“煤炭成本的高低很大程度上在初 始設(shè)計、生產(chǎn)工藝、技術(shù)層面就已經(jīng)確 定， ‘成本線’已成為煤炭企業(yè)的‘生命線 ’。”近日，榆林神華能源有限責(zé)任公司 （下稱“榆林神華” ）財務(wù)部經(jīng)理劉建在接 受記者采訪時表示，為捍衛(wèi)這條“生命 線” ， 該公司以創(chuàng)造價值為核心，從設(shè)計、 技術(shù)、工藝層面入手，優(yōu)化內(nèi)部流程；以 全面預(yù)算管理為引領(lǐng)，實現(xiàn)作業(yè)成本、標(biāo) 準(zhǔn)成本和責(zé)任成本的融合運(yùn)用，為成本 分?jǐn)偺峁┝烁鼮榭茖W(xué)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，提升 了業(yè)務(wù)支撐成本管理的水平。
優(yōu)化內(nèi)部流程降成本
劉建介紹說，近年來，榆林神華以創(chuàng) 造價值為核心，不斷優(yōu)化內(nèi)部流程，持續(xù) 降低成本。 在整合價值鏈方面，榆林神華將企 業(yè)的研發(fā)、設(shè)計、采購、生產(chǎn)、營銷、售后 服務(wù)、財務(wù)、人力資源等在內(nèi)的各環(huán)節(jié)有 機(jī)整合起來，并加強(qiáng)各個環(huán)節(jié)的計劃、協(xié) 調(diào)、控制和監(jiān)督，提升競爭力。比如站在 價值鏈角度，應(yīng)選擇低成本而非低價格 的供應(yīng)商。最好的供應(yīng)商應(yīng)是能夠以最 低成本而非最低價格提供商品，因為采 購價格只是獲得原材料總成本的一個組 成部分，而原材料總成本包括采購價格 和接收、檢查、退回、搬運(yùn)、儲存、保管等 一系列成本。供應(yīng)商和客戶要形成戰(zhàn)略 聯(lián)盟，實現(xiàn)價值互動。 過程質(zhì)量設(shè)計和工藝流程設(shè)計等環(huán) 節(jié)在很大程度上決定了產(chǎn)品的成本水 平。榆林神華在項目投入前期就加強(qiáng)初 始設(shè)計，以市場需求為導(dǎo)向，以產(chǎn)品為載 體，設(shè)立投資決策委員會，每人一票，采 取責(zé)任追究辦法進(jìn)行科學(xué)決策。 合同計劃優(yōu)化、產(chǎn)銷平衡優(yōu)化、產(chǎn)品 結(jié)構(gòu)優(yōu)化等生產(chǎn)組織優(yōu)化是持續(xù)降低成 本的重要手段。榆林神華采用先進(jìn)、成 熟的技術(shù)和工藝，推廣應(yīng)用新技術(shù)、新工 藝、新裝備和新材料，優(yōu)化采、掘、機(jī)、運(yùn)、 通、安等工藝流程和生產(chǎn)布局，提升機(jī)械 化效能。如通過智能化綜采工作面無人 化或少人化開采、機(jī)電硐石等無人值守 有人巡檢等新技術(shù)應(yīng)用,提高礦井單產(chǎn) 單進(jìn)水平，降低成本。 榆林神華全面運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)+供應(yīng) 商、互聯(lián)網(wǎng)+客戶等系統(tǒng)，將計劃、預(yù)算、 控制、分析和管理等嵌入系統(tǒng)中，使業(yè)務(wù) 與財務(wù)深度融合，高度集成，以此實現(xiàn)全 面預(yù)算與企業(yè)資源計劃（ERP）系統(tǒng)充分 融合，增強(qiáng)預(yù)算的約束性、可靠性和考核 性，智能、及時地反映企業(yè)經(jīng)營狀況和存 在的問題,制訂針對性措施，深層次發(fā)揮 ERP系統(tǒng)的價值作用。 此外，該公司還全面優(yōu)化資源配置， 盤活資產(chǎn)，加大無效存貨、無效資產(chǎn)處 置，規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，降低資本成本。
以全面預(yù)算管理為引領(lǐng)
除了優(yōu)化內(nèi)部流程，榆林神華在戰(zhàn) 略管理思想指引下，從創(chuàng)造價值角度出 發(fā)，建立了以全面預(yù)算管理為引領(lǐng)，將標(biāo)
準(zhǔn)成本、責(zé)任成本、作業(yè)成本三者融合運(yùn) 用的全面成本管控體系，全方位制定切 實可行的提質(zhì)增效措施，達(dá)到在系統(tǒng)上 整體降低企業(yè)成本的目的。 根據(jù)實際經(jīng)營情況和煤炭市場現(xiàn) 狀，榆林神華采用作業(yè)成本法核算產(chǎn)品 成本，除了將直接成本直接歸集到“5-2 煤”“4-2煤”“3-1煤”和“2-2煤” 4種產(chǎn) 品外，制造費(fèi)用按照生產(chǎn)掘進(jìn)、工作面盤 區(qū)及運(yùn)煤系統(tǒng)等27項作業(yè)活動成本庫 進(jìn)行歸集，然后分別選擇合理的作業(yè)分 配標(biāo)準(zhǔn)，將成本庫中的制造費(fèi)用分?jǐn)傆?產(chǎn)品中。這樣使許多傳統(tǒng)的不可控間接 成本變成了可控的直接成本。 劉建表示，找出27個作業(yè)中心的成 本動因，為成本控制提供更準(zhǔn)確的信 息。同時，這種作業(yè)成本發(fā)展了以計劃 值（歷史值）作為成本標(biāo)準(zhǔn)制訂依據(jù)的管 理方法，通過作業(yè)分析，消除不增值作 業(yè)，進(jìn)一步完善成本標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)了業(yè)務(wù)人 員與財務(wù)人員、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)
務(wù)標(biāo)準(zhǔn)與財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)一步融合，細(xì)化 了成本責(zé)任，為成本分?jǐn)偺峁┝烁鼮榭?學(xué)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，提升了業(yè)務(wù)支撐成本管 理的水平。 根據(jù)27項作業(yè)活動，榆林神華制定 了標(biāo)準(zhǔn)成本，將成本的前饋控制、反饋控 制及核算功能有機(jī)結(jié)合起來，形成包含 計劃、執(zhí)行、檢查評價、改進(jìn)措施的質(zhì)量 環(huán)（PDCA）管理控制循環(huán)系統(tǒng)。通過標(biāo) 準(zhǔn)成本與實際成本對比分析找到差異原 因：一是制定的成本標(biāo)準(zhǔn)不夠準(zhǔn)確，二是 實際生產(chǎn)操作或管理產(chǎn)生差異。對于不 夠準(zhǔn)確的要不斷進(jìn)行寫實，加以修訂； 對 于由于生產(chǎn)操作管理產(chǎn)生的差異要進(jìn)行 全面分析和改進(jìn)。 對27項作業(yè)活動實施責(zé)任成本管 理后，榆林神華對直接發(fā)生的成本和費(fèi) 用按照可控程度分解落實到各責(zé)任中 心，編制責(zé)任預(yù)算，將全年預(yù)算指標(biāo)分解 細(xì)化到具體業(yè)務(wù)，細(xì)化到作業(yè)單位、班組 和具體崗位，簽訂目標(biāo)責(zé)任書，定期或不 定期進(jìn)行考核。同時，完善以月保季、以 季保年的滾動預(yù)算管理模式，確保全面 預(yù)算管理工作高效運(yùn)轉(zhuǎn)，真正實現(xiàn)事前 預(yù)算、事中控制和事后分析反饋的閉環(huán) 管理。
全方位提質(zhì)增效
劉建告訴記者，為深入開源節(jié)流， 多 渠道、全方位降低成本，榆林神華成立了 提質(zhì)增效工作領(lǐng)導(dǎo)小組，從系統(tǒng)上保障 成本降低。 在財務(wù)管理方面，該公司從創(chuàng)造價 值角度出發(fā)，降低非生產(chǎn)性支出，壓減生
產(chǎn)成品占用資金和應(yīng)收賬款資金這“兩 金” ， 降低形成呆賬、壞賬的風(fēng)險；持續(xù)優(yōu) 化成本管理體系，將成本管理責(zé)任橫向 落實到各職能部門，縱向落實到區(qū)隊、班 組和員工，逐層傳遞壓力，激發(fā)活力；優(yōu) 化煤炭發(fā)運(yùn)方式，降低中轉(zhuǎn)運(yùn)輸成本； 積 極開展稅收籌劃，降低稅費(fèi)支出，創(chuàng)造稅 務(wù)價值；資金管理運(yùn)行體現(xiàn)“活、快、節(jié) 約”原則，提高資金使用效率。 在人力資源方面，榆林神華優(yōu)化組 織機(jī)構(gòu)和用工結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)機(jī)關(guān)總部“瘦 身” ， 完善員工自主退出機(jī)制和競爭上崗 制度，解決“干部能上能下，員工能進(jìn)能 出，工資能增能減”問題；優(yōu)化薪酬激勵 約束機(jī)制，薪酬向創(chuàng)造價值的重點(diǎn)崗位、 關(guān)鍵環(huán)節(jié)和生產(chǎn)一線傾斜，科學(xué)合理確 定噸煤工資單價和延米工資單價，引導(dǎo) 員工由“爭”工資轉(zhuǎn)變?yōu)?ldquo;掙”工資，充分 激發(fā)活力。 在采購管理方面，榆林神華實現(xiàn)電子 商務(wù)競價，充分利用電商采購優(yōu)勢，提高存 貨周轉(zhuǎn)率；推進(jìn)國產(chǎn)化配件短名單采購， 加 大國產(chǎn)化配件試用推廣力度，降低備件成 本；加強(qiáng)物資儲備管理，擴(kuò)大綜采、洗選備 件寄售采購范圍，節(jié)約資金占用成本；優(yōu)化 采購流程，積極爭取優(yōu)惠的、可延遲付款期 限的政策，降低采購成本。 在基本建設(shè)及生產(chǎn)經(jīng)營方面，榆林 神華強(qiáng)化工程施工、設(shè)備、材料供應(yīng)管 理，嚴(yán)格控制工程質(zhì)量和造價，節(jié)省投資 成本；運(yùn)用數(shù)字化礦山優(yōu)勢，壓縮現(xiàn)有崗 位人員，提高在崗人員工效，優(yōu)化施工組 織方式，降低礦務(wù)工程成本；全面推行材 料消耗定額，嚴(yán)格材料回收管理，最大限 度節(jié)約成本。
