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 一、引言
隨著全球化、技術(shù)進(jìn)步和市場(chǎng) 競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境日益 復(fù)雜化。為了確保企業(yè)能夠在這種 環(huán)境中穩(wěn)健發(fā)展，管理者們開(kāi)始尋 找更加科學(xué)、系統(tǒng)的管理方法，而 預(yù)算管理作為其中的一個(gè)核心組成 部分，正逐漸受到業(yè)界的關(guān)注和
應(yīng)用。
本文旨在探討預(yù)算管理在企 業(yè)中的實(shí)際應(yīng)用，以及它如何幫助 企業(yè)更好地制定策略、分配資源和 達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。為了更具體地展示 這一點(diǎn)，本文選擇了某地?zé)峁┡疉 企業(yè)作為研究對(duì)象。某地?zé)峁┡?A 企業(yè)，作為一個(gè)在業(yè)界具有一定 影響力的大型企業(yè)，其預(yù)算管理 實(shí)踐為我們提供了一個(gè)有價(jià)值的
研究視角。
本文將首先解釋預(yù)算的基本定 義、功能和與會(huì)計(jì)的關(guān)系，然后針 對(duì)某地?zé)峁┡疉 企業(yè)的具體情況， 詳細(xì)分析其預(yù)算管理的實(shí)施過(guò)程、 存在的問(wèn)題及改進(jìn)建議，最后探討 當(dāng)前預(yù)算管理面臨的挑戰(zhàn)和未來(lái)發(fā) 展趨勢(shì)，并為其他企業(yè)提供一些
建議。

二、 預(yù)算的定義及其重要性 與會(huì)計(jì)的關(guān)系
預(yù)算，在企業(yè)管理領(lǐng)域中，可 以被理解為一個(gè)組織為實(shí)現(xiàn)其特定 的經(jīng)濟(jì)、運(yùn)營(yíng)或戰(zhàn)略目標(biāo)而預(yù)先制 定的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)計(jì)劃。其核心在 于為企業(yè)提供一個(gè)明確的、未來(lái)導(dǎo) 向的框架，從而使管理者和員工對(duì) 公司在接下來(lái)的一段時(shí)間內(nèi)的期望 和目標(biāo)有清晰的認(rèn)知。預(yù)算的編制 涉及對(duì)未來(lái)的收入、成本、利潤(rùn)等 關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)測(cè)，以及如何分 配和使用有限的資源來(lái)達(dá)到這些預(yù) 期的指標(biāo)。
預(yù)算的重要性不言而喻。首 先，它為企業(yè)提供了一個(gè)方向，確 保各部門(mén)和員工的工作與公司的整 體戰(zhàn)略保持一致。其次，預(yù)算作為 一種控制工具，可以幫助企業(yè)實(shí)時(shí) 檢測(cè)和糾正偏離計(jì)劃的行為，確保 資源的最優(yōu)化配置。此外，預(yù)算也 是企業(yè)內(nèi)部溝通的重要媒介，它確 保了上下級(jí)、跨部門(mén)之間的信息流 通，提高了企業(yè)的決策效率。而會(huì) 計(jì)，則是對(duì)企業(yè)歷史經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的記 錄、分類(lèi)和報(bào)告。與預(yù)算緊密相連 的是管理會(huì)計(jì)，它重點(diǎn)關(guān)注將會(huì)計(jì)
信息用于內(nèi)部管理和決策。從這個(gè)

角度看，預(yù)算和會(huì)計(jì)實(shí)際上是企業(yè) 管理的兩個(gè)互補(bǔ)的方面。預(yù)算反映 了企業(yè)對(duì)未來(lái)的期望和計(jì)劃，而會(huì) 計(jì)則告訴我們企業(yè)在過(guò)去的表現(xiàn)如 何。當(dāng)企業(yè)對(duì)比預(yù)算與實(shí)際會(huì)計(jì)數(shù) 據(jù)時(shí)，管理者可以迅速發(fā)現(xiàn)問(wèn)題， 對(duì)策略和行動(dòng)進(jìn)行調(diào)整，確保企業(yè) 持續(xù)朝著既定目標(biāo)前進(jìn)。這種互動(dòng) 關(guān)系突顯了預(yù)算和會(huì)計(jì)在企業(yè)管理 中的核心地位。無(wú)論是預(yù)算制定的 前瞻性分析，還是會(huì)計(jì)的反饋性分 析，都為企業(yè)的持續(xù)改進(jìn)和創(chuàng)新提
供了關(guān)鍵的信息支持。

三、 某地?zé)峁┡疉 企業(yè)的預(yù) 算基本情況
A 企業(yè)于2006年成立，為中 外合資企業(yè)，主要業(yè)務(wù)為地?zé)峒忧?潔能源投資開(kāi)發(fā)，碳減排及合同能 源管理等，是自然資源部、國(guó)家能 源局示范推廣企業(yè)，中國(guó)科學(xué)院“地 熱能科研試驗(yàn)示范基地”,也是目 前世界最大的地?zé)峁┡髽I(yè)之一。
(一)系統(tǒng)的預(yù)算流程
A 企業(yè)，已經(jīng)深度地將預(yù)算管 理制度融入其核心運(yùn)營(yíng)和戰(zhàn)略決策 過(guò)程中。它的預(yù)算管理制度不僅僅 是一個(gè)簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)工具，而是一套

天岸財(cái)會(huì)25

綜合性的管理流程，涉及到企業(yè)的 各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從上游的市場(chǎng)調(diào)研、 戰(zhàn)略定位，到下游的執(zhí)行、反饋與
持續(xù)改進(jìn)。
系統(tǒng)的預(yù)算流程： A 企業(yè)的 每年預(yù)算編制均遵循一個(gè)清晰且系 統(tǒng)化的流程。從對(duì)上一財(cái)務(wù)年度的 全面回顧開(kāi)始，對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標(biāo)進(jìn) 行深入分析，以識(shí)別優(yōu)勢(shì)與弱點(diǎn)， 為新一年的預(yù)算制定提供數(shù)據(jù)支 持。部門(mén)間的協(xié)同與整合：與許多 企業(yè)不同， A 企業(yè)注重部門(mén)之間的 協(xié)同工作。而不是每個(gè)部門(mén)各自為 戰(zhàn)，A 企業(yè)的預(yù)算制定更像是一個(gè) 跨部門(mén)的工作團(tuán)隊(duì)的成果。市場(chǎng)部 門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、研發(fā)部門(mén)和投資部 門(mén)等，都會(huì)在預(yù)算制定過(guò)程中相互 協(xié)調(diào)，確保預(yù)算的合理性與可行性。
(二)先進(jìn)的預(yù)算工具與技術(shù)：
A企業(yè)采納了多種現(xiàn)代預(yù)算管 理方法，如動(dòng)態(tài)預(yù)算、活動(dòng)基準(zhǔn)預(yù) 算及情境預(yù)算等，以確保預(yù)算既有 彈性，又能夠準(zhǔn)確反映企業(yè)策略。 同時(shí)，通過(guò)引進(jìn)高端的預(yù)算管理軟 件，使預(yù)算數(shù)據(jù)的整合、分析和報(bào) 告更加迅速、準(zhǔn)確。
(三)持續(xù)的預(yù)算監(jiān)控與調(diào)整 在A 企業(yè)，預(yù)算并非一成不變。
隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化， A 企業(yè)的管 理團(tuán)隊(duì)會(huì)定期回顧預(yù)算執(zhí)行情況， 對(duì)預(yù)算進(jìn)行必要的調(diào)整，確保預(yù)算 始終與企業(yè)的實(shí)際情況和戰(zhàn)略目標(biāo) 保持一致。
總體而言，A 企業(yè)的預(yù)算管理 制度是其成功的關(guān)鍵因素之一。通 過(guò)這套系統(tǒng)化、綜合性的預(yù)算管理 流程，A 企業(yè)不僅提高了其內(nèi)部運(yùn) 營(yíng)效率，還確保了其戰(zhàn)略目標(biāo)在各

個(gè)部門(mén)之問(wèn)得到清晰、 一致的傳達(dá) 與執(zhí)行。

四、 某地?zé)峁┡疉 企業(yè)預(yù)算 實(shí)施效果
A企業(yè)的預(yù)算管理制度的實(shí) 施，經(jīng)過(guò)數(shù)年的調(diào)整和完善，已經(jīng) 取得了顯著的成效，為企業(yè)的持續(xù) 增長(zhǎng)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升奠定了堅(jiān) 實(shí)基礎(chǔ)。
從財(cái)務(wù)角度觀察，自實(shí)施預(yù) 算管理制度以來(lái)，A 企業(yè)的營(yíng)業(yè)收 入和凈利潤(rùn)均呈現(xiàn)出穩(wěn)定增長(zhǎng)的態(tài) 勢(shì)。與此同時(shí)，由于預(yù)算制度增強(qiáng) 了對(duì)成本的控制和監(jiān)督，企業(yè)的總 成本率也得到了有效的降低。這不 僅提高了A 企業(yè)的盈利能力，還 為其積累了更多的內(nèi)部資金，支持
未來(lái)的發(fā)展和投資。
從運(yùn)營(yíng)效率上看，預(yù)算管理制 度使得企業(yè)各個(gè)部門(mén)問(wèn)的協(xié)同工作 更加流暢。預(yù)算為各部門(mén)提供了一 個(gè)清晰的行動(dòng)指南，確保所有部門(mén) 的工作都與公司的整體戰(zhàn)略目標(biāo)保 持一致。這避免了資源浪費(fèi)和工作 重復(fù)，使得企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率得到顯 著提高。此外，預(yù)算實(shí)施還帶來(lái)了 更好的風(fēng)險(xiǎn)管理。由于預(yù)算過(guò)程中 對(duì)外部環(huán)境和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了深入 分 析 ，A 企業(yè)能夠及時(shí)識(shí)別并應(yīng) 對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)。這種前瞻性的風(fēng)險(xiǎn)管 理方式大大減少了企業(yè)因市場(chǎng)變化 導(dǎo)致的損失。
從員工的角度，預(yù)算管理制度 的實(shí)施也得到了廣泛的認(rèn)可。明確 的預(yù)算目標(biāo)使員工有了更加明確的 工作方向，提高了他們的積極性和 工作滿(mǎn)意度。同時(shí)，通過(guò)預(yù)算執(zhí)行

情況的反饋，員工能夠及時(shí)了解到 自己的工作成果，進(jìn)一步激發(fā)了其
工作熱情。
綜上所述， A 企業(yè)的預(yù)算實(shí)施 效果是顯而易見(jiàn)的，它為企業(yè)帶來(lái) 了財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理和人力資 源等多方面的顯著優(yōu)勢(shì)。這也證明 了預(yù)算管理制度在現(xiàn)代企業(yè)管理中 的不可替代性和核心地位。

五、存在的問(wèn)題
在A 企業(yè)的預(yù)算管理實(shí)踐中， 盡管已取得了許多積極成果，但在 更深入的層面上，仍然存在一些需
要認(rèn)真審視的問(wèn)題。
(一)預(yù)算數(shù)據(jù)相關(guān)性、及時(shí) 性和準(zhǔn)確性問(wèn)題
預(yù)算的制定很大程度上依賴(lài)于 歷史數(shù)據(jù)和現(xiàn)有趨勢(shì)，這在快速變 化的市場(chǎng)環(huán)境下可能使得預(yù)算的相 關(guān)性迅速降低。加之部門(mén)間在信息 反饋過(guò)程中存在的滯后和不準(zhǔn)確性 問(wèn)題，這都為企業(yè)決策帶來(lái)了不小 的挑戰(zhàn)。此外，過(guò)于依賴(lài)歷史數(shù)據(jù) 可能會(huì)忽視未來(lái)可能出現(xiàn)的市場(chǎng)變 革或潛在風(fēng)險(xiǎn)。
(二)資源分配與公正性問(wèn)題
預(yù)算過(guò)程中的資源分配經(jīng)常 成為部門(mén)間的競(jìng)爭(zhēng)焦點(diǎn)，可能導(dǎo)致 部門(mén)間的沖突和不和，從而影響公 司的整體和諧與效益。此外，如果 沒(méi)有一個(gè)明確且公平的資源分配機(jī) 制，可能會(huì)造成資源的浪費(fèi)或是錯(cuò) 配，進(jìn)一步影響公司的效率。
(三)預(yù)算目標(biāo)平衡性問(wèn)題
A企業(yè)在預(yù)算編制過(guò)程中， 一 些部門(mén)過(guò)于偏重于短期績(jī)效指標(biāo)，
這可能導(dǎo)致長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃和投資的

26 管理會(huì)計(jì)

忽視或推遲，可能會(huì)對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)
發(fā)展造成潛在威脅。
(四)員工理解偏差性問(wèn)題 的變化。
(二)完善資源分配與管理 機(jī)制

員工對(duì)預(yù)算的理解和接受程度 是預(yù)算實(shí)施的關(guān)鍵。當(dāng)前，在A 企 業(yè)中，部分員工對(duì)預(yù)算的重要性和 作用仍然認(rèn)識(shí)不足，這不僅增加了 預(yù)算執(zhí)行的難度，而且可能導(dǎo)致員 工對(duì)公司目標(biāo)和方向的誤解，影響
工作的積極性和效率。

六、改進(jìn)建議
針對(duì)以上存在的問(wèn)題，A 企業(yè) 應(yīng)做好如下四個(gè)方面的工作，以充
分發(fā)揮預(yù)算在企業(yè)中的重要作用。
(一)加強(qiáng)預(yù)算的動(dòng)態(tài)性與適
應(yīng)性
為了確保預(yù)算的相關(guān)性和準(zhǔn)確 性 ，A 企業(yè)應(yīng)當(dāng)引入更為先進(jìn)的實(shí) 時(shí)數(shù)據(jù)分析工具。這不僅能確保數(shù) 據(jù)的及時(shí)性，同時(shí)還可以捕捉到市 場(chǎng)上的快速變化。此外，不應(yīng)僅依 賴(lài)歷史數(shù)據(jù)來(lái)制定預(yù)算，而應(yīng)考慮 結(jié)合行業(yè)專(zhuān)家、市場(chǎng)預(yù)測(cè)等多方信 息來(lái)預(yù)測(cè)未來(lái)趨勢(shì)。同時(shí)，可以考 慮采用滾動(dòng)預(yù)算或其他靈活的預(yù)算 模式，使其在執(zhí)行期間能夠更加靈 活地進(jìn)行調(diào)整，從而適應(yīng)外部環(huán)境 在預(yù)算制定和執(zhí)行的過(guò)程中， 應(yīng)強(qiáng)調(diào)資源分配的公正性和合理 性。通過(guò)明確的資源分配機(jī)制、高 層指導(dǎo)以及部門(mén)間的溝通合作，確 保每一個(gè)部門(mén)都能獲得其所需的資 源，避免資源的浪費(fèi)或不當(dāng)分配。 此外，定期的資源使用評(píng)估和反饋 機(jī)制也可以確保資源得到最優(yōu)化的 使用。
(三)加強(qiáng)員工培訓(xùn)與文化 建設(shè)
預(yù)算不僅僅是數(shù)字和數(shù)據(jù)，更 多的是一種管理理念和方法。為此， A企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工的預(yù)算培訓(xùn)， 確保他們理解預(yù)算的重要性和如何 高效地執(zhí)行。此外，建立一個(gè)積極 的預(yù)算文化，鼓勵(lì)員工提出自己的 意見(jiàn)和建議，也可以提高預(yù)算執(zhí)行
的效率和效果。
(四)平衡短期與長(zhǎng)期目標(biāo)
預(yù)算制定時(shí)，應(yīng)確保短期的績(jī) 效目標(biāo)與公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)。 這不僅能確保短期內(nèi)的業(yè)績(jī)穩(wěn)定， 更能為公司的未來(lái)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的 基礎(chǔ)。可以通過(guò)建立特定的長(zhǎng)期項(xiàng)

目預(yù)算，以及加強(qiáng)對(duì)長(zhǎng)期投資和規(guī) 劃的審查，確保長(zhǎng)期與短期的平衡。
在對(duì)A 企業(yè)的預(yù)算管理實(shí)踐 進(jìn)行全面分析后，我們可以看到， 預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營(yíng)中占據(jù)了 核心的地位。盡管A 企業(yè)已經(jīng)在預(yù) 算管理上取得了一系列成果，但在 快速發(fā)展和變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，它 仍然面臨許多挑戰(zhàn)，如信息滯后、 內(nèi)部資源競(jìng)爭(zhēng)、短期與長(zhǎng)期目標(biāo)的 權(quán)衡等。
面對(duì)未來(lái)，數(shù)字化、全球化 和更復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境都將為預(yù)算管 理帶來(lái)新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。在這樣的 背景下， A 企業(yè)應(yīng)積極應(yīng)對(duì)以下幾 點(diǎn)建議：首先，進(jìn)一步完善數(shù)據(jù)分 析能力，利用先進(jìn)的技術(shù)如人工智 能和機(jī)器學(xué)習(xí)來(lái)優(yōu)化預(yù)測(cè)和決策過(guò) 程；其次，建立更加靈活的預(yù)算支 付，以應(yīng)對(duì)不斷變化的市場(chǎng)需求和 內(nèi)部環(huán)境；再者，加強(qiáng)跨部門(mén)的溝 通與合作，以確保整體戰(zhàn)略目標(biāo)的 順利實(shí)現(xiàn)；最后，持續(xù)培訓(xùn)和教育 員工，提高其對(duì)預(yù)算制定和執(zhí)行的
認(rèn)知和能力。

作者單位中石化綠源地?zé)崮?開(kāi)發(fā)有限公司