浙江省能源集團(tuán)
近年來(lái)，浙江省能源集團(tuán)內(nèi)審工作始終秉承“防風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)管理、促發(fā)展”的宗旨，按照“五個(gè)必審”的要求，服務(wù)企業(yè)中心任務(wù)，通過(guò)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計(jì)力量，不斷拓寬審計(jì)覆蓋面、狠抓審計(jì)質(zhì)量和加強(qiáng)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，內(nèi)審工作取得了一定的成績(jī)。
一、不斷拓寬審計(jì)覆蓋面
針對(duì)集團(tuán)公司產(chǎn)業(yè)鏈長(zhǎng)、管理單位多等特點(diǎn)，浙能集團(tuán)在近三年的審計(jì)實(shí)踐中，通過(guò)合理安排審計(jì)計(jì)劃和實(shí)施全面審計(jì)，努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)范圍“全覆蓋”和審計(jì)內(nèi)容“全方位”。
一是審計(jì)范圍“全覆蓋”。要求橫向到邊，即審計(jì)檢查單位涵蓋所有板塊分公司、集團(tuán)管理二級(jí)企業(yè)；縱向到底，將審計(jì)觸角延伸管理層級(jí)低的單位、到管控最末端，并將新設(shè)或新收購(gòu)單位、未經(jīng)審計(jì)單位納入當(dāng)年重點(diǎn)審計(jì)范圍。三年多來(lái)，審計(jì)范圍覆蓋了五個(gè)板塊分公司及集團(tuán)直接管理的二級(jí)單位50多家并延伸審計(jì)下屬各級(jí)企業(yè)近180家，對(duì)新收購(gòu)的寧波海運(yùn)集團(tuán)、新天煤化工以及新納入合并管理的長(zhǎng)廣集團(tuán)等實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，對(duì)集團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)15個(gè)基建項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)，較好地實(shí)現(xiàn)了“陽(yáng)光普照”的目標(biāo)。
二是審計(jì)內(nèi)容“全方位”。審計(jì)檢查突出全面、具體，全面指審計(jì)檢查應(yīng)涵蓋企業(yè)管理的每個(gè)角落，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制水平有總體評(píng)估；具體是指對(duì)某個(gè)問(wèn)題的審計(jì)必須做到詳盡、細(xì)致、分析成因、跟蹤過(guò)程、說(shuō)明結(jié)果，并據(jù)此揭示風(fēng)險(xiǎn)、指出問(wèn)題和提出審計(jì)意見(jiàn)。在具體審計(jì)實(shí)踐中，要求對(duì)集團(tuán)所屬企業(yè)遵守法律法規(guī)、貫徹集團(tuán)董事會(huì)決議及規(guī)章制度、重大經(jīng)濟(jì)決策、企業(yè)治理和管控、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、廉潔從業(yè)等內(nèi)容進(jìn)行全方位、系統(tǒng)性的“體檢”，同時(shí)將審計(jì)整改閉環(huán)納入后續(xù)跟蹤、檢查的范圍，提高審計(jì)成效。
二、狠抓審計(jì)質(zhì)量和效果
浙能集團(tuán)審計(jì)部始終堅(jiān)持將提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率作為內(nèi)審工作的生命線。
一是做好審前調(diào)查準(zhǔn)備關(guān)。浙能集團(tuán)審計(jì)部自成立以來(lái)就著手研究提高審前調(diào)查工作質(zhì)量，從一份簡(jiǎn)要的審前調(diào)查清單開(kāi)始入手，要求被審計(jì)單位在審計(jì)入場(chǎng)前就提供合同清單、實(shí)物資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表、存貨購(gòu)領(lǐng)存的清單、會(huì)計(jì)科目余額表、年度審計(jì)報(bào)告及各種內(nèi)部管理報(bào)表、工作總結(jié)等材料，并將其納入審前調(diào)查的主審必讀內(nèi)容之一；同時(shí)加強(qiáng)日常管理工作中的資料收集，諸如集團(tuán)公司的董事會(huì)決議及議案、總經(jīng)理辦公會(huì)材料、各種審計(jì)、評(píng)估、盡職調(diào)查報(bào)告以及集團(tuán)業(yè)務(wù)管理部門(mén)的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告等，注重日常積累、分析和利用，以提高審前調(diào)查的效率和質(zhì)量，為準(zhǔn)確把脈審計(jì)重點(diǎn)做準(zhǔn)備。
二是重視審計(jì)方案編制。對(duì)于審計(jì)方案的編制，我們要求基本做到三點(diǎn)，一是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，即根據(jù)審前調(diào)查材料對(duì)每塊審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估，以合理分配審計(jì)人員和時(shí)間，抓住主要矛盾；二是重點(diǎn)突出，根據(jù)集團(tuán)2012年出臺(tái)的《內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)程》五大項(xiàng)業(yè)務(wù)范圍二十個(gè)方面70多項(xiàng)審計(jì)要點(diǎn)的規(guī)定，結(jié)合審前調(diào)查查閱的各種材料，盡量做到點(diǎn)面結(jié)合，確保主要業(yè)務(wù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不放過(guò)、不漏項(xiàng)；三是要求明確，審計(jì)方案對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)需要收集哪些材料、不同業(yè)務(wù)需履行的基本程序都做了比較明確的規(guī)定，以保證不同審計(jì)人員基本能按統(tǒng)一要求實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)，也有利于后續(xù)審計(jì)問(wèn)題的分析和研究。以集團(tuán)實(shí)施的三級(jí)單位管控的審計(jì)方案為例，為控制質(zhì)量并提升工作效率，集團(tuán)審計(jì)部在開(kāi)始現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)之前，就統(tǒng)一了設(shè)計(jì)、編制了資金、資產(chǎn)、合同和投資管控四張工作底稿格式并制作相關(guān)附表，工作底稿和附表內(nèi)容具體詳實(shí)，并對(duì)每個(gè)項(xiàng)目審計(jì)的目的、基本方法、審計(jì)抽樣數(shù)量的確定、風(fēng)險(xiǎn)水平的評(píng)估、底稿的主要內(nèi)容、審計(jì)材料的收集等都做了詳細(xì)的規(guī)定，為高質(zhì)量完成審計(jì)任務(wù)奠定了基礎(chǔ)。
三是抓好審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作。始終堅(jiān)持“以問(wèn)題為導(dǎo)向”的原則進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，要求審計(jì)人員做到“全面查”與“查全面”?！叭娌椤本褪菍?duì)照《內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)程》規(guī)定的審計(jì)要點(diǎn)、審計(jì)方案擬訂的審計(jì)重點(diǎn)以及審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)決定的審計(jì)補(bǔ)充點(diǎn)逐項(xiàng)對(duì)下屬企業(yè)進(jìn)行全方位體檢，確保查漏補(bǔ)缺不留死角；“查全面”就是要求對(duì)任何風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、主要業(yè)務(wù)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行全面細(xì)致的審計(jì)檢查，不輕易放過(guò)每個(gè)細(xì)小角落，確保風(fēng)險(xiǎn)排查到位。以集團(tuán)組織實(shí)施的長(zhǎng)興電廠離任審計(jì)的供熱業(yè)務(wù)審計(jì)為例，審計(jì)部根據(jù)熱力公司提供的業(yè)務(wù)管理制度、業(yè)務(wù)臺(tái)賬、客戶(hù)管理資料、供應(yīng)商往來(lái)明細(xì)表、財(cái)務(wù)賬冊(cè)和報(bào)表以及實(shí)地檢查等，對(duì)照供熱業(yè)務(wù)基本流程從客戶(hù)信用等級(jí)評(píng)定、客戶(hù)入網(wǎng)手續(xù)管理、供熱汽銷(xiāo)售掛牌價(jià)格與實(shí)際結(jié)算價(jià)對(duì)比分析、管損量的分?jǐn)偱c確定、流量計(jì)檢定檢測(cè)、保底量設(shè)置情況、信用賬期管理以及停汽處理等九大環(huán)節(jié)進(jìn)行逐一審計(jì)檢查，全面地評(píng)價(jià)了供熱業(yè)務(wù)體系的完整性，并對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行揭示，審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作成效明顯。
四是勤于審計(jì)意見(jiàn)的收集和分析。重視內(nèi)審人員之間的業(yè)務(wù)溝通，主審每隔一個(gè)階段收集審計(jì)工作底稿予以共享，做到審計(jì)組成員之間互通信息、互為補(bǔ)充、互相搭臺(tái)；重視審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的專(zhuān)題業(yè)務(wù)討論會(huì)，以便進(jìn)一步理清思路、明確重點(diǎn)、細(xì)化調(diào)整后續(xù)審計(jì)工作；重視吸收集團(tuán)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)，以解決審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力不足等短板，提高業(yè)務(wù)問(wèn)題審計(jì)結(jié)論的精確性；重視聽(tīng)取被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)，通過(guò)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)互動(dòng)、審計(jì)結(jié)束口頭交流、審計(jì)取證和審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)反饋等不同環(huán)節(jié)充分聽(tīng)取被審計(jì)單位意見(jiàn)反饋并予以分析利用，特別是對(duì)于被審計(jì)單位由于客觀因素?zé)o法避免的管理上不足等情況，主動(dòng)核實(shí)其主觀努力結(jié)果或過(guò)程記錄，爭(zhēng)取更加全面反映問(wèn)題或情況；重視審計(jì)報(bào)告的集體討論，以解決實(shí)際問(wèn)題為根本目的，提倡審計(jì)意見(jiàn)或建議的可行性，提高審計(jì)成效。以集團(tuán)實(shí)施的三級(jí)單位管控專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查為例，審計(jì)選取了6家電廠下屬13家三級(jí)單位的管控模式進(jìn)行比較分析，通過(guò)對(duì)一體化管理、財(cái)務(wù)獨(dú)立性及人員管理、銷(xiāo)售結(jié)算方式等分析后，建議各單位參考系統(tǒng)內(nèi)管理先進(jìn)電廠實(shí)施的工程建設(shè)、物資采購(gòu)、蒸汽定價(jià)等重要事項(xiàng)均納入本部一體化管控、財(cái)務(wù)直接納入本部管理、推廣銀行托收或預(yù)付卡方式回收熱費(fèi)等，被審計(jì)單位普遍反映審計(jì)案例可參考、建議易操作，接受程度高，整改效果好，進(jìn)一步提高了集團(tuán)公司對(duì)三級(jí)單位的管控能力。
三、善于統(tǒng)籌內(nèi)、外部審計(jì)力量
俗話說(shuō)“工欲善其事，必先利其器”，浙能集團(tuán)歷來(lái)重視審計(jì)力量的培養(yǎng)和各種審計(jì)力量的統(tǒng)籌使用，以提高審計(jì)效率。
一是重視集團(tuán)審計(jì)部團(tuán)隊(duì)力量后臺(tái)支撐作用。除派審計(jì)人員直接參加內(nèi)審項(xiàng)目外，集團(tuán)審計(jì)部充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)作用，注重審計(jì)方案設(shè)計(jì)、疑難審計(jì)問(wèn)題分析和研究、審計(jì)報(bào)告審核把關(guān)等后臺(tái)支撐，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)重點(diǎn)的引導(dǎo)、審計(jì)質(zhì)量的把控和審計(jì)成果的提升。
二是統(tǒng)籌專(zhuān)業(yè)力量，借力業(yè)務(wù)部門(mén)及中介機(jī)構(gòu)。在發(fā)揮內(nèi)審專(zhuān)業(yè)力量的同時(shí)，兼顧統(tǒng)籌使用其他業(yè)務(wù)部門(mén)、中介機(jī)構(gòu)等各方面力量。發(fā)揮業(yè)務(wù)部門(mén)的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，經(jīng)常邀請(qǐng)集團(tuán)公司監(jiān)察、財(cái)務(wù)、辦公室等相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)以及板塊分公司等共同參與。調(diào)動(dòng)中介機(jī)構(gòu)的力量來(lái)協(xié)助審計(jì)，通過(guò)詢(xún)價(jià)比選確定專(zhuān)業(yè)的工程及財(cái)務(wù)事務(wù)所作為年度協(xié)審單位，每個(gè)項(xiàng)目按需抽取2—3名中介機(jī)構(gòu)人員參與內(nèi)部審計(jì)。
三是不斷提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力。積極參與省審計(jì)廳組織實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目，通過(guò)“以審代培”形式抽調(diào)系統(tǒng)內(nèi)審計(jì)人員參與集團(tuán)本部審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施，提高審計(jì)人員的項(xiàng)目實(shí)際操作能力。2014—2015年，浙能集團(tuán)共組織9人次參加省審計(jì)廳6個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)，“以審代培”下屬企業(yè)內(nèi)審人員100多人次，為順利實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目奠定了人力基礎(chǔ)。
四、重視審計(jì)成果轉(zhuǎn)化利用
浙能集團(tuán)始終堅(jiān)持把審計(jì)整改落實(shí)作為內(nèi)審工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)來(lái)抓，重視審計(jì)成果轉(zhuǎn)化利用，努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改閉環(huán)管理。
一是整改在于真改。一是邊審邊改的常態(tài)化，通過(guò)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)教育、審計(jì)取證查實(shí)和審計(jì)意見(jiàn)反饋等多種形式直接將審計(jì)問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)或建議反饋給被審計(jì)單位，督促其立即整改。二是審計(jì)整改的流程化。在印發(fā)審計(jì)報(bào)告前，增設(shè)審計(jì)整改情況反饋環(huán)節(jié)，督促被審計(jì)單位及時(shí)采取措施將相關(guān)問(wèn)題整改到位。2014年共下發(fā)90多張整改通知單，提高被審計(jì)單位的整改效率。三是整改成果的公開(kāi)化。通過(guò)召開(kāi)座談會(huì)、編寫(xiě)案例等方式及時(shí)通報(bào)審計(jì)情況、公開(kāi)審計(jì)成果。如2012年底會(huì)同監(jiān)察部、建設(shè)管理部編寫(xiě)24個(gè)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)案例，為領(lǐng)導(dǎo)干部民主生活會(huì)、“三嚴(yán)三實(shí)”專(zhuān)題教育提供素材150多條，為集團(tuán)業(yè)務(wù)部門(mén)提供審計(jì)情況30多條，均取得較好的警示教育效果。四是對(duì)于審計(jì)查實(shí)的較為嚴(yán)重問(wèn)題，嚴(yán)格實(shí)行“一案雙查”制度，由審計(jì)部移交監(jiān)察部進(jìn)行查處，并納入廉政考核，追究落實(shí)責(zé)任，震懾有關(guān)違規(guī)行為。
二是著力構(gòu)建長(zhǎng)效機(jī)制。著重從根源上解決問(wèn)題，將審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)反饋到業(yè)務(wù)管理部門(mén)和所屬企業(yè)，督促其修訂、廢止、新建相關(guān)的管理制度和工作流程，進(jìn)一步明確和細(xì)化業(yè)務(wù)部門(mén)的監(jiān)管職責(zé)，防止類(lèi)似問(wèn)題的反復(fù)發(fā)生，著力從根本上解決問(wèn)題并形成長(zhǎng)效機(jī)制。如針對(duì)審計(jì)提出部分單位基建尾工處理不及時(shí)、存在提前歸還投標(biāo)差額保證金、通過(guò)增加扣除項(xiàng)目（甲供材料）的方式少扣預(yù)留金等管理不規(guī)范情況，集團(tuán)公司修訂了《工程竣工決算報(bào)告管理辦法》、《基建項(xiàng)目合同管理規(guī)定》等制度；根據(jù)參股企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的審計(jì)意見(jiàn)，集團(tuán)公司研究出臺(tái)了《外派參股企業(yè)高級(jí)管理人員報(bào)告制度》，進(jìn)一步規(guī)范了外派高管的履職行為，保障了浙能集團(tuán)與參股企業(yè)的信息暢通，更好地維護(hù)了集團(tuán)利益等。
三是突出以點(diǎn)帶面，強(qiáng)化壓力傳導(dǎo)。審計(jì)效果要得到顯著提升，就必須要加強(qiáng)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化，舉一反三，發(fā)揮審計(jì)“以點(diǎn)帶面”的作用。2014年省審計(jì)廳對(duì)浙能集團(tuán)下屬兩個(gè)基建項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)后，結(jié)合審計(jì)廳反饋的情況和集團(tuán)公司審計(jì)部日常審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的部分基建管理上的問(wèn)題，浙能集團(tuán)組織集團(tuán)所有基建單位的總經(jīng)理、分管基建和經(jīng)營(yíng)的副總、紀(jì)委書(shū)記及各業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人召開(kāi)基建項(xiàng)目審計(jì)整改專(zhuān)題會(huì)，將審計(jì)整改壓力層層傳導(dǎo)到集團(tuán)各部門(mén)、下屬各級(jí)單位、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)以及管理人員，形成整改合力。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行逐條梳理、匯總和分析，結(jié)合集團(tuán)有關(guān)規(guī)定提出進(jìn)一步規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目管理的要求。會(huì)后集團(tuán)公司相關(guān)部門(mén)發(fā)文要求各單位針對(duì)工程建設(shè)領(lǐng)域存在的概算管理、招投標(biāo)管理、合同管理、變更管理、工程管理、財(cái)務(wù)管理等六個(gè)方面問(wèn)題進(jìn)行自查自糾工作，提前預(yù)防問(wèn)題的發(fā)生，并由集團(tuán)建設(shè)管理部、審計(jì)部組成檢查組，對(duì)集團(tuán)下屬13家單位整改落實(shí)情況進(jìn)行了檢查，督促整改落實(shí)，促進(jìn)基建項(xiàng)目管理水平提升。
