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企業并購交易完成后的會計處理主要涉及合并日或購買日的合并財務報表問題。為 了清晰地對此作出規定，企業會計準則從界定并購交易是否為企業合并出發作為切入點。 根據企業會計準則的規定，企業合并，是指將兩個或兩個以上單獨的企業合并形成一個 報告主體的交易或事項。企業合并的結果通常是一個企業取得了對一個或多個業務的控 制權。其中，業務是指企業內部某些生產經營活動或資產負債的組合，該組合具有投入、 加工處理過程和產出能力，能夠獨立計算其成本費用或所產生的收入等，目的在于為客 戶提供產品或服務、為投資提供股利或利息等投資收益，以及通過企業日常活動產生其他 的收益。有關資產或資產、負債的組合具備了投入和加工處理過程兩個要素即可認為構成 一項業務。對于取得的資產、負債組合是否構成業務，應當由企業結合實際情況進行判斷。
除取得的企業是否構成業務之外，是否形成企業合并，還要關注有關交易或事項發 生前后，是否引起報告主體的變化。報告主體的變化產生于控制權的變化。在交易事項 發生以后，一方能夠通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報，并且有能力運用對 被投資方的權力影響其回報金額，從而控制被投資方，被投資方需要納入其合并財務報 表的范圍中，從合并財務報告角度形成報告主體的變化。交易事項發生以后，一方能夠 控制另一方的全部凈資產，被合并的企業在合并后失去其法人資格，也涉及控制權的變 化及報告主體的變化,形成企業合并。
按照企業合并中參與合并的各方在合并前及合并后是否受同一方或者相同的多方最 終控制，在會計上將企業合并劃分為兩類：同一控制下的企業合并與非同一控制下的企 業合并。
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