責使命，不斷提高政治判斷力、政治領悟力、政治執行力，敢于監督、勇于監督、善于監督，做到查真相、說真話、報實情。
02
增強業務本領
一是強化實踐鍛煉。高校應為內部審計人員提供多崗位交流學習的機會，在實踐中拓寬工作視野，在實踐中理解、掌握新制度、新政策、新要求，提高發現問題和分析問題的能力。二是強化業務訓練。通過走出去學、請進來教、以老帶新等多渠道、多方式，夯實內部審計人員綜合素質能力；鼓勵內部審計人員樹立研究意識，通過研究課題、發表論文、參與制（修）訂審計規范等方式不斷提升理論水平和專業技能。
03
優化人員結構
借助新老人員的自然交替，建設知識結構更加合理的人才隊伍。引入具有經濟、管理、法律、信息技術等專業背景和專業資格的內部審計人員，充分發揮各自專業優勢，打造一支綜合能力強、知識視野廣的復合型內部審計專業隊伍。
（三）創新審計方式方法
拓展審計監督觸角
01
強化審計信息化建設
按照科技強審要求，加快高校內部審計信息化建設，教育部、高校各個層面均應逐步推廣應用教育審計信息管理系統和經濟責任審計作業系統。高校內部審計部門要善于利用學校內部信息化平臺的共享資源提取所需數據，構建數據分析模型，通過綜合比對和關聯分析，全面、客觀、真實地反映實際情況，及時、準確、高效地發現問題線索，逐步形成數據分析—發現疑點—問題核實—改進完善—數據分析的閉環管理模式。
02
建立健全經濟責任審計評價體系
高校應結合自身發展實際，研究制定與本校經濟責任審計工作相適應、科學合理的審計評價體系。要準確把握和區分二級學院、部門之間的差異，從貫徹落實重大決策部署、財務管理、資產管理、學科建設、內部控制等多角度設計不同崗位領導干部的經濟責任審計評價標準。要堅持定量和定性相結合、縱向和橫向比較相結合、總項和分項評價相結合，全面辯證地看待內部審計發現的問題，客觀審慎評價，逐步建立系統、全面、科學、有效的經濟責任審計評價體系。
（四）強化審計結果運用
著力推動標本兼治
01
建立健全審計結果運用機制
要將研究型審計思維嵌入領導干部經濟責任審計中，注重對經濟責任審計結果的“深加工”，分析研判審計發現典型性、傾向性、苗頭性問題，深挖審計結果附加值。建立健全審計結果公開機制，高校將經濟責任審計結果按規定程序以適當形式公布，提高審計工作和審計結果透明度，發揮經濟責任審計的警示教育作用，使廣大黨員干部能從中吸取教訓并做到舉一反三，推動高校黨風廉政建設。
02
建立健全審計整改跟蹤檢查機制
經濟責任審計內容復雜，覆蓋面廣，問題整改可能涉及學校各個層面，僅靠內部審計部門督促落實遠遠不夠。一方面，高校審計部門要建立完善問題整改臺賬管理和銷號制度，對長期未整改和整改不到位的問題開展整改“回頭看”；另一方面，內部審計部門要積極爭取學校領導和相關部門對經濟責任審計工作的理解支持，聯合多部門跟蹤檢查問題整改情況，有效發揮監督合力。
03
建立健全審計發現問題及整改問責機制
高校應進一步強化經濟責任審計結果在干部管理和綜合考核中的運用，把經濟責任審計結果和審計發現問題整改情況作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要參考，作為民主生活會和黨風廉政建設責任制檢查考核的重要內容。對拒不整改、推諉整改的相關單位或人員，學校紀檢監察機構、組織部門應依據有關規定追究相關人員的責任。
文章摘自《中國內部審計》雜志2023年第10期
作者：周旭
單位：江南大學審計處
