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 李靜

一、 背景
內(nèi)控管理涵蓋事業(yè)單位業(yè)務(wù)和 管理各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，著重突出關(guān)鍵 部門、關(guān)鍵業(yè)務(wù)、關(guān)鍵流程和關(guān)鍵 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管理與控制。它通過業(yè)務(wù)、 資金、信息、人才的整合，明確適 度的分權(quán)授權(quán)，做到既能保證管理 決策有效運(yùn)作、又能保證權(quán)力制衡 得到落實(shí)。"執(zhí)行”是整個(gè)內(nèi)部控 制體系的生命力。
隨著《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈行 政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行） ＞的通知》自2014年1月1日起 在行政事業(yè)單位施行。全面預(yù)算管 理是內(nèi)部控制中的一個(gè)重要部分， 有著舉足輕重的作用。
預(yù)算管理是指單位在戰(zhàn)略目標(biāo) 的指導(dǎo)下，對(duì)未來的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相 應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測(cè) 和籌劃，并通過對(duì)執(zhí)行過程的監(jiān)控， 將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對(duì) 照和分析，從而及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加 有效地管理單位和最大程度地實(shí)現(xiàn) 戰(zhàn)略目標(biāo)。
二、 目前事業(yè)單位內(nèi)控管理存 在問題
內(nèi)部控制是事業(yè)單位為履行職 能、實(shí)現(xiàn)總體工作目標(biāo)而建立的保 障體系。內(nèi)部控制的核心是對(duì)風(fēng)險(xiǎn) 進(jìn)行防范和管控。財(cái)務(wù)的內(nèi)控管理 是單位層面內(nèi)部控制的一部分。通 過管理和業(yè)務(wù)流程的梳理（或流程 再造），確定規(guī)范的工作流程，通 過對(duì)流程風(fēng)險(xiǎn)的查找，提前采取有 效的防范措施，從而達(dá)到立好資金 使用規(guī)矩、有效防范舞弊行為、控 制資金浪費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)的質(zhì)量保證體系。
對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)控管理中存在 的問題，經(jīng)過深入的研究，結(jié)合多 年財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)和案例的分析后得 出結(jié)論，目前事業(yè)單位內(nèi)控管理主 要存在以下問題：一是預(yù)算松弛造 成的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)與單位實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況 的偏離，使預(yù)算不能有效發(fā)揮作用， 預(yù)算執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督。二是傳 統(tǒng)的手工簽字審批耗時(shí)過長(zhǎng)，職工 意見較大，且造成工作效率低下， 報(bào)銷延遲等內(nèi)部管理問題，出現(xiàn)問 題容易形成扯皮現(xiàn)象。三是合同管 理、政府采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理其實(shí) 都與預(yù)算有著千絲萬(wàn)縷的關(guān)聯(lián)，但 目前很多事業(yè)單位因?yàn)槁毮堋⒕幹?及管理水平等因素限制，這些工作 環(huán)節(jié)分屬不同部門管理，都有各自 管控流程，但相互之間及與資金預(yù) 算不貫通，不能達(dá)到很好的控制效 果。四是當(dāng)前大數(shù)據(jù)背景下，單位 各個(gè)方面經(jīng)濟(jì)管理數(shù)據(jù)如果積累不 足，或者不能很好的深度挖掘利用, 會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析水平不高，不能給 領(lǐng)導(dǎo)決策提供及時(shí)價(jià)值高的數(shù)據(jù)依 據(jù)。五是傳統(tǒng)的紙質(zhì)性表單資料的 管理，給各項(xiàng)審計(jì)檢查帶來較大工 作量，不能及時(shí)準(zhǔn)確查找問題，不 能有效還原審批過程時(shí)間節(jié)點(diǎn)及流 程走向。
三、利用信息化手段是目前解 決內(nèi)控管理常見問題的有效手段
解決內(nèi)控管理常見的問題，就 需要通過信息化手段，固化流程和 標(biāo)準(zhǔn)，建立整體的內(nèi)控體系，完成 規(guī)則"跑道”，有效落實(shí)管理目標(biāo), 并且通過信息化手段快速高效的管 控實(shí)施過程，同時(shí)在過程中權(quán)責(zé)分 明。
單位的內(nèi)控管理需要形成一個(gè) 成體系的、全員參與、“橫向到邊、 縱向到底”的橫縱交錯(cuò)的，有充分 數(shù)據(jù)支持和工具支持、具備充分靈 活性的管理體系。因此信息化高效 的執(zhí)行、簡(jiǎn)易的操作、強(qiáng)大的流程 恰恰針對(duì)性的解決上述問題，查找 記錄、統(tǒng)計(jì)結(jié)果、生成報(bào)表等等都 是"小菜一碟”。內(nèi)部控制規(guī)范信
息化是減少內(nèi)控成本、保障內(nèi)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要手段。
四、內(nèi)控體系信息化手段實(shí)施的步驟
（一）前期工作
內(nèi)控體系信息化的前提是要摸清"家底”。針對(duì)本單位具體情況成 立由"一把手”負(fù)責(zé)的“內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組”，由財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門牽頭， 通過調(diào)查、訪談、專業(yè)分析等方式，查找自身在內(nèi)控工作中存在不足和 缺陷，梳理制度和流程空白點(diǎn)，完成《內(nèi)部控制手冊(cè)》的編寫，是內(nèi)控 體系有效發(fā)揮作用和內(nèi)控信息化的重要前提保障。
（二）規(guī)劃設(shè)計(jì)
預(yù)算的管控是整個(gè)內(nèi)控體系的核心和抓手。所以單位應(yīng)以預(yù)算管理 為核心編織與其相關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)執(zhí)行體系。依據(jù)單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)將《內(nèi) 控管理手冊(cè)》中流程、制度、標(biāo)準(zhǔn)嵌入信息化系統(tǒng)中。
項(xiàng)目管理
覽項(xiàng)管理
采購(gòu)管理
采購(gòu)申請(qǐng)
進(jìn)度管理
合同管理
合同預(yù)誓
容明折
割司變更
先立項(xiàng)•后論證，
［最終形成項(xiàng)目預(yù)算
部門根據(jù)合同執(zhí)行 情況發(fā)起付款申請(qǐng)， 異美聯(lián)合同信息
付款完成后，付款 信息自動(dòng)關(guān)聯(lián)到臺(tái) 同，回寫付款金額 和付款曰期
圖1內(nèi)控管理平臺(tái)信息化建設(shè)體系圖
部i」根據(jù)預(yù)算做 中渉及的政府釆贓 顔算發(fā)起釆購(gòu)申請(qǐng)
基本新算
項(xiàng).目寶算
基本支出
煩袁出
政府采購(gòu)工作完成 后，開始進(jìn)行合同 南批流程，流程結(jié) 束后更新項(xiàng)目進(jìn)度
舎同審批
合同如涉及奕產(chǎn)入庫(kù)， 則自動(dòng)將付款流程發(fā) 至資產(chǎn)管理人員，辦 理資產(chǎn)入庫(kù)后，填寫 資產(chǎn)信息，并同歩至 預(yù)眞審批系統(tǒng)
賽產(chǎn)管理
資產(chǎn)信息錄入
（三）開展調(diào)研
目前，有很多成品的軟件系統(tǒng)可供選擇。但因成品軟件受限較多， 可二次開發(fā)空間小。內(nèi)控管理體系模式差異不大，但由于事業(yè)單位所屬 行業(yè)及業(yè)務(wù)特點(diǎn)差異較大，能在市場(chǎng)上找到與本單位需求非常契合的產(chǎn) 品也相對(duì)不容易。基于以上原因，應(yīng)尋找開發(fā)自由度較大的產(chǎn)品，采用 定制開發(fā)系統(tǒng)的方式能更好的發(fā)揮系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)，"量身打造”更能滿足單 位需求。
（四） 實(shí)施政府采購(gòu)
信息化系統(tǒng)一般價(jià)值較高，專業(yè)性強(qiáng)，參數(shù)較多。政府采購(gòu)方式更 能保障采購(gòu)科學(xué)透明化。在招投標(biāo)文件中應(yīng)對(duì)系統(tǒng)后續(xù)的服務(wù)、升級(jí)、 維保等條款加以明確和細(xì)化。
（五） 建設(shè)實(shí)施
內(nèi)控體系信息化囊括模塊較多，為了達(dá)到更好的建設(shè)效果，應(yīng)分步 完成建設(shè)工作。首先應(yīng)將核心模塊建設(shè)完成，經(jīng)過試運(yùn)行效果較好后再 完成其他模塊的建設(shè)。
第一步：核心功能預(yù)算管理模塊建設(shè)工作
首先，按照系統(tǒng)設(shè)計(jì)完成預(yù)算 管理各項(xiàng)功能開發(fā)并將組織架構(gòu)人 員信息、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)模版完成導(dǎo)入， 分配賬號(hào)。系統(tǒng)功能調(diào)試和界面優(yōu) 化完成后，在單位服務(wù)器正式進(jìn)行 環(huán)境部署。同時(shí)開通手機(jī)端應(yīng)用及 外網(wǎng)應(yīng)用的功能測(cè)試。系統(tǒng)開始上 線試運(yùn)行。
第二步：內(nèi)控管理平臺(tái)整體建 設(shè)完成工作
在一期建設(shè)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)數(shù) 據(jù)共享和業(yè)務(wù)聯(lián)動(dòng)梳理前端業(yè)務(wù)流 程，與項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目論證、政府 采購(gòu)申請(qǐng)、項(xiàng)目進(jìn)度（項(xiàng)目與合同 聯(lián)動(dòng)）等業(yè)務(wù)流程在內(nèi)控管理平臺(tái) 整合。優(yōu)化了分析功能，讓使用者 對(duì)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)了如指掌，還與資產(chǎn)管 理實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)協(xié)同，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)入庫(kù)手 續(xù)與內(nèi)控管理平臺(tái)的業(yè)務(wù)聯(lián)動(dòng)。
（六） 全員培訓(xùn)
對(duì)全體職工進(jìn)行了內(nèi)控管理平 臺(tái)全體系的實(shí)際操作培訓(xùn)，培訓(xùn)后 內(nèi)控管理平臺(tái)整體進(jìn)入試運(yùn)行。
（七） 問題反饋修改
使運(yùn)行期間注意收集使用者 （管理者、中層人員、基層職工） 的使用體驗(yàn)及問題反饋。收集整理 問題后做出修改方案并對(duì)系統(tǒng)加以 改進(jìn)。
（八） 正式運(yùn)行
可以視系統(tǒng)使用情況設(shè)定3-6 個(gè)月的試運(yùn)行階段。待試運(yùn)行結(jié)束 后由第三方專家、供應(yīng)商、夠買方 共同對(duì)系統(tǒng)的進(jìn)行驗(yàn)收。
五、內(nèi)控系統(tǒng)重要環(huán)節(jié)要達(dá)到 的效果
（—）立項(xiàng)管理
內(nèi)控論壇

的核心，也是財(cái)務(wù)內(nèi)控能否防控風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。該體系要實(shí)現(xiàn)從預(yù)算申報(bào)、 預(yù)算審批、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行（基本支出、項(xiàng)目管理）、預(yù)算情況分 析的全體系功能。
（五）分析預(yù)警
分析數(shù)據(jù)全部來源于平臺(tái)中日常產(chǎn)生數(shù)據(jù)，由分析功能自動(dòng)抓取可 利用數(shù)據(jù)形成多維度、多角度的分析結(jié)果。例如："回退次數(shù)分析”用 于分析各部門發(fā)起的支出申請(qǐng)被回退的次數(shù)，以柱狀圖的形式顯示，按 照月份、部門兩個(gè)維度進(jìn)行次數(shù)統(tǒng)計(jì)并進(jìn)行展示。“各部門預(yù)算執(zhí)行進(jìn) 度分析”，是根據(jù)各部門公用支出總額和預(yù)算總額進(jìn)行比對(duì)，進(jìn)行圖表 分析及差異分析，以電子表格和柱狀圖形式展示，并以顏色標(biāo)識(shí)顯示預(yù) 警狀態(tài)。“各部門預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)”，是統(tǒng)計(jì)各部門預(yù)算支出金額、 累計(jì)金額，進(jìn)行圖表分析及差異分析，以電子表格和柱狀圖形式展示。 隨著信息系統(tǒng)使用會(huì)產(chǎn)生大量過程數(shù)據(jù)，對(duì)這些數(shù)據(jù)加以梳理和篩選后 對(duì)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)分析會(huì)提供大量有質(zhì)量的真實(shí)依據(jù)。對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)層的 決策提供有力的科學(xué)依據(jù)。
六、信息化系統(tǒng)建成后還需關(guān)注問題
優(yōu)化流程不是簡(jiǎn)單化流程，而是用最高效的流程達(dá)到內(nèi)控目標(biāo)。隨 著系統(tǒng)的逐步開發(fā)和應(yīng)用會(huì)產(chǎn)生大量數(shù)據(jù)，應(yīng)深度挖掘可利用數(shù)據(jù)產(chǎn)生 更立體、更有價(jià)值、更具前瞻性的分析結(jié)果。
以預(yù)算管控為中心的內(nèi)控系統(tǒng)平臺(tái)的建立需要一個(gè)較長(zhǎng)的周期，需 要明確項(xiàng)目規(guī)劃，建立的合理的分階段步驟，明確每個(gè)階段的工作及目標(biāo), 從單位實(shí)際情況出發(fā)，穩(wěn)扎穩(wěn)打，逐步見效，避免盲目投入，強(qiáng)制全面 推行并不能取得好的效果。內(nèi)控建設(shè)與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制要相互協(xié)調(diào)， 形成合力，一定會(huì)在行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)防控中發(fā)揮更大作用。真正的成 為發(fā)展戰(zhàn)略中不可或缺的質(zhì)量保證支撐。
作者單位天津市第一商業(yè)學(xué)校