背景簡介
根據黨中央、國務院提出的有關強化企業技術創新主體地位，鼓勵和引導企業按照國家戰略和市場需求先行投入開展研發項目的要求，為進一步創新科技經費投入機制，財政部、科技部在科技部歸口管理的國家科技計劃和專項現有財政支持模式基礎上，引入了后補助管理機制。
后補助是政府運用財政資金補貼和支持科技活動的一種方式，是對現有經費資助方式的補充。其根本目的在于鼓勵單位以國家目標為導向，根據自身發展需要自主開展技術創新活動，或面向社會開展科技服務，共享科技資源。
核心提示
為貫徹落實《財政部 科技部關于印發〈國家科技計劃及專項資金后補助管理規定〉的通知》（財教[2013]433號）文件精神，充分發揮財政科技經費的引導作用，強化企業技術創新主體地位，提高財政資金的使用效益，省財政廳、省科技廳決定對我省科技計劃及專項引入后補助機制，根據國家有關財政財務管理制度，結合我省科技計劃及專項管理特點，省財政廳、省科技廳制定了《四川省科技計劃及專項資金后補助管理暫行辦法》，并于2014年6月10日印發。
疑難解答
●何為后補助？
本規定所稱后補助，是指從事研究開發和科技服務活動的單位先行投入資金，取得成果或者服務績效，通過驗收審查或績效考核后，給予經費補助的財政資助方式。后補助包括事前立項事后補助、獎勵性后補助、創新平臺后補助等方式。
●何為事前立項事后補助？
事前立項事后補助是指單位根據四川省科技計劃，結合自身研發需要提出申請，按照規定的程序立項后，單位先行投入資金組織開展研究開發活動，取得成果并通過驗收后，或研發失敗并通過鑒定后，按規定給予其成果激勵或風險補償。
（一）實施范圍。四川省科技計劃及專項中以突破關鍵共性技術瓶頸，填補技術空白為目標任務，具有量化考核指標的研究開發類項目，應當實施事前立項事后補助。
（二）篩選原則。事前立項事后補助采用公開、競爭、擇優方式確定項目承擔單位。同一項目原則上只委托一家單位承擔。同時委托多家單位承擔研究任務的，僅對取得最優成果的單位予以資助。
（三）項目任務書是項目執行、監督檢查、項目驗收和經費撥付的依據。項目任務書應詳細載明考核指標和驗收的方式方法，考核指標應當具體、細化，驗收方式方法應當明確、可操作。
●何為獎勵性后補助？
獎勵性后補助是指單位先行投入資金組織開展研發活動，取得了有助于解決重大經濟社會發展問題的技術成果，經省科技廳按照規定程序審查驗收通過后，對取得技術成果給予的補助。
（一）額度設定。獎勵性后補助資助項目數和額度，根據當年創新成果后補助專項資金規模，結合當年申報數量和評價總體情況擇優確定。
（二）績效考核。協議應明確將技術成果實際應用于解決相關問題。未履行協議的應收回補助資金。
●何為創新平臺后補助？
創新平臺后補助是指為提高科技持續創新能力，對公共研發機構、企業研發機構和公共服務等創新平臺，經省科技廳、省財政廳績效考核通過后，給予相應補助。
（一）平臺庫管理。省科技廳對創新平臺實行合理布局、總量控制、動態管理，促進科技資源整合和高效利用，推動資源的市場化、社會化共享，提高資源利用效率。
（二）績效考核。省科技廳、省財政廳將組織專家或委托中介機構，對申報單位的創新平臺績效進行考核。主要考核內容包括：①管理情況。包括組織機構運行、平臺管理制度落實以及運行機制保障等。②運行情況。包括研發投入情況、開展研究及取得成果的情況、培育人才情況等。③服務情況。包括資源服務數量和質量、服務對象數量及范圍、資源深度挖掘與集成、提供科技支撐取得的效果、平臺服務帶來的經濟和社會效益等。④資源整合情況。包括資源增量與質量、資源維護與更新等。⑤運行服務成本相關性。經費支出與平臺目標任務的相關性等。
（三）資金使用范圍。主要用于購買科研儀器設備以及補貼科技平臺的運行服務等。
●如何對后補助經費管理監督？
后補助經費管理應接受財政、審計等部門的檢查和監督。對檢查中發現的財政違法行為，按照《財政違法行為處罰處分條例》等有關規定予以處理。情節嚴重涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。
省科技廳應當及時公開后補助經費支持單位、補助情況、違規行為及處理結果等，接受社會監督。
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●為何設立事前立項事后補助?
事前立項事后補助是后補助最典型的資助方式，充分體現了后補助管理“先實施，后撥款”的特點。該模式旨在通過后補助經費的引導作用，激發企業科技創新的積極性和主動性，促進企業需求與國家目標緊密結合，充分發揮企業在研發投入、科研組織和成果轉化中的主體作用，強化企業創新主體地位。同時，面向結果的補助，可有效避免科研經費擠占、挪用等現象，提高經費使用效益。
●事前立項事后補助在項目設置和組織方面有什么特點?
為充分發揮企業在研發投入、科研組織和成果轉化中的主體作用，后補助賦予了項目承擔單位充分的自主權。事前立項事后補助項目不設置課題，企業可根據項目任務目標，自主對項目任務進行分解并確定合作單位。在項目組織方面，由企業根據市場需求和自身發展需要，自行組織科研團隊開展研發工作，科技廳不再組織項目過程管理。
●事前立項事后補助項目在預算申報及預算評估方面與目前的國家科技計劃項目有什么區別?
事前立項事后補助項目在發布指南時不設定經費控制數。申報單位根據科技活動的實際需求編制項目預算，不再區分專項經費和自籌經費;預算評估也是對項目整體預算進行評估。
●獎勵性后補助與科技成果獎勵經費的區別是什么?
獎勵性后補助主要為解決國家急需的、影響經濟社會發展的重大公共利益或重大產業技術問題等發揮關鍵作用的相關原創成果，如發生H7N9禽流感疫情時，開展的病毒檢測試劑和藥品征集工作等。科技成果獎勵經費主要用于獎勵在科學技術進步活動中做出突出貢獻的公民、組織，調動科學技術工作者的積極性和創造性，加速科學技術事業的發展。兩者在支持方向、面向的對象上均有所不同。
●為何設立獎勵性后補助?
區別于事先立項事后補助，獎勵性后補助無事先立項程序，機制更靈活;面向解決國家急需的、影響經濟社會發展的重大公共利益或重大產業技術問題，目的性強。
●后補助資金財務處理和稅收問題如何處理?
后補助項目財務、會計處理依據有關財經制度如《企業會計準則》、《事業單位財務規則》等規定執行。后補助資金屬于與收益相關的政府補助的，應當直接計入當期損益。
根據財政部、國家稅務總局聯合下發的《關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》(財稅[2011]70號)，符合條件的后補助資金可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。同時，作為不征稅收入的后補助資金用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除。
（本欄目政策資料由四川省財政廳教科文處提供）
