鄒慷行/文
根據(jù)國務(wù)院國資委關(guān)于印發(fā)《中央企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制評價工作指引（2006年度試點(diǎn)用）》的通知（評價函〔2007〕4號）要求，財政部財會便（2007）7號關(guān)于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范-基本規(guī)范》和17項具體規(guī)范（征求意見稿）的通知，以及《公司法》和相關(guān)行業(yè)法規(guī)，為建立健全內(nèi)部控制體系、防范和降低風(fēng)險、促進(jìn)公司可持續(xù)發(fā)展而制定本《辦法》。
評價目標(biāo)和原則
根據(jù)相關(guān)法規(guī)和公司具體情況訂立相應(yīng)條款。
○ 公司內(nèi)部控制評價的目標(biāo)
○ 公司內(nèi)部控制評價的三個方面：健全性、合理性和有效性
○ 公司內(nèi)部控制評價應(yīng)遵循的五項原則：全面性、一致性、公正性、重要性、及時性
評價內(nèi)容
公司內(nèi)部控制評價以五項要素來訂立相應(yīng)條款。
環(huán)境控制
○ 公司治理
○ 管理層在內(nèi)部控制中的責(zé)任（董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層）
○ 內(nèi)部控制政策
○ 內(nèi)部控制目標(biāo)
○ 組織結(jié)構(gòu)（建立分工合理、職責(zé)明確、報告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu)）
○ 企業(yè)文化
○ 人力資源（完善人力資源政策和程序，確保員工具備相應(yīng)的能力和意識）
風(fēng)險識別與評估
○ 風(fēng)險與識別的評估
建立和保持書面程序，以持續(xù)對各類風(fēng)險進(jìn)行識別、計量、監(jiān)測與評估(經(jīng)營環(huán)節(jié)、內(nèi)外部因素、持續(xù)識別法律、法規(guī)、監(jiān)管等要求)
○ 風(fēng)險處理
控制活動
○ 業(yè)務(wù)控制
○ 財務(wù)控制
○ 資金控制
○ 信息技術(shù)控制
○ 其它控制
信息與溝通
○ 信息
○ 溝通
○ 信息的安全和保密
○ 文件控制
○ 記錄控制
監(jiān)督
○ 持續(xù)監(jiān)控
○ 獨(dú)立評估
○ 缺陷報告與持續(xù)改進(jìn)
評價方式
○ 自我評價與監(jiān)督部門獨(dú)立評價相結(jié)合
○ 自我評估
○ 監(jiān)管部門抽查，實施獨(dú)立評價
○ 行業(yè)評價、監(jiān)管
評價程序與方法
○ 評價準(zhǔn)備
○ 評價實施
○ 符合性測試
○ 測試抽樣
評分標(biāo)準(zhǔn)與評價結(jié)果利用
內(nèi)部控制評價實行評分制。
○ 對每一評估點(diǎn)的完整、合理、有效性進(jìn)行評價
○ 評分技術(shù)處理
○ 抽樣檢測
○ 遇重大責(zé)任事故的減分
○ 連續(xù)三個評價期內(nèi)未改善的減分
○ 有惡意瞞報、弄虛作假的減分并視情節(jié)輕重按法律法規(guī)進(jìn)行處罰
附 則：解釋與修訂、實施日。
