于海霞/文 管理會計是公司加強管理、提高經濟 效益的重要方法。全面預算管理作為管 理會計的重要工具，滲透到公司計劃、執 行、控制及考核評價等方方面面，對于企 業謀求長期穩定發展、提高獲利能力、改 善資源分配，以及科學控制成本等均發揮 著很大的作用。 青島華通創業投資有限責任公司（下 稱“華通創投公司” ）是青島華通國有資本 運營（集團）有限責任公司旗下的專業投 資管理機構，專注于創業投資、咨詢業務， 參與設立創業投資企業與創業投資管 理。近3年來，華通創投公司推行全面預 算管理，通過這一管理會計工具，進一步 提高了企業效率，提升了管理水平，增強 了競爭力，促進企業持續、健康、穩定發展。
真正落到實處
筆者認為，企業實施全面預算管理, 能夠促進企業目標的實現，提高企業經營 管理水平,有利于企業長期穩定的發展。 華通創投公司依據華通集團全面預 算管理的要求，根據自身業務特點，全面 推動預算管理體系。 在實行全面預算管理時按照各部門 責、權、利相結合原則，并真正落到實處。 從各部門乃至每個員工的責、權、利關系 角度出發，通過可靠的執行，使預算決策、 預算行為與預算結果得到高度的協調和
統一；要求各部門在相關的各項活動中， 要充分地按預算辦事，圍繞實現預算開展 經濟活動。按照預算方案跟蹤實施預算 控制管理，嚴格執行預算政策，及時反映和 監督預算的執行情況；要求各部門圍繞效 益實績考核預算結果，公司與各部門簽訂 合同，依據各責任部門對預算的執行結果， 實施績效考核，使預算制度和經濟責任制 有效地結合起來。財務管理部及時地分析 預算差異，適時提出糾正預算偏差的對 策，必要時調整個別期間的預算方案。
運行狀況
華通創投公司的全面預算主要包括 財務預算、經營預算、投資預算、籌資預算 等部分。由于創投公司是投資公司，因而 把投資預算、籌資預算作為重中之重進行 預算管理。 筆者認為，企業在預算編制時應以收 入為源頭，以合理控制費用支出為原則， 確定年度經營目標。在編制過程中，采取 上下結合的編制方式。下屬子公司確定 年度經營目標，據此制定預算指標，各子 公司職能部門根據工作計劃編制業務預 算、投資預算和籌資預算。以上各預算部 門審核后，匯總財務管理部進而編制財務 預算，形成子公司預算草案。然后將各子 公司預算草案進行合并預算編制，形成創 投公司年度預算，報經公司領導審核，進 而上報集團，審批后下達預算批復。 預算一經下達，應嚴格按預算指標執
行，將預算指標層層分解、落實到各部門、 各環節和各崗位，形成全方位的預算執行 責任體系。
編制的主要環節
全面預算管理主要環節為預算編制、 預算執行、預算調控及預算的考評。預算 編制是預算管理的起點，是基礎性、關鍵 性環節；預算執行是預算的具體實施，是 預算控制的核心環節，需充分調動每個人 的積極性、創造性，強化責任意識，并調動 各項經濟資源通過人的主動性努力完成 預算目標；預算調控是預算執行過程中的 控制職能，需各預算部門預算協調、預算 調整、預算監控；預算考評，主要是通過分 析預算執行情況與預算目標之間的差異， 對錯誤進行修改和補充，獎罰分明，夯實 下一步預算調整以及全面預算管理的科 學性基礎。 華通創投公司實施的全面預算管理，
主要在預算編制、預算執行及預算的考評 幾個環節進行重點把控。在預算編制過 程中，遵循一致性、全面性、實事求是等原 則，充分預估各項目標在實現過程中可能 發生的變動因素。在預算執行時，及時檢 查、追蹤預算執行情況，分析預算與實際 的差異。在預算考評時嚴格落實預算責 任制，激發預算執行人的積極性。
取得的成效
華通創投公司在運用過程中，逐步完 善預算編制,強化預算管理理念，把公司內 部每個部門的工作成果轉變為經濟數字， 直觀體現部門對公司經營目標的貢獻，并 通過運行及監控，及時改進和提高公司運 行狀況。這主要體現在以下4個方面。 一是完成公司經營目標。采取預算 管理，將經營目標分解，嚴格按預算執行， 保證完成公司年度經營目標。 二是管理成本控制較好。公司管理 性費用支出成本明顯下降，保證企業利潤 總指標的成功實現。 三是資金使用效率提高。公司實時 監督控制資金使用，加快資金運轉的效 率，激活閑置資金為公司創造新的利潤增 長點。 四是強化公司內部控制。通過預算 執行控制，公司資金的使用管理工作的重 心進入了控制過程，通過預算與執行情況 進行對比和分析，為公司經營者提供了有 效的監控手段。
