杭州市蕭山區(qū)審計(jì)局 蕭山區(qū)內(nèi)審協(xié)會(huì)
杭州蕭山區(qū)積極打造內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)工程，突出民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作指導(dǎo)服務(wù)，圍繞需求導(dǎo)向，實(shí)施三大聯(lián)動(dòng)，基本形成了可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)效管理體系，取得了較好成效，也為促進(jìn)國(guó)家審計(jì)監(jiān)督全覆蓋發(fā)揮了積極作用。
一、堅(jiān)持把企業(yè)需求作為開(kāi)展內(nèi)審指導(dǎo)工作之導(dǎo)向
蕭山區(qū)審計(jì)局和區(qū)內(nèi)審協(xié)會(huì)分別在2005年、2015年開(kāi)展了大規(guī)模的企業(yè)內(nèi)審情況調(diào)查，并結(jié)合每年經(jīng)常性的實(shí)地調(diào)研，基本摸清了民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)、內(nèi)審人員和工作開(kāi)展現(xiàn)狀。從調(diào)查反映的情況看，已設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)并開(kāi)展工作的民企各有自身特點(diǎn)，但目前民企開(kāi)展內(nèi)審工作明顯呈現(xiàn)出三種需求：
一是內(nèi)審機(jī)構(gòu)有擴(kuò)張之需求。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，為了發(fā)揮內(nèi)審工作應(yīng)有作用，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的地位需要不斷得到改善，尤其是內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人有著職業(yè)化趨勢(shì)。本世紀(jì)初，蕭山區(qū)民企成立的獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)不到10家，而且是上市公司必須設(shè)立的；隨著企業(yè)發(fā)展自身需要和內(nèi)審指導(dǎo)職能部門(mén)加強(qiáng)指導(dǎo)服務(wù)，目前全區(qū)民企內(nèi)審機(jī)構(gòu)已增加到45家，其中獨(dú)立的專門(mén)機(jī)構(gòu)33家，大部分機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人為職業(yè)經(jīng)理人。
二是內(nèi)審領(lǐng)域有拓展之需求。與審計(jì)機(jī)關(guān)一樣，內(nèi)審的角色也從事后審計(jì)向事前審計(jì)、事中審計(jì)發(fā)展。同樣，民企內(nèi)部審計(jì)觸角深入到了企業(yè)管理的各個(gè)層面，最直接地體現(xiàn)在實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)和指標(biāo)兌現(xiàn)的考核方面。如何界定好企業(yè)內(nèi)審職能，既能發(fā)揮應(yīng)有功能、又能適合行業(yè)產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)，這既是企業(yè)自身需要不斷摸索，同時(shí)也是作為內(nèi)審協(xié)會(huì)指導(dǎo)服務(wù)的一個(gè)課題。
三是內(nèi)審工作有規(guī)范之需求。企業(yè)內(nèi)審工作除了管理層交辦任務(wù)外，必然有內(nèi)部的規(guī)章制度來(lái)明確其職責(zé)范圍，做好上下左右的協(xié)調(diào)，從而保證內(nèi)審工作有序、有效地開(kāi)展。內(nèi)部審計(jì)同樣需要解決“審什么、如何審”的問(wèn)題，需要有關(guān)開(kāi)展內(nèi)審工作的各種規(guī)范，特別是內(nèi)審職能、工作程序等方面的規(guī)定，希望能夠起到借鑒、參考作用。
這三方面的需求既是企業(yè)內(nèi)審自身發(fā)展的動(dòng)力，也是外在力量的著力點(diǎn)，也就是開(kāi)展內(nèi)審指導(dǎo)服務(wù)的基礎(chǔ)。
二、實(shí)施三大聯(lián)動(dòng)，主動(dòng)管理指導(dǎo)服務(wù)民企內(nèi)審工作
最近幾年，蕭山區(qū)審計(jì)局、區(qū)內(nèi)審協(xié)會(huì)以民企內(nèi)審需求為導(dǎo)向，積極探索指導(dǎo)工作新路子，加快推進(jìn)民企內(nèi)審制度化、規(guī)范化、職業(yè)化進(jìn)程。
（一）行政推動(dòng)。
一是實(shí)行政策導(dǎo)向，營(yíng)造推進(jìn)民企內(nèi)審工作的新環(huán)境。
1. 爭(zhēng)取黨委、政府重視，著力解決政策引導(dǎo)問(wèn)題。規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)與有效防范風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)審指導(dǎo)與推進(jìn)現(xiàn)代化企業(yè)管理制度建設(shè)，已經(jīng)成為政府指導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展新課題。為此，我們?cè)诨I劃事關(guān)全區(qū)內(nèi)審工作的重大政策措施、重要會(huì)議安排、重要內(nèi)審工作時(shí)及時(shí)向區(qū)委、區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，積極獻(xiàn)言獻(xiàn)策，爭(zhēng)取支持與關(guān)心，從而為全區(qū)內(nèi)審工作扎實(shí)開(kāi)展提供了良好的環(huán)境。
2. 爭(zhēng)取企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)支持，著力解決思想認(rèn)識(shí)問(wèn)題。為有效推進(jìn)我區(qū)內(nèi)審信息化工作，在調(diào)查摸底的基礎(chǔ)上，局、協(xié)會(huì)主要領(lǐng)導(dǎo)與有關(guān)企業(yè)董事長(zhǎng)進(jìn)行面對(duì)面交流，為推進(jìn)內(nèi)審信息化建設(shè)掃除了思想認(rèn)識(shí)障礙。目前有33家企業(yè)內(nèi)審采取不同的方式、在一個(gè)或多個(gè)領(lǐng)域運(yùn)用了信息化模塊，與企業(yè)信息化建設(shè)總體水平相對(duì)接，其中19家企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)中借助了計(jì)算機(jī)輔助手段。
3. 審計(jì)機(jī)關(guān)及早設(shè)立專門(mén)內(nèi)審管理指導(dǎo)職能機(jī)構(gòu)，切實(shí)履行職責(zé)。通過(guò)與區(qū)編委、區(qū)人社局的積極溝通，我局在2007年10月就設(shè)立內(nèi)審指導(dǎo)科，調(diào)整2名審計(jì)人員專門(mén)負(fù)責(zé)全區(qū)的內(nèi)審指導(dǎo)工作，并在全局實(shí)行內(nèi)審工作定點(diǎn)聯(lián)系制度。此外，我局將每年的內(nèi)審經(jīng)費(fèi)均列入財(cái)政預(yù)算，實(shí)行免費(fèi)入會(huì)、免費(fèi)組織培訓(xùn)接送、免費(fèi)發(fā)放內(nèi)審資料、免費(fèi)組織外出考察。
二是注重制度建設(shè)，形成推進(jìn)民企內(nèi)審工作的新機(jī)制。
1. 內(nèi)審制度建設(shè)是推進(jìn)民企內(nèi)審工作的制度保證。近年來(lái)，蕭山區(qū)政府陸續(xù)出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)制度的意見(jiàn)》、《蕭山區(qū)內(nèi)部審計(jì)工作暫行規(guī)定》和《蕭山區(qū)內(nèi)部審計(jì)工作考核辦法》等，把內(nèi)審作為黨委、政府一項(xiàng)經(jīng)常性、全局性與長(zhǎng)期性的工作，從制度上解決影響內(nèi)審發(fā)展的瓶頸問(wèn)題。隨后區(qū)審計(jì)局與經(jīng)發(fā)局又下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)性意見(jiàn)》，要求提高企業(yè)信息化管理程度，探索計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。
2. 內(nèi)審工作考核納入了全區(qū)年度綜合考評(píng)內(nèi)容。我區(qū)從2008年起，區(qū)委、區(qū)政府年度工作目標(biāo)管理責(zé)任制考核意見(jiàn)中將各鎮(zhèn)街、部門(mén)開(kāi)展內(nèi)審工作情況作為考評(píng)內(nèi)容，明確了鎮(zhèn)街附加分一分、機(jī)關(guān)部門(mén)考核一分的內(nèi)部審計(jì)考核分值，把內(nèi)審工作納入了鎮(zhèn)街和部門(mén)的日常工作，以督促引導(dǎo)它們協(xié)力助推民企內(nèi)審工作。
（二）協(xié)會(huì)促動(dòng)
一是強(qiáng)化內(nèi)審協(xié)會(huì)“有章理事、有人干事、有錢(qián)辦事”，搭建好組織平臺(tái)。
1. 積極吸納民企團(tuán)體會(huì)員。我區(qū)2004年12月成立了內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)，協(xié)會(huì)秘書(shū)處與局內(nèi)審指導(dǎo)科合署辦公，確保協(xié)會(huì)“有章理事、有人干事、有錢(qián)辦事”。協(xié)會(huì)根據(jù)企業(yè)需求和發(fā)展?fàn)顟B(tài)，每年吸收2家左右加入?yún)f(xié)會(huì)團(tuán)體會(huì)員，目前60家企業(yè)會(huì)員中45家為民企，推薦9家民企為協(xié)會(huì)常務(wù)理事單位。同時(shí)，組建了3個(gè)企業(yè)片組，分行業(yè)劃分6個(gè)小組，有計(jì)劃地組織開(kāi)展交流活動(dòng)，讓協(xié)會(huì)成為內(nèi)審人員的“娘家人”。
2. 發(fā)揮企業(yè)屬地管理優(yōu)勢(shì)，依托鎮(zhèn)街內(nèi)審組織督導(dǎo)民企建立健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)。2012年，由區(qū)內(nèi)審協(xié)會(huì)牽頭，會(huì)同我區(qū)衙前鎮(zhèn)內(nèi)審委員會(huì)，組織召開(kāi)了由該鎮(zhèn)東南網(wǎng)架、恒逸等13家民企集團(tuán)公司董事長(zhǎng)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、專職內(nèi)審人員參加的經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，并請(qǐng)民營(yíng)企業(yè)較多的寧圍、聞堰、新街等鎮(zhèn)街企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人參加，總結(jié)推廣衙前鎮(zhèn)加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)審工作的做法。會(huì)后該鎮(zhèn)還下發(fā)了《加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)性意見(jiàn)》，建立起了企業(yè)內(nèi)審工作溝通交流的指導(dǎo)服務(wù)機(jī)制。
二是發(fā)揮協(xié)會(huì)行業(yè)、專業(yè)優(yōu)勢(shì)，引導(dǎo)民企規(guī)范內(nèi)審工作。
1. 制訂內(nèi)審工作規(guī)范和考核細(xì)則。制定了蕭山區(qū)《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制操作辦法》，對(duì)審計(jì)程序、文書(shū)、臺(tái)賬和歸檔等事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)范，并印發(fā)到企業(yè)團(tuán)體會(huì)員單位。去年，在區(qū)考評(píng)辦的支持下，我區(qū)出臺(tái)了《蕭山區(qū)內(nèi)部審計(jì)工作考評(píng)實(shí)施辦法》。該辦法鼓勵(lì)和支持民營(yíng)企業(yè)參照實(shí)施、參加考評(píng)，區(qū)審計(jì)局、區(qū)內(nèi)審協(xié)會(huì)將有關(guān)企業(yè)自評(píng)結(jié)果作為參加評(píng)選內(nèi)審工作各類先進(jìn)的重要依據(jù)。
2. 建立信息化服務(wù)平臺(tái)。區(qū)內(nèi)審協(xié)會(huì)建立了蕭山內(nèi)審QQ群，及時(shí)發(fā)布、傳遞信息，目前已有200名內(nèi)審人員加入；協(xié)會(huì)秘書(shū)處設(shè)立了公共郵箱，為會(huì)員單位提供內(nèi)審規(guī)章政策和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，尤其是上級(jí)制訂的內(nèi)審工作指南、內(nèi)審準(zhǔn)則，并開(kāi)展經(jīng)常性的網(wǎng)上、線上業(yè)務(wù)指導(dǎo)和咨詢。
（三）服務(wù)帶動(dòng)
一是深入實(shí)地走訪企業(yè)。近幾年重點(diǎn)走訪了10多家集團(tuán)型民企，一來(lái)與企業(yè)主面對(duì)面地宣傳內(nèi)審工作的重要性、必要性和可行性，使他們的認(rèn)識(shí)更加到位，對(duì)內(nèi)審工作的理解與支持更加堅(jiān)定；二來(lái)了解掌握企業(yè)內(nèi)審工作開(kāi)展現(xiàn)狀，為內(nèi)審機(jī)構(gòu)今后更好地為企業(yè)服務(wù)指出努力的方向；三來(lái)送去內(nèi)審相關(guān)資料，建立經(jīng)常的聯(lián)絡(luò)溝通渠道，隨時(shí)提供咨詢指導(dǎo)服務(wù)。
二是推廣先進(jìn)典型經(jīng)驗(yàn)。2012年4月，區(qū)審計(jì)局、區(qū)內(nèi)審協(xié)會(huì)協(xié)助我區(qū)衙前鎮(zhèn)黨委、政府組織召開(kāi)的集團(tuán)企業(yè)內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)上，區(qū)常務(wù)副區(qū)長(zhǎng)參加會(huì)議并就如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審工作做了重要講話；2013、2014年，分別召開(kāi)全區(qū)上市公司企業(yè)、集團(tuán)型企業(yè)內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，傳化、恒逸、德意、東南網(wǎng)架等集團(tuán)作了經(jīng)驗(yàn)介紹；2016年11月，協(xié)會(huì)組織各片組組長(zhǎng)、內(nèi)審先進(jìn)集體和個(gè)人代表近40人赴浙江東南網(wǎng)架集團(tuán)開(kāi)展內(nèi)審工作交流活動(dòng)，該集團(tuán)董事長(zhǎng)親自對(duì)該公司內(nèi)審工作定位于“大審計(jì)、強(qiáng)審計(jì)、優(yōu)審計(jì)”模式作精辟解說(shuō)，得到了與會(huì)代表的充分肯定。
三是組織開(kāi)展內(nèi)審培訓(xùn)。針對(duì)區(qū)內(nèi)各企業(yè)內(nèi)審人員的需求，近年來(lái)我們利用蕭山區(qū)8位在省內(nèi)審高級(jí)人才遴選中被評(píng)為省內(nèi)審專家、職業(yè)帶頭人以及實(shí)務(wù)能手的企業(yè)內(nèi)審一線人員做老師，以自己的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，案例分析為載體，具體生動(dòng)地為內(nèi)審人員講述內(nèi)審理念、內(nèi)部控制、內(nèi)審案例等內(nèi)容。同時(shí)，開(kāi)展各種專題業(yè)務(wù)交流會(huì)10余次。在區(qū)人社部門(mén)的支持下，著手進(jìn)行全區(qū)高級(jí)內(nèi)審人才遴選工作。最近兩年，已有1名企業(yè)內(nèi)審人員和1名行政機(jī)關(guān)內(nèi)審人員取得了高級(jí)審計(jì)師資格職稱。
四是舉辦內(nèi)審中青年論壇。2012年起，組織全區(qū)45周歲以下的中青年內(nèi)審人員圍繞主題積極撰寫(xiě)論文，開(kāi)展內(nèi)審論壇活動(dòng)。目前已舉辦三屆，論壇主題分別為“內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部治理”、“內(nèi)部審計(jì)增加組織價(jià)值”、“內(nèi)部控制審計(jì)”等。中青年內(nèi)審人員展開(kāi)主題演講，充分展示熱情、活力和水平，為相互學(xué)習(xí)、共同提高提供了又一個(gè)平臺(tái)，為內(nèi)審的可持續(xù)發(fā)展儲(chǔ)備新生力量。
五是拓展溝通交流渠道。平時(shí)，在利用蕭山內(nèi)審ＱＱ群的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)提出的需求，做好牽線搭橋工作，組織企業(yè)有針對(duì)性地進(jìn)行面對(duì)面、點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的交流、學(xué)習(xí)，同時(shí)定期不定期地組織企業(yè)內(nèi)審座談會(huì)，加強(qiáng)相互之間的溝通交流；每年編印1至2期的《蕭山內(nèi)部審計(jì)》雜志和不定期編發(fā)的《蕭山內(nèi)審信息》，為各企業(yè)及時(shí)傳播本區(qū)內(nèi)審工作發(fā)展情況等信息。
六是組織外出學(xué)習(xí)考察。為開(kāi)拓企業(yè)內(nèi)審工作思路，先后組織企業(yè)會(huì)員單位內(nèi)審負(fù)責(zé)人外出學(xué)習(xí)考察，省外到達(dá)湖南、江西、江蘇的有關(guān)縣區(qū)，省內(nèi)有臺(tái)州、紹興、嘉興等地，聽(tīng)取當(dāng)?shù)貙徲?jì)部門(mén)介紹，走訪先進(jìn)企業(yè)單位。通過(guò)走出去，博采眾長(zhǎng)，廣泛吸收，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)審工作新發(fā)展。
三、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作指導(dǎo)服務(wù)初現(xiàn)成果
目前蕭山區(qū)加入?yún)^(qū)內(nèi)審協(xié)會(huì)的民企已有45家，其中上市企業(yè)28家；有33家企業(yè)設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，其余的與財(cái)務(wù)等部門(mén)合署辦公，共擁有專職審計(jì)人員200余人，內(nèi)部審計(jì)已成為民企不可或缺的組成部分。與此同時(shí)，全區(qū)涌現(xiàn)出了一批民企內(nèi)審先進(jìn)單位、先進(jìn)工作者。傳化集團(tuán)四次被評(píng)為全國(guó)內(nèi)審先進(jìn)單位和個(gè)人，恒逸集團(tuán)被評(píng)為全省內(nèi)審先進(jìn)單位，傳化集團(tuán)、恒逸集團(tuán)和德意集團(tuán)董事長(zhǎng)被《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)》雜志專訪并作為封面人物刊登，恒逸集團(tuán)董事長(zhǎng)被評(píng)為浙江省關(guān)心、重視和支持內(nèi)部審計(jì)工作十佳領(lǐng)導(dǎo)；我區(qū)選送的9名企業(yè)內(nèi)審人員參加省內(nèi)審高級(jí)人才遴選，有2人被授予省內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)專家稱號(hào)，1人被授予省內(nèi)部審計(jì)職業(yè)帶頭人稱號(hào)，6人被授予省內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)能手稱號(hào)。
