隨著我國財務體制改革的深入，建立完善的內部控制制度已勢在必行。由于各種原因，各地實行內部控制制度的做法不一。現就行政事業單位在基礎建設中容易出現的漏洞、問題進行闡述，對目前的內控制度進行了研究分析并提出了建立行政事業單位內部控制制度的具體措施。
一、行政事業內部控制的含義及其重要性
（一）內部控制制度是現代管理理論的重要組成部分，是在實踐中逐步產生、發展和完善起來的。它是以一種強調以預防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序來防止錯誤和舞弊的發生，提高管理的效果及效率。行政事業單位的內部控制是指主要通過會計工作和利用會計信息對行政事業單位各項活動所進行的指導、調節、約束和促進等活動，以提高行政事業單位的工作效率和社會效率。
（二）建立內部控制是推進全面從嚴治黨的必然要求。
1.建立內部控制是貫徹落實《黨政機關厲行節約反對浪費條例》的必然要求。
2.建立內部控制是建立反對“四風”長效機制的必然要求。
3.建立內部控制是貫徹落實《中國共產黨黨內監督條例》的必然要求。
4.建立內部控制是貫徹落實《中國共產黨問責條例》的必然要求。
5.建立內部控制是落實黨風廉政建設主體責任和監督責任的必然要求。
二、目前行政事業單位內部控制制度存在的主要問題
(一)內控意識相對薄弱。有的單位缺乏內部控制理念，內控意識淡薄，重事業發展，輕內部管理，甚至缺乏對內部控制知識的基本了解。認為內控制度是財務部門的事，單位內部控制制度只是寫出來應付有關部門檢查的，抱著無所謂的態度，因此，尚未建立起健全有效的內控制度。
(二)財務管理制度不健全。有效的管理控制需要堅實的基礎，但行政事業單位財務會計基礎工作仍需要進一步的強化。
（三）資產管理和控制制度有待加強。財務部門通常只能起到“核算”、“付款”作用?對業務來龍去脈、對單位重要事項的決策、實施過程和結果沒有深入了解和把控，固定資產實行政府采購制度后購置得到有效控制，但對資產的使用過程仍缺乏相關的內控制度。
（四）對預算控制缺乏統籌性。預算控制是內部控制的核心環節。部門預算有一套嚴格的程序和系統，是行政事業單位最重要的內部控制手段之一。雖然行政事業單位大都實行了部門預算制度，但部門預算涵蓋范圍有限，預算之外的追加調整項目仍然很多，彈性較大。追加項目越多，預算的隨意性越大，權威性和約束力就越差。
三、加強行政事業單位內部控制的措施
（一）加強組織領導。各單位要充分認識全面推進行政事業單位內部控制建設的重要意義，把制約內部權力運行、強化內部控制，作為當前和今后一個時期的重要工作來抓，切實加強對單位內部控制建設的組織領導，建立健全由財政、審計、監察等部門參與的協調機制，協同推進內部控制建設和監督檢查工作。同時積極探索建立單位財務報告內部控制實施情況注冊會計師審計制度，將單位內部控制建設納入制度化、規范化軌道。
（二）增強內部控制意識。按照《會計法》和《內部會計控制基本規范》的規定，單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。可以通過各級財政部門組織單位負責人進行培訓學習，以及各單位財務部門在日常工作中適時宣傳等多種形式，使單位負責人真正確立起對財務會計工作和內部控制制度建設的“第一責任主體”意識，重視內部會計控制制度建設，創造良好的內部控制環境。加大宣傳教育力度，引導單位廣大干部職工自覺提高風險防范和抵制權力濫用意識。
（三）健全內部會計控制制度。通過建立和完善內部會計控制制度，加強對薄弱環節和重要崗位的控制，細化責任，做到制度管人、責任到人，形成一個相對完整，在內部控制方式、技術、手段等方面有章可循的內部會計控制體系。首先確定哪些崗位和職務是不相容職務，其次，要明確規定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制，業務流程控制是內部控制的核心環節，其控制方法的合理有效決定著控制目標的實現。行政事業單位的各項財務收支，應該按照規定的程序進行審批和批準。
（四）完善資產管理的內部控制。在資產管理環節應建立授權批準制度，各項經濟業務必須經過規定程序的授權批準，明確相關部門人員的責任、權利、義務，對各項財產物資應采取限制接近措施，嚴格限制未經授權人員對資產直接接觸，定期對各項財產物資進行盤點，并將盤點結果與會計記錄進行核對，出現不一致時應分析原因、查明責任、完善管理制度。對債權、債務應督促經辦人及時核對、清理?避免和減少資產流失，壞賬損失需按規定程序經批準后核銷。
（五）完善部門預算制度。完善部門預算制度，首先是要進一步擴大部門預算的范圍，要力爭將單位的財務收支事項全部納入部門預算的實施范圍，并嚴格預算的調整和追加程序。其次，是將部門預算與單位內部各處室的包干經費預算有機結合，編制內部處室的責任預算體系并嚴格責任預算的考核機制。預算編制時努力做到零基預算和細化預算核定具體收支額度，明確各項支出的方向和用途，項目資金力求細化到具體項目。在預算執行環節應強化預算剛性約束，防止隨意超預算、擴大預算范圍等行為發生。
（六）強化內部審計的監督作用。充分發揮內部審計“一審、二幫、三促進”的作用。由于內部審計與本單位的財務，內部控制處于同一環境中，對本單位財務內部控制情況比較了解，因此可以把內部會計控制作為一個專題審計項目進行，也可以將內部會計控制的各個環節作為審計對象進行單獨審計，準確把握內部會計控制的薄弱環節及容易造成損失的失控點，通過有針對性的、經常性的、連續性的跟蹤審計監督，幫助有關控制部門逐步加強和完善內部會計控制，使內部會計控制起到應有的作用。
（七）完善內部控制制度。推進內部會計控制制度建設。目前，行政事業單位還沒有統一的內部會計控制制度，建議各行政事業單位根據自己的實際情況，在當地財政部門的指導下，結合國家已經出臺的內部會計控制的相關條款的基礎上，制訂符合自己單位實際情況的內部會計控制制度。國家也要盡快出臺規范化的內部會計控制制度，使各行政單位在內控方式、技術、手段等方面有章可循，形成內部會計機構和崗位設置合理、職責權限劃分明確、不相容職務相互分離、各崗位之間相互制約、相互監督的完善的內部會計控制制度。
內部控制是一項不斷推陳出新、任重而道遠的工作，隨著時代的不斷變化，內部控制制度也要跟著不斷的修改，以達到其有效性，切實控制各種漏洞的發生。
