隨著農(nóng)村商業(yè)銀行支持農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展力度的不斷加大,內(nèi)審工作在農(nóng)商行健康發(fā)展過程中起著越來越重要的作用。作為農(nóng)商行的內(nèi)審人員,現(xiàn)結(jié)合我們的工作實(shí)際,就如何做好內(nèi)審工作,提升內(nèi)審質(zhì)量談幾點(diǎn)自己的淺見。
一、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)培養(yǎng)復(fù)合人才農(nóng)商行內(nèi)審人員業(yè)務(wù)能力的高低直接決定著農(nóng)商行內(nèi)審工作質(zhì)量的高低。因此,要根據(jù)轄內(nèi)內(nèi)審人員的能力和水平,制定個(gè)性化的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)計(jì)劃,特別是對個(gè)人業(yè)余自學(xué)要采取跟蹤測試和獎勵相結(jié)合的辦法,培養(yǎng)一支能打硬仗、綜合素質(zhì)比較高的內(nèi)審隊(duì)伍,為開展內(nèi)審工作窮實(shí)基礎(chǔ)。一是要堅(jiān)持晨會制度。每天利用上班前30分鐘的時(shí)間按時(shí)召開晨會。晨會的內(nèi)容主要是學(xué)習(xí)近期上級下發(fā)的制度規(guī)定及討論在基層檢查中遇到的疑難問題,安排當(dāng)天工作,交流工作心得,確保晨會不流于形式,不走過場;二是要不斷學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)知識,制定集中學(xué)和自學(xué)相結(jié)合的學(xué)習(xí)制度。聯(lián)社開展的財(cái)務(wù)、信貸、信息科技等方面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)審計(jì)人員都要積極參加,為檢測學(xué)習(xí)效果,還要不定期組織內(nèi)審人員對所學(xué)的業(yè)務(wù)知識進(jìn)行測試,切實(shí)提高內(nèi)審人員對各項(xiàng)業(yè)務(wù)在實(shí)際工作中的綜合駕馭能力,為內(nèi)審工作奠定良好的基礎(chǔ)。
二、完善規(guī)章制度強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行力完善規(guī)章制度,強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行力,是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督取得實(shí)效的有力保障。確定一整套適合農(nóng)信社開展內(nèi)部審計(jì)的行為規(guī)范和準(zhǔn)則,使全體內(nèi)審人員行動有標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行有依據(jù)、工作有目標(biāo),培養(yǎng)員工自覺執(zhí)行制度的良好意識。一是狠抓責(zé)任落實(shí)。農(nóng)商行要每年與各基層單位負(fù)責(zé)人分別簽訂責(zé)任書,明確各級責(zé)任。對審計(jì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題,嚴(yán)肅追究直接責(zé)任人、相關(guān)人員的責(zé)任,對同質(zhì)同類問題連續(xù)兩次違反的,從重處罰,提高制度的威懾力;二是狠抓制度落實(shí)。農(nóng)商行內(nèi)審部門要以常規(guī)審計(jì)為基礎(chǔ),專項(xiàng)審計(jì)為重點(diǎn),對各基層單位進(jìn)行全面審計(jì),對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的各類問題,立即進(jìn)行通報(bào),并提出整改意見,要求限期整改,同時(shí)對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰;三是狠抓整改落實(shí)。對在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見后,農(nóng)商行內(nèi)審部門要對發(fā)現(xiàn)的問題實(shí)行后續(xù)審計(jì),督促及時(shí)整改,防止類似問題再次發(fā)生,嚴(yán)密防范風(fēng)險(xiǎn)。
三、突出工作重點(diǎn)強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督審計(jì)監(jiān)督應(yīng)始終堅(jiān)持以有效防范風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)揭示問題,促進(jìn)依法合規(guī)經(jīng)營為主線開展工作。一是加強(qiáng)對重要網(wǎng)點(diǎn)的管控。依據(jù)各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)部管理狀況的不同,對內(nèi)部管理薄弱、內(nèi)撞機(jī)制不健全的網(wǎng)點(diǎn),加大工作力度,通過實(shí)施幫扶檢查、后續(xù)跟蹤檢查等多種方式相結(jié)合,促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的逐步改進(jìn)、完善。二是做好對重要風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)的監(jiān)督。針對工作繁忙、容易出現(xiàn)管理漏洞的問題,農(nóng)商行應(yīng)及時(shí)組織對現(xiàn)金、重要空白憑證和柜員卡的專項(xiàng)檢查,將每一項(xiàng)業(yè)務(wù)及操作環(huán)節(jié)置于有效的監(jiān)督制約之下,及時(shí)查找整改薄弱環(huán)節(jié),做到改革發(fā)展與業(yè)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)行同步。三是打造“自己違規(guī)、自我處罰”責(zé)任追究機(jī)制。農(nóng)商行首先由被檢查單位提出對違規(guī)責(zé)任人的初步處理意見,經(jīng)內(nèi)審部門依據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行初步審查后,提交責(zé)任追究委員會審議后執(zhí)行,積極推進(jìn)“公開、透明、公正”的責(zé)任追究機(jī)制建設(shè)。
四、發(fā)揮監(jiān)督職能正確處理三個(gè)關(guān)系多年的內(nèi)審實(shí)踐證明,只有處理好“三個(gè)關(guān)系”,才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用。一是處理好對“事”與對“人”的關(guān)系。審計(jì)對事不對“人”,這種解釋聽起來合情合理,卻是對內(nèi)審職能作用的誤導(dǎo)。內(nèi)審工作的職能是“采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,對風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理過程進(jìn)行評估和改善,從而幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”。內(nèi)審部門要履行上述職能,在審計(jì)工作中既要對“事”也要對“人”。違章違規(guī)的“事”是由“人”操作完成的,對違章違規(guī)的“事”進(jìn)行整改,并進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理,完善內(nèi)部控制也要“人”去實(shí)現(xiàn)。審計(jì)查處違章違規(guī)問題不可能只對“事”不對“人”。內(nèi)審既要管“事”也要管“人”。“事”是違章違規(guī)問題的標(biāo)“, 人”是違章違規(guī)問題的本,對事不對人是治標(biāo)不治本,只有標(biāo)本兼治,才能防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),完善內(nèi)控管理。二是處理違規(guī)問題時(shí)應(yīng)當(dāng)處理好對干部與對員工的關(guān)系。就是在糾正、處理問題時(shí),對干部和對員工是否能夠做到一視同仁。客觀上,違章違規(guī)問題的直接責(zé)任人大都是在基層一線工作的員工,干部沒有承擔(dān)直接責(zé)任的事實(shí)依據(jù),難以追究其責(zé)任。然而銀行在完善法人治理、強(qiáng)化內(nèi)控管理過程中,干部是決定性因素。內(nèi)控管理制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)程的制定完善和貫徹落實(shí),都要依靠各級干部組織實(shí)施。農(nóng)商行管理層、總行重要職能部門負(fù)責(zé)人和支行行長,都是經(jīng)銀監(jiān)部門任職資格審查的高級管理人員,其對銀行內(nèi)控管理的重要性不言而喻。審計(jì)在查處違章違規(guī)問題時(shí),對干部與對員工必須一視同仁,既要追究員工的直接責(zé)任,也要追究干部的管理責(zé)任,對干部的處理甚至要更嚴(yán)格一些。三是處理好對“下”與對“上”的關(guān)系。審計(jì)稽核對“下”,即對基層支行的監(jiān)督是主要工作內(nèi)容,做好相對容易一些,而對“上”即對總行管理層和管理部門的監(jiān)督就難了。對基層支行,審計(jì)稽核部門是代表總行履行監(jiān)督管理職能,是順理成章的事;對總行管理部門,大家是同級職能部門,工作中還要相互配合,同級監(jiān)督比較困難。對總行管理層,下級監(jiān)督上級是難上加難。要處理好對“上”與對“下”的關(guān)系,審計(jì)部門一方面要得到主要領(lǐng)導(dǎo)的支持。另一方面,審計(jì)部門要敢于作為、善于作為,通過不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量、加強(qiáng)審計(jì)過程控制等措施,充分發(fā)揮審計(jì)工作的威懾作用。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題,要善于從管理制度、管理體制方面分析產(chǎn)生問題的深層次原因,要敢于對“上”提出具有針對性的工作意見。只有較高質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)提示、管理建議和審計(jì)報(bào)告,才能引起管理層和董事會的重視,更好地促進(jìn)內(nèi)審職能作用的發(fā)揮。
五、創(chuàng)新內(nèi)審理念改進(jìn)內(nèi)審思路農(nóng)商行內(nèi)審工作必須創(chuàng)新審計(jì)理念,加強(qiáng)對創(chuàng)新業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制審計(jì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)其薄弱環(huán)節(jié)并提出整改措施,使農(nóng)商行在保持金融創(chuàng)新能力的基礎(chǔ)上有效防范各類風(fēng)險(xiǎn)案件。一是重“檢查”更要重“輔導(dǎo)”。在內(nèi)審監(jiān)督工作中,要改變以往重處罰輕教育的模式,做到檢查與輔導(dǎo)并重。二是重審計(jì)檢查的效率和方法。積極探索從經(jīng)營決策系統(tǒng)、報(bào)表管理系統(tǒng)、信貸與不良資產(chǎn)管理系統(tǒng)等外圍系統(tǒng)中調(diào)取各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),經(jīng)綜合對比分析,查找可能存在問題的單位和業(yè)務(wù),有針對性地確定專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目,有的放矢地開展工作,提高內(nèi)審工作的靈活性和實(shí)效性。三是完善信息反饋機(jī)制。在審計(jì)項(xiàng)目完成后,及時(shí)組織內(nèi)審人員整理檢查底稿和事實(shí)確認(rèn)書,撰寫審計(jì)報(bào)告,及時(shí)向被查單位反饋檢查發(fā)現(xiàn)問題,并督促其盡快落實(shí)整改。
六、建立問責(zé)機(jī)制強(qiáng)化內(nèi)審崗位責(zé)任制一要建立審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況和審計(jì)項(xiàng)目后評估制度,以審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)方案為基本依據(jù),對審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度、審計(jì)組織實(shí)施情況、審計(jì)成果、審計(jì)成本等進(jìn)行考核,對審計(jì)項(xiàng)目績效進(jìn)行評估。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考評制度要結(jié)合本單位的內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)考核辦法,切實(shí)保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量,創(chuàng)一批精品審計(jì)項(xiàng)目,樹一批優(yōu)秀審計(jì)人才,促進(jìn)內(nèi)審工作質(zhì)量和內(nèi)審人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)的不斷提高。二要借鑒并結(jié)合實(shí)際建立內(nèi)審問責(zé)機(jī)制,增強(qiáng)內(nèi)審在農(nóng)商行改進(jìn)管理、預(yù)控風(fēng)險(xiǎn)、保障經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)等方面的作用,有效提升內(nèi)審價(jià)值。要對審計(jì)項(xiàng)目的整個(gè)過程建立健全有效的約束機(jī)制,嚴(yán)格質(zhì)量控制,規(guī)定經(jīng)審計(jì)人員檢查過的抽樣業(yè)務(wù),如果在今后檢查中發(fā)現(xiàn)存在問題的,嚴(yán)格按照問責(zé)原則追究檢查人員和主審人員的責(zé)任,把工作責(zé)任意識滲透到審計(jì)工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)崗位,更好地促進(jìn)內(nèi)審人員工作作風(fēng)的轉(zhuǎn)變和審計(jì)效能的提高,為農(nóng)商行各項(xiàng)業(yè)務(wù)健康發(fā)展真正起到保駕護(hù)航的作用。(作者劉新遠(yuǎn)曹東陽單位:阜寧縣農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)審部)
