財會〔2018〕26號
中國福利彩票發(fā)行管理中心、國家體育總局體育彩票管理中心，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局：
《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》（財會〔2017〕25號）自2019年1月1日起施行。為了確保新制度在彩票機構(gòu)的有效貫徹實施，我部制定了《關(guān)于彩票機構(gòu)執(zhí)行<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的補充規(guī)定》和《關(guān)于彩票機構(gòu)執(zhí)行<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的銜接規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。
附件：1.關(guān)于彩票機構(gòu)執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的補充規(guī)定
2.關(guān)于彩票機構(gòu)執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的銜接規(guī)定
財 政 部
2018年8月31日
附件下載:
1.關(guān)于彩票機構(gòu)執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的補充規(guī)定.docx
2.關(guān)于彩票機構(gòu)執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的銜接規(guī)定.docx
附件1：
關(guān)于彩票機構(gòu)執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的補充規(guī)定
根據(jù)《政府會計準則——基本準則》，結(jié)合行業(yè)實際情況，現(xiàn)就彩票發(fā)行機構(gòu)和彩票銷售機構(gòu)（以下簡稱彩票機構(gòu)）執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》（以下簡稱新制度）做出如下補充規(guī)定：
一、關(guān)于新增一級科目及其使用說明
（一）彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)增設(shè) “2308 彩票銷售結(jié)算” 、“2309 應(yīng)付返獎獎金” 、“2310 應(yīng)付代銷費”一級科目。
（二）關(guān)于增設(shè)科目的使用說明
2308 彩票銷售結(jié)算
一、本科目核算彩票機構(gòu)彩票銷售資金的歸集和分配情況。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照彩票品種及游戲名稱、彩票發(fā)行銷售方式進行明細核算。
三、彩票銷售結(jié)算的主要賬務(wù)處理如下：
（一）彩票機構(gòu)實現(xiàn)彩票銷售時，按照彩票銷售結(jié)算的金額，借記“預(yù)收賬款”等科目，貸記本科目。
（二）期末彩票機構(gòu)分配彩票銷售資金時，按照分配的彩票銷售資金的金額，借記本科目，按照分配的彩票公益金、彩票機構(gòu)業(yè)務(wù)費等金額，貸記“應(yīng)繳財政款”科目，按照分配的應(yīng)付返獎獎金的金額，貸記“應(yīng)付返獎獎金”科目，按照分配的代銷費金額，貸記“應(yīng)付代銷費”科目。
四、本科目期末應(yīng)無余額。
2309 應(yīng)付返獎獎金
一、本科目核算彩票機構(gòu)按照彩票游戲規(guī)則確定的比例從彩票銷售額中提取，用于支付給中獎?wù)叩馁Y金，包括當(dāng)期返獎獎金、獎池、調(diào)節(jié)基金和一般調(diào)節(jié)基金。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照“當(dāng)期返獎獎金”、“獎池”、“調(diào)節(jié)基金”、“一般調(diào)節(jié)基金”設(shè)置明細科目。在“當(dāng)期返獎獎金”、“獎池”、“調(diào)節(jié)基金”明細科目下，按照彩票品種及游戲名稱設(shè)置明細科目進行明細核算。
當(dāng)期返獎獎金是指按照彩票游戲規(guī)則確定的比例在當(dāng)期彩票獎金中提取并用于支付給中獎?wù)叩莫劷稹?br />
獎池是指彩票游戲提取獎金與實際中出獎金的累積資金差額。
調(diào)節(jié)基金是指按照彩票銷售額的一定比例提取的資金、逾期未退票的票款和浮動獎取整后的余額。調(diào)節(jié)基金應(yīng)當(dāng)專項用于支付各種不可預(yù)見的獎金風(fēng)險支出或開展派獎。
停止銷售的彩票游戲兌獎期結(jié)束后，獎池資金和調(diào)節(jié)基金有結(jié)余的，轉(zhuǎn)為一般調(diào)節(jié)基金，用于不可預(yù)見情況下的獎金風(fēng)險支出或開展派獎。
三、應(yīng)付返獎獎金的主要賬務(wù)處理如下：
（一）當(dāng)期返獎獎金
1.提取當(dāng)期返獎獎金時，按照彩票資金分配比例計算確定的當(dāng)期返獎獎金金額，借記“彩票銷售結(jié)算”科目，貸記本科目（當(dāng)期返獎獎金——××游戲）。
2.兌付中獎?wù)擢劷饡r，按照實際兌付金額，借記本科目（當(dāng)期返獎獎金——××游戲），貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)交稅費”、“預(yù)收賬款——預(yù)收彩票銷售款”[通過彩票代銷者兌獎]等科目。
3.逾期未兌付的棄獎獎金轉(zhuǎn)入彩票公益金時，按照實際轉(zhuǎn)出的金額，借記本科目（當(dāng)期返獎獎金——××游戲），貸記“應(yīng)繳財政款”科目。
4.彩票機構(gòu)之間因聯(lián)網(wǎng)游戲獎金結(jié)算產(chǎn)生的應(yīng)收款項， 按照實際發(fā)生的金額，借記“應(yīng)收賬款——應(yīng)收彩票聯(lián)網(wǎng)游戲結(jié)算款”科目，貸記本科目（當(dāng)期返獎獎金——××游戲）；產(chǎn)生的應(yīng)付款項，按照實際發(fā)生的金額，借記本科目（當(dāng)期返獎獎金——××游戲），貸記“應(yīng)付賬款——應(yīng)付彩票聯(lián)網(wǎng)游戲結(jié)算款”科目。
（二）獎池
1.彩票游戲設(shè)置獎池的，兌付當(dāng)期返獎獎金后，按照提取的當(dāng)期返獎獎金與當(dāng)期實際中出獎金的差額，借記或貸記本科目（當(dāng)期返獎獎金——××游戲），貸記或借記本科目（獎池——××游戲）。
2.使用獎池資金兌付中獎?wù)擢劷饡r，按照實際兌付金額，借記本科目（獎池——××游戲），貸記“銀行存款”等科目。
（三）調(diào)節(jié)基金
1.彩票游戲設(shè)置調(diào)節(jié)基金的，在提取調(diào)節(jié)基金時，按照彩票資金分配比例計算確定的調(diào)節(jié)基金金額，借記“彩票銷售結(jié)算”科目，貸記本科目（調(diào)節(jié)基金——××游戲）。
2.彩票游戲設(shè)置獎池的，獎池資金達到一定額度后，按照彩票游戲規(guī)則中規(guī)定將超過部分轉(zhuǎn)入該彩票游戲的調(diào)節(jié)基金時，按照實際轉(zhuǎn)出的金額，借記本科目（獎池——××游戲），貸記本科目（調(diào)節(jié)基金——××游戲）。
3.使用調(diào)節(jié)基金支付各種不可預(yù)見的獎金風(fēng)險支出和開展派獎時，按照實際支出的金額，借記本科目（調(diào)節(jié)基金——××游戲），貸記“銀行存款”等科目。
4.使用調(diào)節(jié)基金彌補獎池資金時，按照實際彌補獎池資金的金額，借記本科目（調(diào)節(jié)基金——××游戲），貸記本科目（獎池——××游戲）。
（四）一般調(diào)節(jié)基金
1.停止銷售的彩票游戲兌獎期結(jié)束后，獎池資金和調(diào)節(jié)基金有結(jié)余的，轉(zhuǎn)入一般調(diào)節(jié)基金時，按照實際轉(zhuǎn)出的金額，借記本科目（獎池、調(diào)節(jié)基金——××游戲），貸記本科目（一般調(diào)節(jié)基金）。
2.使用一般調(diào)節(jié)基金彌補某游戲獎池資金時，按照實際彌補獎池資金的金額，借記本科目（一般調(diào)節(jié)基金），貸記本科目（獎池——××游戲）。
四、本科目期末貸方余額，反映彩票機構(gòu)尚未支付的獎金和調(diào)節(jié)基金。
2310 應(yīng)付代銷費
一、本科目核算彩票機構(gòu)按照彩票代銷合同的約定比例從彩票銷售額中提取，用于支付給彩票代銷者的資金。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照彩票代銷者和彩票結(jié)算方式進行明細核算。
三、應(yīng)付代銷費的主要賬務(wù)處理如下：
（一）提取應(yīng)付代銷費時，按合同約定比例計算確定的金額，借記“彩票銷售結(jié)算”科目，貸記本科目。
（二）實行內(nèi)扣方式結(jié)算應(yīng)付代銷費的，結(jié)算彩票代銷者代銷費時，按照從彩票代銷者繳交的彩票銷售資金中直接抵扣的資金金額，借記本科目，貸記“預(yù)收賬款——預(yù)收彩票銷售款”科目。
（三）不實行內(nèi)扣方式結(jié)算應(yīng)付代銷費的，向彩票代銷者支付代銷費時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
四、本科目期末貸方余額，反映彩票機構(gòu)尚未支付給彩票代銷者的代銷費。
二、關(guān)于在新制度一級科目下設(shè)置明細科目
（一）彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“1212 應(yīng)收賬款”科目下設(shè)置“應(yīng)收彩票聯(lián)網(wǎng)游戲結(jié)算款”明細科目，用于核算彩票機構(gòu)與其他彩票機構(gòu)因彩票聯(lián)網(wǎng)游戲結(jié)算發(fā)生的應(yīng)收款項。在“應(yīng)收彩票聯(lián)網(wǎng)游戲結(jié)算款”明細科目下按照省（自治區(qū)、直轄市）、彩票游戲名稱等進行明細核算。
（二）彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“1302 庫存物品”科目下設(shè)置“庫存彩票”明細科目，用于核算彩票機構(gòu)購進的已驗收入庫彩票的實際成本。
（三）彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“2103 應(yīng)繳財政款”科目下設(shè)置“應(yīng)繳發(fā)行機構(gòu)業(yè)務(wù)費”、“應(yīng)繳銷售機構(gòu)業(yè)務(wù)費”、“應(yīng)繳中央公益金”、“應(yīng)繳地方公益金”等明細科目，用于核算彩票機構(gòu)應(yīng)繳國庫的彩票機構(gòu)業(yè)務(wù)費和彩票公益金等。
（四）彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“2302 應(yīng)付賬款”科目下設(shè)置“應(yīng)付彩票聯(lián)網(wǎng)游戲結(jié)算款”明細科目，用于核算彩票機構(gòu)與其他彩票機構(gòu)因彩票聯(lián)網(wǎng)游戲結(jié)算發(fā)生的應(yīng)付款項。在“應(yīng)付彩票聯(lián)網(wǎng)游戲結(jié)算款”明細科目下按照省（自治區(qū)、直轄市）、彩票游戲名稱等進行明細核算。
（五）彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“2305 預(yù)收賬款”科目下設(shè)置“預(yù)收彩票銷售款”明細科目，用于核算彩票機構(gòu)預(yù)收彩票代銷者預(yù)存的彩票銷售款。
（六）彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“2307 其他應(yīng)付款”科目下設(shè)置“彩票投注設(shè)備押金”明細科目，用于核算彩票機構(gòu)收取彩票代銷者交付的彩票投注設(shè)備押金。
（七）彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“3101 專用基金”科目下設(shè)置“彩票兌獎周轉(zhuǎn)金”明細科目，用于核算財政部門累計撥入結(jié)存的彩票兌獎周轉(zhuǎn)金。
三、關(guān)于報表及編制說明
彩票機構(gòu)除按新制度編制財務(wù)報表和預(yù)算會計報表外，還應(yīng)按照本規(guī)定編制返獎獎金變動明細表和彩票資金分配明細表。
（一）資產(chǎn)負債表
1.新增項目
彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表的流動負債部分“應(yīng)付職工薪酬”與“應(yīng)付票據(jù)”項目之間增加“應(yīng)付返獎獎金” 、“應(yīng)付代銷費”項目。
2.新增項目的填列方法
（1）“應(yīng)付返獎獎金”項目，反映彩票機構(gòu)應(yīng)返還給中獎?wù)叩莫劷稹１卷椖繎?yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付返獎獎金”科目的期末余額填列。
（2）“應(yīng)付代銷費”項目，反映彩票機構(gòu)按彩票代銷合同的約定比例從彩票銷售額中提取，用于支付給彩票代銷者的資金。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付代銷費”科目的期末余額填列。
（二）返獎獎金變動明細表
1.本表反映彩票機構(gòu)在某一會計年度內(nèi)返獎獎金的兌付情況，格式詳見附表1。
2.返獎獎金變動明細表的填列方法
本表中“年初余額”、“本年增加數(shù)”、“本年減少數(shù)”、“年末余額”、“調(diào)節(jié)基金”、“獎池”和“一般調(diào)節(jié)基金”各項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付返獎獎金”科目各明細科目中的相關(guān)信息分析填列。
（三）彩票資金分配明細表
1.本表反映彩票機構(gòu)在某一會計年度內(nèi)彩票資金的分配情況，格式詳見附表2。
2.彩票資金分配明細表的填列方法
本表中“彩票銷售額”、“彩票返獎獎金”、“彩票公益金”、“彩票業(yè)務(wù)費”和“彩票代銷費”各欄，以及各欄的明細欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“彩票銷售結(jié)算”、“應(yīng)繳財政款”、“應(yīng)付返獎獎金”、“應(yīng)付代銷費”等科目的明細科目中的相關(guān)信息分析填列。
四、關(guān)于庫存彩票的賬務(wù)處理
（一）彩票機構(gòu)購入的彩票驗收入庫時，按照發(fā)生的彩票印制費等確定的成本，借記“庫存物品——庫存彩票”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
（二）彩票機構(gòu)發(fā)出庫存彩票時，按照確定的發(fā)出彩票的實際成本，借記“業(yè)務(wù)活動費用”科目，貸記“庫存物品——庫存彩票”科目。
（三）發(fā)生彩票退回時，借記“庫存物品——庫存彩票”科目，貸記“業(yè)務(wù)活動費用”科目[退回本年發(fā)出的庫存彩票]或“以前年度盈余調(diào)整”科目[退回以前年度發(fā)出的庫存彩票]。
（四）對于盤盈、盤虧及毀損、報廢的庫存彩票，彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時查明原因，按照規(guī)定報經(jīng)批準后進行賬務(wù)處理。
1.庫存彩票盤盈時，按照同類庫存彩票的入賬成本確認入賬價值，借記“庫存物品——庫存彩票”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；庫存彩票盤虧或毀損、報廢時，按照待處置庫存彩票的賬面價值，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理財產(chǎn)價值”科目，貸記“庫存物品——庫存彩票”科目。
2.報經(jīng)批準予以處理盤盈的庫存彩票時，按照待處理的庫存彩票價值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“單位管理費用”科目。
3.報經(jīng)批準予以處理盤虧或損毀、報廢的庫存彩票時，按照待處置庫存彩票的賬面價值，借記“資產(chǎn)處置費用”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理財產(chǎn)價值”科目。
處置毀損、報廢庫存彩票過程中所取得的收入、發(fā)生的相關(guān)費用，以及處置收入扣除相關(guān)費用后的凈收入的賬務(wù)處理，參見新制度“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
五、關(guān)于預(yù)收彩票銷售款的賬務(wù)處理
（一）彩票機構(gòu)收到彩票代銷者預(yù)存的銷售款時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“預(yù)收賬款——預(yù)收彩票銷售款”科目。
（二）彩票機構(gòu)實現(xiàn)彩票銷售時，按照沖銷預(yù)收彩票銷售款的金額，借記“預(yù)收賬款——預(yù)收彩票銷售款”科目，貸記“彩票銷售結(jié)算”科目。
（三）彩票代銷者兌付中獎?wù)擢劷饡r，彩票機構(gòu)按照實際兌付金額，借記“應(yīng)付返獎獎金——當(dāng)期返獎獎金——××游戲”科目，貸記“預(yù)收賬款——預(yù)收彩票銷售款”等科目。
（四）實行內(nèi)扣方式結(jié)算應(yīng)付代銷費的，結(jié)算彩票代銷者代銷費時，彩票機構(gòu)按照從彩票代銷者繳交的彩票銷售資金中直接抵扣的資金金額，借記“應(yīng)付代銷費”科目，貸記“預(yù)收賬款——預(yù)收彩票銷售款”科目。
六、關(guān)于彩票投注設(shè)備押金的賬務(wù)處理
（一）彩票機構(gòu)收取彩票代銷者交付的彩票投注設(shè)備押金時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)付款——彩票投注設(shè)備押金”科目。
（二）彩票機構(gòu)向彩票代銷者退回彩票投注設(shè)備押金時，按照實際支付的金額，借記“其他應(yīng)付款——彩票投注設(shè)備押金”科目，貸記“銀行存款”等科目。
七、關(guān)于彩票兌獎周轉(zhuǎn)金的賬務(wù)處理
（一）彩票機構(gòu)取得財政部門撥付的彩票兌獎周轉(zhuǎn)金時，按照財政授權(quán)支付額度到賬通知書中的授權(quán)支付額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政撥款收入——政府性基金預(yù)算財政撥款”科目；同時，按照相同的金額，借記“資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政撥款預(yù)算收入”科目。
（二）報經(jīng)批準將彩票兌獎周轉(zhuǎn)金從零余額賬戶轉(zhuǎn)入彩票機構(gòu)的銀行存款賬戶時，按照實際轉(zhuǎn)入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目；同時，按照相同的金額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度”科目。
（三）按規(guī)定提取專用基金時，按照提取的金額，借記“業(yè)務(wù)活動費用”科目，貸記“專用基金——彩票兌獎周轉(zhuǎn)金”科目；同時，按照相同的金額，借記“事業(yè)支出”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
八、生效日期
本規(guī)定自2019年1月1日起施行。
附表1
返獎獎金變動明細表
會政財01表附表01
編制單位： 年度 單位：元
項 目 行次 傳統(tǒng)型 即開型 數(shù)字型 樂透型 競猜型 視頻型 基諾型 一般調(diào)節(jié)基金 合計
一、年初余額 1
其中：調(diào)節(jié)基金 2 ——
獎池 3 ——
二、本年增加數(shù) 4
其中：調(diào)節(jié)基金 5 ——
獎池 6 ——
三、本年減少數(shù) 7
其中：調(diào)節(jié)基金 8 ——
獎池 9 ——
四、年末余額 10
其中：調(diào)節(jié)基金 11 ——
獎池 12 ——
附表2
彩票資金分配明細表
會政財01表附表02
編制單位： 年度 單位：元
序號 彩票品種 彩票游戲 彩票銷售額 彩票返獎獎金 彩票公益金 彩票業(yè)務(wù)費 彩票代銷費
計提
比例
（%） 計提金額 中獎
金額 計提
比例
（%） 計提
金額 棄獎獎金
轉(zhuǎn)入額 實際上繳額 發(fā)行
機構(gòu) 省級銷售機構(gòu) 省級
以下 小計
獎金 調(diào)節(jié)
基金 小計
① ② ③ ④ ⑤
1 傳統(tǒng)型
2 即開型
3 數(shù)字型
4 樂透型
5 競猜型
6 視頻型
7 基諾型
8 其他
9 合計
說明：
（1）本表中“彩票銷售額”①=“彩票返獎獎金——計提金額——小計”②+“彩票公益金——計提金額”③+“彩票業(yè)務(wù)費——小計”④+“彩票代銷費”⑤；
（2）各彩票品種及游戲返獎獎金和公益金提取比例不同的應(yīng)分欄填寫。
附件2：
關(guān)于彩票機構(gòu)執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的銜接規(guī)定
我部于2017年10月24日印發(fā)了《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》（財會〔2017〕25號，以下簡稱新制度）。目前執(zhí)行《彩票機構(gòu)會計制度》（財會〔2013〕23號，以下簡稱原制度）的彩票發(fā)行機構(gòu)和彩票銷售機構(gòu)（以下簡稱彩票機構(gòu)），自2019年1月1日起執(zhí)行新制度，不再執(zhí)行原制度。為了確保新舊會計制度順利過渡，現(xiàn)對彩票機構(gòu)執(zhí)行新制度及《關(guān)于彩票機構(gòu)執(zhí)行<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的補充規(guī)定》（以下簡稱補充規(guī)定）的有關(guān)銜接問題規(guī)定如下：
一、新舊制度銜接總要求
（一）自2019年１月１日起，彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴格按照新制度及補充規(guī)定進行會計核算、編制財務(wù)報表和預(yù)算會計報表。
（二）彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊制度銜接的相關(guān)工作，主要包括以下幾個方面：
1.根據(jù)原賬編制2018年12月31日的科目余額表，并按照本規(guī)定要求，編制原賬的部分科目余額明細表（參見附表1、附表2）。
2.按照新制度及補充規(guī)定設(shè)立2019年1月1日的新賬。
3.按照本規(guī)定要求，登記新賬的財務(wù)會計科目余額和預(yù)算結(jié)余科目余額，包括將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬財務(wù)會計科目、按照原賬科目余額登記新賬預(yù)算結(jié)余會計科目（彩票機構(gòu)新舊會計制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對照表見附表3），將未入賬事項登記新賬科目，并對相關(guān)新賬科目余額進行調(diào)整。原賬科目是指按照原制度規(guī)定設(shè)置的會計科目。
4.按照登記及調(diào)整后新賬的各會計科目余額，編制2019年1月1日的科目余額表，作為新賬各會計科目的期初余額。
5.根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度及補充規(guī)定編制2019年1月1日資產(chǎn)負債表。
（三）及時調(diào)整會計信息系統(tǒng)。彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照新制度及補充規(guī)定要求對原有會計信息系統(tǒng)進行及時更新和調(diào)試，實現(xiàn)數(shù)據(jù)正確轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。
二、財務(wù)會計科目的新舊銜接
（一）將2018年12月31日原賬會計科目余額轉(zhuǎn)入新賬財務(wù)會計科目
1.資產(chǎn)類
（1）“庫存現(xiàn)金”、“短期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目
新制度設(shè)置了“庫存現(xiàn)金”、“短期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目，其核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。其中，還應(yīng)當(dāng)將原賬的“庫存現(xiàn)金”科目余額中屬于新制度規(guī)定受托代理資產(chǎn)的金額，轉(zhuǎn)入新賬“庫存現(xiàn)金”科目下的“受托代理資產(chǎn)”明細科目。
（2）“銀行存款”科目
新制度設(shè)置了“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目，原制度設(shè)置了“銀行存款”科目。轉(zhuǎn)賬時，彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬“銀行存款”科目中核算的屬于新制度規(guī)定的其他貨幣資金的金額，轉(zhuǎn)入新賬“其他貨幣資金”科目；將原賬“銀行存款”科目余額減去其中屬于其他貨幣資金余額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“銀行存款”科目。其中，還應(yīng)當(dāng)將原賬的“銀行存款”科目余額中屬于新制度規(guī)定受托代理資產(chǎn)的金額，轉(zhuǎn)入新賬“銀行存款”科目下的“受托代理資產(chǎn)”明細科目。
（3）“其他應(yīng)收款”科目
新制度設(shè)置了“其他應(yīng)收款”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“其他應(yīng)收款”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)收款”科目。
新制度設(shè)置了“在途物品”科目，彩票機構(gòu)在原賬“其他應(yīng)收款”科目中核算了已經(jīng)付款或開出商業(yè)匯票、尚未收到物資的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額中已經(jīng)付款或開出商業(yè)匯票、尚未收到物資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“在途物品”科目。
（4）“庫存材料”、“庫存彩票”科目
新制度設(shè)置了“庫存物品”科目，原制度設(shè)置了“庫存材料”、“庫存彩票”科目。轉(zhuǎn)賬時，彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“庫存材料”、“庫存彩票”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“庫存物品”科目及其明細科目。
（5）“長期投資”科目
新制度設(shè)置了“長期股權(quán)投資”和“長期債券投資”科目，原制度設(shè)置了“長期投資”科目。轉(zhuǎn)賬時，彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“長期投資”科目余額中屬于股權(quán)投資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“長期股權(quán)投資”科目及其明細科目；將原賬的“長期投資”科目余額中屬于債券投資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“長期債券投資”科目及其明細科目。
（6）“累計折舊”科目
新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)累計折舊”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“累計折舊”科目的核算內(nèi)容基本相同。彩票機構(gòu)已經(jīng)計提了固定資產(chǎn)折舊并記入“累計折舊”科目的，轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)將原賬的“累計折舊”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“固定資產(chǎn)累計折舊”科目。
（7）“在建工程”科目
新制度設(shè)置了“在建工程”和“預(yù)付賬款——預(yù)付備料款、預(yù)付工程款”科目，原制度設(shè)置了“在建工程”科目。轉(zhuǎn)賬時，彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“在建工程”科目余額（基建“并賬”后的金額，下同）中屬于預(yù)付備料款、預(yù)付工程款的金額，轉(zhuǎn)入新賬“預(yù)付賬款”科目相關(guān)明細科目；將原賬的“在建工程”科目余額減去預(yù)付備料款、預(yù)付工程款金額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“在建工程”科目。
彩票機構(gòu)在原賬“在建工程”科目中核算了按照新制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)記入“工程物資”科目內(nèi)容的，應(yīng)當(dāng)將原賬“在建工程”科目余額中屬于工程物資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“工程物資”科目。
（8）“累計攤銷”科目
新制度設(shè)置了“無形資產(chǎn)累計攤銷”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“累計攤銷”科目的核算內(nèi)容基本相同。彩票機構(gòu)已經(jīng)計提了無形資產(chǎn)攤銷的，轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)將原賬的“累計攤銷”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“無形資產(chǎn)累計攤銷”科目。
（9）“待處置資產(chǎn)損溢”科目
新制度設(shè)置了“待處理財產(chǎn)損溢”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“待處置資產(chǎn)損溢”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“待處置資產(chǎn)損溢”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
（10）“零余額賬戶用款額度”科目
由于原賬的“零余額賬戶用款額度”科目年末無余額，該科目無需進行轉(zhuǎn)賬處理。
2.負債類
（1）“短期借款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付返獎獎金”、“應(yīng)付代銷費”、“長期借款”、“長期應(yīng)付款”科目
新制度及補充規(guī)定設(shè)置了“短期借款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付返獎獎金”、“應(yīng)付代銷費”、“長期借款”、“長期應(yīng)付款”科目，這些科目的核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。
（2）“應(yīng)繳稅費”科目
新制度設(shè)置了“應(yīng)交增值稅”和“其他應(yīng)交稅費”科目，原制度設(shè)置了“應(yīng)繳稅費”科目。轉(zhuǎn)賬時，彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳增值稅”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬“應(yīng)交增值稅”科目中的相關(guān)明細科目；將原賬的“應(yīng)繳稅費”科目余額減去屬于應(yīng)繳增值稅余額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)交稅費”科目。
（3）“應(yīng)繳國庫款”、“應(yīng)繳財政專戶款”科目
新制度設(shè)置了“應(yīng)繳財政款”科目，原制度設(shè)置了“應(yīng)繳國庫款”、“應(yīng)繳財政專戶款”科目。轉(zhuǎn)賬時，彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)繳國庫款”、“應(yīng)繳財政專戶款”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)繳財政款”科目。
（4）“其他應(yīng)付款”科目
新制度設(shè)置了“其他應(yīng)付款”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“其他應(yīng)付款”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)付款”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)付款”科目。其中，彩票機構(gòu)在原賬的“其他應(yīng)付款”科目中核算了屬于新制度規(guī)定的受托代理負債的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)付款”科目余額中屬于受托代理負債的余額，轉(zhuǎn)入新賬的“受托代理負債”科目。
（5）“彩票銷售結(jié)算”科目
由于原賬的“彩票銷售結(jié)算”科目年末無余額，該科目無需進行轉(zhuǎn)賬處理。
3.凈資產(chǎn)類
（1）“事業(yè)基金”科目
新制度設(shè)置了“累計盈余”科目，該科目的核算內(nèi)容包含了原賬“事業(yè)基金”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時，彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“事業(yè)基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計盈余”科目。
（2）“庫存彩票基金”、“非流動資產(chǎn)基金”科目
依據(jù)新制度，無需對原制度中“庫存彩票基金”、“非流動資產(chǎn)基金”科目對應(yīng)內(nèi)容進行核算。轉(zhuǎn)賬時，彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“庫存彩票基金”、“非流動資產(chǎn)基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計盈余”科目。
（3）“專用基金”科目
新制度設(shè)置了“專用基金”科目，該科目的核算內(nèi)容不包括原賬“專用基金”科目中彩票發(fā)行銷售風(fēng)險基金核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時，彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“專用基金”科目余額減去屬于彩票發(fā)行銷售風(fēng)險基金金額后的差額轉(zhuǎn)入新賬的“專用基金”科目，將原賬的“專用基金”科目余額中屬于彩票發(fā)行銷售風(fēng)險基金的金額轉(zhuǎn)入新賬的“累計盈余”科目。
（4）“財政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政專戶核撥資金結(jié)余”、“非財政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目
新制度設(shè)置了“累計盈余”科目，該科目的余額包含了原賬的“財政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政專戶核撥資金結(jié)余”、“非財政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目的余額內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時，彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“財政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政專戶核撥資金結(jié)余”、“非財政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“累計盈余”科目。
（5）“經(jīng)營結(jié)余”科目
新制度設(shè)置了“本期盈余”科目，該科目的核算內(nèi)容包含了原賬“經(jīng)營結(jié)余”科目的核算內(nèi)容。新制度規(guī)定“本期盈余”科目余額最終轉(zhuǎn)入“累計盈余”科目，如果原賬的“經(jīng)營結(jié)余”科目有借方余額，轉(zhuǎn)賬時，彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計盈余”科目借方。
（6）“待分配事業(yè)結(jié)余”、“非財政專戶核撥資金結(jié)余分配”科目
由于原賬的“待分配事業(yè)結(jié)余”、“非財政專戶核撥資金結(jié)余分配”科目年末無余額，這兩個科目無需進行轉(zhuǎn)賬處理。
4.收入類、支出類
由于原賬中收入類、支出類科目年末無余額，無需進行轉(zhuǎn)賬處理。自2019年1月1日起，彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入類、費用類科目并進行賬務(wù)處理。
彩票機構(gòu)存在其他本規(guī)定未列舉的原賬科目余額的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。新賬的科目設(shè)有明細科目的，應(yīng)將原賬中對應(yīng)科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細科目。
彩票機構(gòu)在進行新舊銜接的轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)編制轉(zhuǎn)賬的工作分錄，作為轉(zhuǎn)賬的工作底稿，并將轉(zhuǎn)入新賬的對應(yīng)原科目余額及分拆原科目余額的依據(jù)作為原始憑證。
（二）將原未入賬事項登記新賬財務(wù)會計科目
1.應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、在途物品
彩票機構(gòu)在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日前未入賬的應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、在途物品按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時，按照確定的入賬金額，分別借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收股利”、“在途物品”科目，貸記“累計盈余”科目。
2.受托代理資產(chǎn)
彩票機構(gòu)在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日前未入賬的受托代理資產(chǎn)按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時，按照確定的受托代理資產(chǎn)入賬成本，借記“受托代理資產(chǎn)”科目，貸記“受托代理負債”科目。
3.盤盈資產(chǎn)
彩票機構(gòu)在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日前未入賬的盤盈資產(chǎn)按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時，按照確定的盤盈資產(chǎn)及其成本，分別借記有關(guān)資產(chǎn)科目，按照盤盈資產(chǎn)成本的合計金額，貸記“累計盈余”科目。
4.預(yù)計負債
彩票機構(gòu)在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日按照新制度規(guī)定確認的預(yù)計負債記入新賬。登記新賬時，按照確定的預(yù)計負債金額，借記“累計盈余”科目，貸記“預(yù)計負債”科目。
5.應(yīng)付質(zhì)量保證金
彩票機構(gòu)在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日前未入賬的應(yīng)付質(zhì)量保證金按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時，按照確定未入賬的應(yīng)付質(zhì)量保證金金額，借記“累計盈余”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目[扣留期在1年以內(nèi)（含1年）]、“長期應(yīng)付款”科目[扣留期超過1年]。
彩票機構(gòu)存在2018年12月31日前未入賬的其他事項的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定登記新賬的相應(yīng)科目。
彩票機構(gòu)對新賬的財務(wù)會計科目補記未入賬事項時，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將補充登記事項的確認依據(jù)作為原始憑證。
（三）對新賬的相關(guān)財務(wù)會計科目余額按照新制度規(guī)定的會計核算基礎(chǔ)進行調(diào)整
1.計提壞賬準備
新制度要求對單位收回后無需上繳財政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款提取壞賬準備。在新舊制度轉(zhuǎn)換時，彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照2018年12月31日無需上繳財政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的余額計算應(yīng)計提的壞賬準備金額，借記“累計盈余”科目，貸記“壞賬準備”科目。
2.按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資賬面余額
對按照新制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，在新舊制度轉(zhuǎn)換時，彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“長期股權(quán)投資”科目下設(shè)置“新舊制度轉(zhuǎn)換調(diào)整”明細科目，依據(jù)被投資單位2018年12月31日財務(wù)報表的所有者權(quán)益賬面余額，以及彩票機構(gòu)持有被投資單位的股權(quán)比例，計算應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位所有者權(quán)益的份額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面余額，借記或貸記“長期股權(quán)投資——新舊制度轉(zhuǎn)換調(diào)整”科目，貸記或借記“累計盈余”科目。
3.確認長期債券投資期末應(yīng)收利息
彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定于2019年1月1日補記長期債券投資應(yīng)收利息，按照長期債券投資的應(yīng)收利息金額，借記“長期債券投資”科目［到期一次還本付息］或“應(yīng)收利息”科目［分期付息、到期還本］，貸記“累計盈余”科目。
4.補提折舊
彩票機構(gòu)在原賬中尚未計提固定資產(chǎn)折舊的，應(yīng)當(dāng)全面核查截至2018年12月31日的固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并于2019年1月1日對尚未計提折舊的固定資產(chǎn)補提折舊，按照應(yīng)計提的折舊金額，借記“累計盈余”科目，貸記“固定資產(chǎn)累計折舊”科目。
5.補提攤銷
彩票機構(gòu)在原賬中尚未計提無形資產(chǎn)攤銷的，應(yīng)當(dāng)全面核查截至2018年12月31日無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并于2019年1月1日對前期尚未計提攤銷的無形資產(chǎn)補提攤銷，按照應(yīng)計提的攤銷金額，借記“累計盈余”科目，貸記“無形資產(chǎn)累計攤銷”科目。
6.確認長期借款期末應(yīng)付利息
彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定于2019年1月1日補記長期借款的應(yīng)付利息金額，對其中資本化的部分，借記“在建工程”科目，對其中費用化的部分，借記“累計盈余”科目，按照全部長期借款應(yīng)付利息金額，貸記“長期借款”科目［到期一次還本付息］或“應(yīng)付利息”科目［分期付息、到期還本］。
彩票機構(gòu)對新賬的財務(wù)會計科目期初余額進行調(diào)整時，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將調(diào)整事項的確認依據(jù)作為原始憑證。
三、預(yù)算會計科目的新舊銜接
（一）“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額
新制度設(shè)置了“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時，彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對原賬的“財政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額進行逐項分析，加上各項結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的支出中已經(jīng)計入支出尚未支付財政資金（如發(fā)生時列支的應(yīng)付賬款）的金額，減去已經(jīng)支付財政資金尚未計入支出（如購入的存貨、預(yù)付賬款等）的金額，按照增減后的金額，登記新賬的“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細科目貸方；按照原賬“財政專戶核撥資金結(jié)余”科目余額，登記新賬的“財政撥款結(jié)余”科目及其明細科目貸方。
彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照原賬“財政應(yīng)返還額度”科目余額登記新賬的“資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度”科目借方；按照新賬的“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政撥款結(jié)余”科目貸方余額合計數(shù)，減去新賬的“資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度”科目借方余額后的差額，登記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目借方。
（二）“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額
新制度設(shè)置了“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時，彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對原賬的“非財政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額進行逐項分析，加上各項結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的支出中已經(jīng)計入支出尚未支付非財政專戶核撥專項資金（如發(fā)生時列支的應(yīng)付賬款）的金額，減去已經(jīng)支付非財政專戶核撥專項資金尚未計入支出（如購入的存貨、預(yù)付賬款等）的金額，加上各項結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的收入中已經(jīng)收到非財政專戶核撥專項資金尚未計入收入（如預(yù)收賬款）的金額，減去已經(jīng)計入收入尚未收到非財政專戶核撥專項資金（如應(yīng)收賬款）的金額，按照增減后的金額，登記新賬的“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細科目貸方；同時，按照相同的金額登記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目借方。
（三）“專用結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額
新制度設(shè)置了“專用結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時，彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照原賬“專用基金”科目余額中通過非財政專戶核撥資金結(jié)余分配形成的金額，借記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記新賬的“專用結(jié)余”科目。
（四）“經(jīng)營結(jié)余”科目
新制度設(shè)置了“經(jīng)營結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。如果原賬的“經(jīng)營結(jié)余”科目期末有借方余額，在新舊制度轉(zhuǎn)換時，彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照原賬的“經(jīng)營結(jié)余”科目余額借記新賬的“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
（五）“非財政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額
1.登記“非財政撥款結(jié)余”科目余額
新制度設(shè)置了“非財政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時，彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照原賬的“事業(yè)基金”科目余額，借記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記新賬的“非財政撥款結(jié)余”科目。
2.對新賬“非財政撥款結(jié)余”科目及“資金結(jié)存”科目余額進行調(diào)整
（1）調(diào)整短期投資對非財政撥款結(jié)余的影響
彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照原賬的“短期投資”科目余額，借記“非財政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
（2）調(diào)整應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款對非財政撥款結(jié)余的影響
彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對原賬的“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”科目余額除去應(yīng)收彩票資金后進行分析，區(qū)分其中發(fā)生時計入收入的金額和沒有計入收入的金額。對發(fā)生時計入收入的金額，再區(qū)分計入專項資金收入的金額和計入非專項資金收入的金額，按照計入非專項資金收入的金額，借記“非財政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
（3）調(diào)整預(yù)付賬款對非財政撥款結(jié)余的影響
彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對原賬的“預(yù)付賬款”科目余額進行分析，區(qū)分其中由財政專戶核撥資金預(yù)付的金額、非財政專戶核撥專項資金預(yù)付的金額和非財政專戶核撥非專項資金預(yù)付的金額，按照非財政專戶核撥非專項資金預(yù)付的金額借記“非財政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
（4）調(diào)整其他應(yīng)收款對非財政撥款結(jié)余的影響
在新制度中選擇將其他應(yīng)收款中預(yù)付款項列入支出核算的彩票機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)對原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額進行分析，區(qū)分其中預(yù)付款項的金額（將來很可能列支）和非預(yù)付款項的金額，并對預(yù)付款項的金額劃分為財政專戶核撥資金預(yù)付的金額、非財政專戶核撥專項資金預(yù)付的金額和非財政專戶核撥非專項資金預(yù)付的金額，按照用非財政專戶核撥非專項資金預(yù)付的金額，借記“非財政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
（5）調(diào)整庫存材料對非財政撥款結(jié)余的影響
彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對原賬的“庫存材料”科目余額進行分析，區(qū)分購入的庫存材料金額和非購入的庫存材料金額。對購入的庫存材料金額劃分出其中使用財政專戶核撥資金購入的金額、使用非財政專戶核撥專項資金購入的金額和使用非財政專戶核撥非專項資金購入的金額，按照使用非財政專戶核撥非專項資金購入的金額借記“非財政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
（6）調(diào)整長期股權(quán)投資對非財政撥款結(jié)余的影響
彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對原賬的“長期投資”科目余額中屬于股權(quán)投資的余額進行分析，區(qū)分其中用現(xiàn)金資產(chǎn)取得的金額和用非現(xiàn)金資產(chǎn)及其他方式取得的金額，按照用現(xiàn)金資產(chǎn)取得的金額借記“非財政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
按照原制度核算長期投資、而且對應(yīng)核算“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”的，不作此項調(diào)整。
（7）調(diào)整長期債券投資對非財政撥款結(jié)余的影響
彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照原賬的“長期投資”科目余額中屬于債券投資的余額，借記“非財政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
按照原制度核算長期投資、而且對應(yīng)核算“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”的，不作此項調(diào)整。
（8）調(diào)整短期借款、長期借款對非財政撥款結(jié)余的影響
彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照原賬的“短期借款”、“長期借款”科目余額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“非財政撥款結(jié)余”科目。
（9）調(diào)整應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款對非財政撥款結(jié)余的影響
彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對原賬的“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”科目余額扣除應(yīng)付彩票資金后的余額進行分析，區(qū)分其中發(fā)生時計入支出的金額和未計入支出的金額。將計入支出的金額劃分出財政專戶核撥資金應(yīng)付的金額、非財政專戶核撥專項資金應(yīng)付的金額和非財政專戶核撥非專項資金應(yīng)付的金額，按照非財政專戶核撥非專項資金應(yīng)付的金額借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“非財政撥款結(jié)余”科目。
（10）調(diào)整預(yù)收賬款對非財政撥款結(jié)余的影響
彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照原賬的“預(yù)收賬款”科目余額中扣除預(yù)收彩票資金后的余額進行分析，劃分出預(yù)收的專項資金和預(yù)收的非專項資金，按照預(yù)收非專項資金的金額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“非財政撥款結(jié)余”科目。
（11）調(diào)整專用基金對非財政撥款結(jié)余的影響
彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對原賬的“專用基金”科目余額進行分析，劃分出按照收入比例列支提取的專用基金，按照列支提取的專用基金的金額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“非財政撥款結(jié)余”科目。
3.彩票機構(gòu)按照前述1、2兩個步驟難以準確調(diào)整出“非財政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額的，在新舊制度轉(zhuǎn)換時，可以在新賬的“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“財政應(yīng)返還額度”科目借方余額合計數(shù)基礎(chǔ)上，對不納入單位預(yù)算管理的資金進行調(diào)整(如減去新賬中貨幣資金形式的受托代理資產(chǎn)、應(yīng)繳財政款、已收取將來需要退回資金的其他應(yīng)付款等，加上已支付將來需要收回資金的其他應(yīng)收款等），按照調(diào)整后的金額減去新賬的“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”、“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“專用結(jié)余”科目貸方余額合計數(shù)，加上“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額后的金額，登記新賬的“非財政撥款結(jié)余”科目貸方；同時，按照相同的金額登記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目借方。
（六）“其他結(jié)余”和“非財政撥款結(jié)余分配”科目
新制度設(shè)置了“其他結(jié)余”和“非財政撥款結(jié)余分配”科目。由于這兩個科目年初無余額，在新舊制度轉(zhuǎn)換時，彩票機構(gòu)無需對“其他結(jié)余”和“非財政撥款結(jié)余分配”科目進行新賬年初余額登記。
（七）預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會計科目
由于預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會計科目年初無余額，在新舊制度轉(zhuǎn)換時，彩票機構(gòu)無需對預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會計科目進行新賬年初余額登記。
彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)自2019年1月1日起，按照新制度設(shè)置預(yù)算收入類、預(yù)算支出類科目并進行賬務(wù)處理。
彩票機構(gòu)存在2018年12月31日需要按照新制度預(yù)算會計核算基礎(chǔ)調(diào)整預(yù)算會計科目期初余額的其他事項的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定調(diào)整新賬的相應(yīng)預(yù)算會計科目期初余額。
彩票機構(gòu)對預(yù)算會計科目的期初余額登記和調(diào)整，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將期初余額登記和調(diào)整的依據(jù)作為原始憑證。
四、財務(wù)報表和預(yù)算會計報表的新舊銜接
（一）編制2019年1月1日資產(chǎn)負債表
彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)2019年1月1日新賬的財務(wù)會計科目余額，按照新制度及補充規(guī)定編制2019年1月1日資產(chǎn)負債表（僅要求填列各項目“年初余額”）。
（二）2019年度財務(wù)報表和預(yù)算會計報表的編制
彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照新制度及補充規(guī)定編制2019年財務(wù)報表和預(yù)算會計報表。在編制2019年度收入費用表、凈資產(chǎn)變動表、現(xiàn)金流量表和預(yù)算收入支出表、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表時，不要求填列上年比較數(shù)。
彩票機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)2019年1月1日新賬財務(wù)會計科目余額，填列2019年凈資產(chǎn)變動表各項目的“上年年末余額”；根據(jù)2019年1月1日新賬預(yù)算會計科目余額，填列2019年預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表的“年初預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目和財政撥款預(yù)算收入支出表的“年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目。
五、其他事項
（一）截至2018年12月31日尚未進行基建“并賬”的彩票機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)首先按照《彩票機構(gòu)新舊會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》（財會〔2014〕2號），將基建賬套相關(guān)數(shù)據(jù)并入2018年12月31日原賬中的相關(guān)科目余額，再按照本規(guī)定將2018年12月31日原賬相關(guān)會計科目余額轉(zhuǎn)入新賬相應(yīng)科目。
（二）2019年1月1日前執(zhí)行新制度及補充規(guī)定的彩票機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊制度銜接工作。
附表1：
彩票機構(gòu)原會計科目余額明細表一
總賬科目 明細分類 金額 備注
庫存現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金
其中：受托代理現(xiàn)金
銀行存款 銀行存款
其中：受托代理銀行存款
其他貨幣資金
其他應(yīng)收款 在途物品 已經(jīng)付款或已開出商業(yè)匯票，尚未收到物資
其他
長期投資 長期股權(quán)投資
長期債券投資
在建工程 在建工程
工程物資
預(yù)付工程款、預(yù)付備料款
應(yīng)繳稅費 應(yīng)交增值稅
其他應(yīng)交稅費
其他應(yīng)付款 受托代理負債
其他
專用基金 彩票兌獎周轉(zhuǎn)金
彩票發(fā)行銷售風(fēng)險基金
其他專用基金
附表2：
彩票機構(gòu)原會計科目余額明細表二
總賬科目 明細分類 金額 備注
應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款（扣除應(yīng)收彩票資金） 發(fā)生時不計入收入 如轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款
發(fā)生時計入收入
其中：專項收入
其他
預(yù)付賬款 財政專戶核撥資金預(yù)付
非財政專戶核撥專項資金預(yù)付
非財政專戶核撥非專項資金預(yù)付
其他應(yīng)收款 預(yù)付款項 如職工預(yù)借的差旅費等
其中：財政專戶核撥資金預(yù)付
非財政專戶核撥專項資金預(yù)付
非財政專戶核撥非專項資金預(yù)付
需要收回及其他 如支付的押金、應(yīng)收為職工墊付的款項等
庫存材料 購入材料
其中：使用財政專戶核撥資金購入
使用非財政專戶核撥專項資金購入
使用非財政專戶核撥非專項資金購入
非購入材料 如無償調(diào)入、接受捐贈的材料等
長期投資 長期股權(quán)投資
其中：用現(xiàn)金資產(chǎn)取得
用非現(xiàn)金資產(chǎn)或其他方式取得
長期債券投資
應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款（扣除應(yīng)付彩票資金） 發(fā)生時不計入支出
發(fā)生時計入支出
其中：財政專戶核撥資金應(yīng)付
非財政專戶核撥專項資金應(yīng)付
非財政專戶核撥非專項資金應(yīng)付
預(yù)收賬款（扣除預(yù)收彩票資金） 預(yù)收專項資金
預(yù)收非專項資金
專用基金 從非財政專戶核撥資金結(jié)余分配中提取
從收入中列支提取
其他
附表3：
彩票機構(gòu)新舊會計制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對照表
序號 新制度 原制度
編號 名稱 編號 名稱
一、資產(chǎn)類
１ 1001 庫存現(xiàn)金 1001 庫存現(xiàn)金
２ 1002 銀行存款 1002 銀行存款
3 1021 其他貨幣資金
4 1101 短期投資 1101 短期投資
5 1211 應(yīng)收票據(jù) 1211 應(yīng)收票據(jù)
6 1212 應(yīng)收賬款 1212 應(yīng)收賬款
7 1214 預(yù)付賬款 1213 預(yù)付賬款
８ 1218 其他應(yīng)收款 1215 其他應(yīng)收款
9 1301 在途物品
10 1302 庫存物品 1301 庫存材料
11 1302 庫存彩票
12 1501 長期股權(quán)投資 1401 長期投資
13 1502 長期債券投資
14 1601 固定資產(chǎn) 1501 固定資產(chǎn)
15 1602 固定資產(chǎn)累計折舊 1502 累計折舊
16 1611 工程物資 1511 在建工程
17 1613 在建工程
18 1214 預(yù)付賬款
19 1701 無形資產(chǎn) 1601 無形資產(chǎn)
20 1702 無形資產(chǎn)累計攤銷 1602 累計攤銷
21 1902 待處理財產(chǎn)損溢 1701 待處置資產(chǎn)損溢
二、負債類
22 2001 短期借款 2001 短期借款
23 2101 應(yīng)交增值稅 2101 應(yīng)繳稅費
24 2102 其他應(yīng)交稅費
25 2103 應(yīng)繳財政款 2102 應(yīng)繳國庫款
26 2103 應(yīng)繳財政專戶款
27 2201 應(yīng)付職工薪酬 2201 應(yīng)付職工薪酬
28 2301 應(yīng)付票據(jù) 2301 應(yīng)付票據(jù)
29 2302 應(yīng)付賬款 2302 應(yīng)付賬款
30 2309 應(yīng)付返獎獎金 2401 應(yīng)付返獎獎金
31 2310 應(yīng)付代銷費 2402 應(yīng)付代銷費
32 2305 預(yù)收賬款 2303 預(yù)收賬款
33 2307 其他應(yīng)付款 2305 其他應(yīng)付款
34 2901 受托代理負債
35 2501 長期借款 2501 長期借款
36 2502 長期應(yīng)付款 2502 長期應(yīng)付款
三、凈資產(chǎn)類
37 3001 累計盈余 3001 事業(yè)基金
38 3005 庫存彩票基金
39 3101 非流動資產(chǎn)基金
40 3101 專用基金 3201 專用基金
41 3001 累計盈余
42 3001 累計盈余 3301 財政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)
43 3302 財政專戶核撥資金結(jié)余
44 3401 非財政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)
45 3001 累計盈余（借方） 3403 經(jīng)營結(jié)余（借方）
四、預(yù)算結(jié)余類
46 8101 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 3301 財政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)
47 8102 財政撥款結(jié)余 3302 財政專戶核撥資金結(jié)余
48 8201 非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 3401 非財政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)
49 8202 非財政撥款結(jié)余 3001 事業(yè)基金
50 8202 非財政撥款結(jié)余 3201 專用基金
51 8301 專用結(jié)余
52 8401 經(jīng)營結(jié)余 3403 經(jīng)營結(jié)余
53 8001 資金結(jié)存（借方） 3301 財政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)
54 3302 財政專戶核撥資金結(jié)余
55 3401 非財政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)
56 3001 事業(yè)基金
57 3201 專用基金
58 3403 經(jīng)營結(jié)余
