納稅籌劃是指納稅人在不違反現(xiàn)行稅法的基礎(chǔ)上，選擇稅負(fù)最輕或稅收優(yōu)惠最多的經(jīng)營方式和方案，以達(dá)到減少稅收費用的目的。依法納稅就是依照稅收法律規(guī)定繳納稅款，依法納稅是由納稅人的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系決定的。
稅收作為國家的一種無償?shù)膹娭菩哉n征，直接將企業(yè)的一部分收入轉(zhuǎn)移到國家手中，這種價值向國家的單向轉(zhuǎn)移，必然減少企業(yè)的收入，導(dǎo)致企業(yè)的效用損失，不可避免地影響企業(yè)的行為選擇。因此，稅收對于企業(yè)來說，其本質(zhì)是一項費用，一項支出。首先，企業(yè)依法繳納稅款，必然引起現(xiàn)金的流出；其次，稅收支出與企業(yè)收入存在著因果關(guān)系。企業(yè)如果沒有取得收入，也不會發(fā)生稅收支出，取得的收入越多，稅收支出也越大。可見對于企業(yè)來說，稅收支出屬于企業(yè)的一項費用。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的目的在于盈利，也就是收入必須大于費用。而費用的減少，意味著利潤的增加。因此，正確地對納稅事務(wù)進(jìn)行核算和籌劃，是企業(yè)財務(wù)管理的重要工作。
在稅法規(guī)定中，有許多條款可以允許企業(yè)自行選擇，例如企業(yè)組建方式，企業(yè)可選擇組建為有限責(zé)任公司，也可組建為個人獨資企業(yè)；又如會計核算方法，允許企業(yè)選擇“先進(jìn)先出法”或“加權(quán)平均法”。在市場經(jīng)濟條件下，國家也通過稅收調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，如對發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)進(jìn)行多項稅收調(diào)節(jié)，對不同的行業(yè)的廣告費規(guī)定不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)，為支持產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)實行加計扣除等等，這些納稅籌劃也是依法納稅所要求的，也是稅收調(diào)節(jié)功能的反映。
稅收籌劃是一種符合國家政策導(dǎo)向、得到國家鼓勵的經(jīng)濟行為，是受到國家法律保護的正當(dāng)經(jīng)營手段。稅收籌劃的主要手段是選擇低稅負(fù)方案，即在多種納稅方案中選擇稅負(fù)低的方案，也就意味著選擇低的稅收成本。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，人們的納稅意識不斷增強，對稅收籌劃的認(rèn)識也將更加全面，以依法足額納稅為基本前提，進(jìn)行科學(xué)籌劃，尋求企業(yè)最小合理納稅的方案，是今后稅收籌劃事業(yè)健康發(fā)展的必由之路。
