日前，財政部發布《關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》（下稱“《通知》”），要求全國所有行政事業單位（下稱“單位”）于今年9月底前，組織開展內部控制基礎性評價工作。一并發布的內控基礎性評價指標體系將作為單位開展內控基礎性評價工作的重要工具。
可以說，這是對單位內部控制建設情況進行的一次摸底，同時通過“以評促建”的方式，讓各單位有的放矢地推動內部控制制度的建立與實施工作。
消除內控建設中的畏難情緒
去年年底，財政部發布的《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》要求，各單位在2016年底前完成內控建設和實施工作。然而，一些尚未開展內部控制建設或仍處在建設初期的單位，由于受專業水平和管理基礎的限制，對單位內控建設的重點和關鍵環節依然不太明確，這可能導致這些單位無法按照要求在規定時間內完成內部控制的建設與實施工作，進而難免產生無所適從、無從下手的畏難情緒。
而內控基礎性評價指標體系明確了單位建立與實施內部控制的重點內容和基本要求，可以讓行政事業單位消除畏難情緒，做到有的放矢、心中有數。
在中華女子學院財務處處長毛綺看來，《通知》明確了內控基礎性評價工作的目標和原則，既是對評價工作本身的指導和規范，更是對單位內控建設目標和內容要求的具體化指引，能夠幫助單位進一步梳理內控建設思路，提高建設質量。
“此次內控基礎性評價工作，目的在于通過‘以評促建’方式指導和推動行政事業單位積極開展內部控制建設。針對單位內控建設的薄弱環節和共性問題，以定量和定性結合的方法，達到‘照鏡子、抓關鍵、亮得分、共提升’的目的。”杭州投資發展有限公司副總經理陳珍紅說。
內控基礎性評價指標體系得到了業內的一致好評。
“清晰明了，關鍵點找得很準。”毛綺評價說。
“評價指標體系以會計人嚴謹的數字 視角，將復雜的內部控制問題簡單化、可視化、通用化和標準化。這個創新傳遞了會計人的數字文化，把復雜的內部控制問題用一張表來概括，通過‘6+6’共12個大類指標、36個小指標得出一個分數，形成一張報告。”陳珍紅說，就如會計將紛雜的經濟業務綜合提煉成會計科目和通用財務報告一樣，這是一種“智慧和創新”。
標準化與個性化指標相結合
單位主要負責人對內控的重視和參與程度，直接決定內控建設工作的成效。
因此，對單位主要負責人的評價，會引導和要求他們切實提高對內控建設的認識，不是走過場、講口號，而是要真正參與到內控建設的過程中。
評價指標體系中重點提出的這一點，讓毛綺印象非常深刻。
“評價指標體系中設立了對單位主要負責人承擔內控建設和實施責任情況的指標，而且規定得比較嚴格和細致。比如‘主持過內部控制工作專題會議進行討論’的，才可在評價中得滿分。這種評價將必然促使單位負責人將內控工作重視起來。”毛綺說。
值得關注的是，評價指標體系的科學性和可操作性特點也非常明顯。
“評價指標體系抓住權力運行規則這個核心問題，將一系列定性的內容形成定量指標，更利于反映真實情況。同時，指標體系操作依據清晰，評價依據明確為各單位的書面記錄，如會議紀要、文件依據等，便于全國統一口徑并規范評價。”陳珍紅說，另外，指標體系標準化和個性化 相結合，既允許對部分不適用的標準指標得分進行換算，又允許單位針對具體的個性化指標，填寫補充評價指標，保證了評價工作的客觀性和可操作性。
的確，在每項指標評價中，《通知》都明確了需要哪些具體的原始資料，可操作性非常強。
“如對‘開展內部控制專題培訓’指標進行評價時，要求‘通過查看培訓通知、培訓材料等確認’，明確了獲取資料的內容，也讓被評價單位能夠做好相應資料的準備工作。”毛綺說。
將評價結果納入基礎數據庫
評價的出發點和落腳點在于結果的使用。根據《通知》，中央部門應形成本部門的內部控制基礎性評價報告，作為2016年決算報告的重要組成部分向財政部報告。
對于評價報告的形成和使用，中國海洋大學管理學院教授姜宏青認為，此報告對于檢查單位內控建設與落實、單位自我檢視內部控制的缺陷或問題、評價相關負責人的責任等內控建設過程中的大部分共性問題，都具有重要的指導作用。而從評價主體來說，《通知》僅要求單位按照規定的指標體系做自我評價，如果由具備資質的第三方進行評價，會更有意義。
毛綺也表示：“具備條件的單位可以聘請社會中介機構或咨詢公司協助進行評價，增加評價的客觀性。同時，評價結果可在單位內部公開并組織學習，及時對照檢查，查漏補缺，讓評價成為內控建設工作的新常態。”對于各單位下一步開展內控基礎性評價工作，陳珍紅認為，基礎性評價是一次“熱身運動”，形成一個分數和一張報告不是根本目的，內部控制也不會一蹴而就，內控環境的形成需要長期的積累和堅持。下一步，各財政部門要善于組織、引導、宣傳和總結，各單位需要形成上下重視，以釘釘子的精神做好內控基礎性評價工作。特別是具體評價過程中，不能將責任全部壓在財務部門身上。評價工作需要單位管理層親自抓，并配備足夠力量，需要內部監督和外部監督齊抓共管，這樣才能形成合力和權威性。
“此次評價的結果應該納入基礎數據庫，注重指標結果的積累和對比分析，發現共性問題后進行改進。”陳珍紅說。
