醫院收費結算科是組織醫院收入的最大窗口，建立健全收費的內部控制制度,對建立現代醫院管理體制，實現“優質、高效、低耗”的醫院目標具有重要意義。醫院收費結算科為防范收費資金風險，進一步保證資金的安全，建立統一的收費內控制度和流程，主要體現在資金收繳、退費和其他方面的管理制度。現以某院為例對醫院收費內控管理進行論述。
一、資金稽核和票據風險防范管理要求
（一）堅持“三單一致”稽核原則醫院收費人員收款時，做到了唱收唱付，仔細核對患者信息，打印患者住院費收據，并且要確定交來的現金與收據一致，收款并加蓋收費章后，將一聯留存報表，一聯交由患者。對于患者辦理結算手續時，將所繳存的收據全部收回，打印發票時，第四聯留，其余三聯，一聯交由患者，一聯交社保留存，一聯放入當日報表中。收款人員根據留存的一聯編制報表，收款日報作為記錄現金日記賬依據。確保當日的資金、日報、票據等信息流三單一致。
（二）高效處理稽核差錯和系統差錯稽核人員每日按時對各收費人員進行扎賬，實行背靠背管理模式。針對各收費報表按天對現金繳款單、票據進行稽核，確保賬實相符。出現長短款要查明原因，若是人為原因及時處理，對于重大問題及時向領導匯報。如果是系統原因，一方面做好記錄，并向上一級匯報；另一方面與信息中心人員聯系，盡快解決。待所有票據核對無誤后，交由財務會計人員做賬處理。
二、資金收繳、退費等方面常見漏洞與內控管理措施
（一）資金收繳的常見漏洞及內控舉措1.電匯進賬業務票據重復取得對于外部單位電匯進賬的款項，因取得進賬單據的工作人員分工不明確，時常因主觀原因造成票據重復取得，例如：一次收費結算科窗口工作人員根據患者的電匯單原件入賬，審核人員不知情，又因為患者催得急，審核人員要求銀行對該患者的電匯單進行補單，收費工作人員看到電匯單后又再次打入住院費中，造成該患者的一筆3000 元的電匯重復記賬，虛增預收款項。后來由會計月末對賬，發現重復記賬。收費工作人員立即與患者溝通，該患者退還了多入賬的3000 元，才沒有造成經濟損失。控制：規范內部崗位制度，固化取得進賬單人員的崗位職責，只有窗口工作人員根據患者的電匯單原件入賬，建立內部臺賬管理制度，梳理崗位間的協調流程，形成電匯業務入賬的閉環管理流程。與銀行工作人員進行協商，規定銀行不能補單，只有出納提交申請，單位負責人簽字確認才能補單，杜絕了重復取得憑證入賬的事件發生。2.資金進賬渠道和支出渠道方式不一致，存在套現風險資金流入有現金、轉賬支票、POS 刷卡、醫保結算、網銀劃賬、銀醫自助收費等方式，收費系統未能區分款項流入方式，單憑手工臺賬方式記錄，致使非現金流入的款項退款時以現金方式支出，存在套現的結算風險，特別是對公業務，存在一定的法律風險。控制：提升計算機系統支撐能力，準確標示款項流入的渠道方式，嚴格按照內控結算制度，保證款項流入和支出方式的一致性，堵塞套現行為的發生。3.當日收存現金未能及時全額繳存銀行，存在隔夜資金安全風險每個收費日通過銀行上門服務的方式進行現金繳存，時間點為北京時間17:00，此時并未完成全天收費結算工作，銀行通過選擇性的收繳前日的尾款和當日的大額資金，故導致當日剩余現金需要存放保險柜管理，從而加大了隔夜資金安全風險。控制：與第三方押運公司合作，每日終了，通過專人進行資金核對和交接手續，當日將全部現金交至押運公司，建立日清日結的資金管理制度，大大降低了資金的管理風險。4.銀聯POS 機退費異常，存在重復退款POS 機退費時，時常發生網絡連接失敗、POS機功能障礙等現象，使得收費人員誤認為未操作成功，進行重復退費操作，當日POS 匯總報表中未體現連接失敗等原因的退費記錄，第二日通過銀聯網上對賬發現POS 退費記錄中實際發生和對賬單存在差異，出現重復退費的風險。控制：對于出現POS 異常問題的現象，收費員需終止再次退費操作，留取患者、銀行卡主身份證復印件和銀行卡復印件等資料，待第二日確認結算成功與否，如不成功，需再次聯系患者進行正常退費。
（二）資金退費制度常見漏洞及內控舉措1.內控制度不夠完善，存在著退費的隨意性某院在退費單據不全的情況，醫生在發票上寫個請退費，簽字即可以退費了。有些時候會出現患者已經做了某項檢查，醫生不知情，給患者退費或者會出現有患者把已經做了的檢查單，交給醫生簽字退費。這樣就存在著退費內控的漏洞。控制：退費制度是內控的關鍵點，針對這種情況，某院收費結算科多次完善退費制度，做到退費必填退費單據，先由做檢查科室的主任或者主任授權人簽字確認，然后嚴格按規定在計算機上操作退費，收費人員確認后簽字。最后由收費結算科審核人員稽核，收費結算科主任簽字確認。層層把關，嚴格控制，有效地堵塞了退費存在的風險問題。2.制定食堂退費制度2015 年某月財務部核查發現，食堂營業消費匯總報表當月打印報表數據與現系統內打印報表數據不符，經技術人員在操作軟件內核查后發現原因如下：（1）每月月底，有維修機器未及時全部采集機器內消費數據，沒有采集機器是消費數據脫機存儲于收費機內，需采集后方能對應反映至各月報表內。（2）跨月做退費操作，由于工作人員在軟件內誤操作造成，導致報表前后不一致。控制：及時采集消費數據，每月月底統計報表時，需保證全部機器內全部消費數據均采集至軟件內。禁止工作人員跨月退費操作，并制定了食堂退費單，嚴格簽字退費。有故障的機器先將消費數據采集后再返修到廠家，實在無法采集的也應先記錄下機器內金額數據，并應安排專人對維修機器進行交接。通過分析和內控，實際消費匯總數據應以現系統內報表為準，食堂報表運行正常。
（三）其他方面的漏洞及內控舉措1.大頭小尾，挪用現金大頭小尾指收款員在復寫紙的下面放置廢紙，利用假復寫的方法，使現金收據存根聯和收款聯上的金額小于實際收到的現金金額，從而貪污差額部分。控制：填制收款原始憑證（收據或發票）與收款的職責分開，由兩個經手人分工辦理，其目的是使開票人和收款人之間互相牽制。2.延遲和循環入賬，挪用現金公立醫院收入的現金應及時入賬，并及時送存銀行，如果收入的現金未制證或雖已制證但未及時登記入賬，使收費人員可在一筆應收賬款收到現金后，暫不入賬，而將現金挪作他用，待下一筆應收賬款收到現金后，用下一筆應收賬款收取的現金抵補上一筆應收賬款，收費人員繼續挪用第二筆應收賬款收取的現金，如此循環入賬，永無止境，就給收費人員提供了挪用現金的機會。控制：將現金日記賬中收入方記錄日期與收款憑證上的制證日期進行核對，來查證收費人員是否收到現金后未及時編制收款憑證并登記入賬。3.備用金管理制度備用金是為了使頻繁發生的日常小額零星支出，擺脫常規的逐級審批及逐項簽發支票的繁瑣手續，按照重要性原則預付給某院收費職工日常零星開支的備用現金。對備用金的內部控制應從事前、事中、事后控制做。控制：內部審計人員或其他獨立的職員應不定期地清點備用金。備用金的余額和已支付憑證的合計數應與備用金的固定金額相等。當備用金余額在規定數額以下時，備用金保管人可將已支付憑證交給會計部門。會計部門批準后，由出納按定額補足該備用金。各備用金的余額應定期與控制該備用金的總賬余額相核對。醫院收費結算科通過加強對收費的內控，及時發現和糾正貨幣資金管理中存在的問題，盡可能降低風險，強化資金收繳、結算、票據、報表等業務的稽核力度，并優化資金稽核和收退費等相關業務流程信息，防范資金風險。支撐醫院各項業務在內控制度下健康高效運轉，建立統一、規范的資金管理制度和流程，從而確保收費的準確性、完整性和及時性。（作者單位：新疆醫科大學附屬腫瘤醫院
