1 會計信息化概述
1.1會計信息化及內部會計控制的基本概念
作為會計與信息技術相結合的產物，會計信息化乃當代社會對企業財務管理在信息技術條件下提出的新要求，對企業會計而言，順應信息化發展潮流是其發展的必然選擇。會計信息化，是指將會計信息作為管理對象，全面應用計算機技術、網絡通信技術等現代信息技術對會計信息進行一系列加工、存儲、傳輸、應用等處理，為企業的經營管理乃至控制決策提供及時、充分、可靠的保障。實踐證明，會計信息化無疑是未來會計的發展方向，這不僅表現為將新興的信息技術引入會計學科，且賦予這一傳統學科以更深層次的內容，如會計基本理論信息化、會計教育信息化、會計管理信息化等。所謂內部會計控制，一般是由有組織的計劃和主要或直接與保障資產和財務記錄的可靠性相關的方法與程序所組成，乃是構成內部控制的重要組成部分。伴隨會計信息化的出現，會計的常規核算與管理環境均發生顯著變化，原有的內部會計控制措施逐步失靈，亟需進一步的制度完善。
1.2會計信息化條件下加強內部會計控制的必然性
對于會計工作，無論在傳統條件亦或信息化環境而言，加強對會計的監督，使會計的信息能夠準確，使會計工作人員能夠不徇私舞弊，都是每個單位會計管理最重要的問題，而最關鍵就是加強內部會計控制。內部會計控制為企業提高會計信息質量、保證資財安全提供了科學合理的控制流程，其在會計信息化環境下，更具有舉足輕重的作用。只有不斷發現問題、解決問題，抓好會計信息化環境下的內部控制，才能提高會計的整體分析決策能力，為決策者和管理層提供可靠的會計信息，更好地實現其管理和決策的職能。因此，在信息化的條件下，建立、健全企業內部控制制度是現代企業制度的需求，更是提升企業核心競爭力的保障。
2 會計信息化下滁州金路數控機械有限公司內部控制案例分析
2.1公司情況簡介
滁州市金路數控機械有限公司成立于2002年7月，座落于“中國醉翁之鄉”的安徽省滁州市，是一家集數控機械產品生產、加工、銷售于一體的民營企業。現已建成皖東地區第一條數控產品的大規模生產流水線，產品暢銷于長三角地區，深受消費用戶的喜愛。
2.2滁州金路數控機械有限公司會計信息化出現的問題
（1）應對信息化準備不足
由于未能夠對信息化的重要性予以重視，該數控公司對會計信息化工作準備不足，主要體現為：信息化事業起點低、起步晚，會計思維觀念嚴重落后，僅僅把會計信息化當作是對人工核算的減負，并未認識到會計信息的整體系統對企業的重要作用。
（2）會計基礎工作底子薄弱
就該數控公司自身而言，未能對會計工作予以充分重視，其內部會計管理體制混亂，尚未形成運行良好的財務管理制度。尤其要指出的是，會計工作中有法不依、執法不嚴、違法不究的現象十分嚴重，甚至在公司內部出現利用會計規章漏洞弄虛作假的欺騙行為。以上諸多原因結合在一起，造成導致了會計基礎工作底子薄弱，會計憑證與數據數遍亂造，會計信息嚴重失真的惡果。
（3）信息化會計內部審計監督不到位
從公司內部治理部門職能角度分析，公司內部審計部門負責對企業會計報表的真實性、合法性與準確性進行監督。這種監督應當遵循企業已制定的財務規章制度，綜合運用審計、復核等方式進行。但實際情況卻是內部控制不嚴，審計監督職能不健全。主要原因可以歸納為兩點：其一是公司的審計人員守法意識單薄，往往為了個人利益而將企業內部審計監督拋置于腦后。其二是公司某些領導直接插手內部審計事務，導致違法問題披上程序合法的外衣，最終影響會計信息的真實性。
（4）安全性與保密性潛在的風險
就會計信息化過程中可能存在的安全性與保密性潛在風險問題，至少可以從兩個方面考慮。其一，作為計算機數據載體的電磁或光電介質，本身就存在被遺失、遭損壞等丟失數據的風險，且一般財務軟件大多依托互聯網平臺進行數據交換與共享，在技術上就存在著遭受黑客襲擊導致數據信息泄露或篡改的危險。其二，若沒有完善的內部控制制度，計算機數據管理中的某些漏洞就會落入別有用心之人手中，一旦操作失當，哪怕僅是某一個數據被篡改，也將導致整個系統出現差錯，給企業造成損失。
3 強化會計信息化系統內部控制的應對舉措
會計信息化條件下出現的各種棘手難題，歸根結底還是因為企業內部控制制度失靈。要想從源頭上徹底治理這些難題，強化會計管理的內部控制制度已迫在眉睫。要使信息化會計在一個單位得到廣泛應用，單位的領導必須從思想上加深對信息化會計的認識。概言之，既要抓好人員隊伍建設，落實崗位責任制，又要建立健全數據安全的軟硬件管理制度，尤其要提升應對網絡安全風險的防范。
3.1強化單位決策者對會計信息化的重視程度
會計信息化在我國已經發展了二十余年，這其間從新生微弱已逐步發展壯大至各行各業的公司會計實務中，大有取代傳統會計工作之勢。在這一新興與傳統的角力中，首要條件就是要求企業決策者能從企業長遠發展戰略的高度對會計信息化予以重視。毫不夸張地說，會計信息化的內部控制如果得不到企業決策者的鼎力支持，必將寸步難行。換句話，一旦抓住了領導的重視，就抓住了信息化內部控制制度的主動性，只要決策者有了緊迫感和壓力感，其他會計工作就很容易開展起來。
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3.2從開發、運行與維護三個方面強化會計系統的內部控制
（1）強化對會計系統的開發控制
對會計軟件系統的開發應當具有前瞻性、全局性的戰略籌劃。在開發之前應側重對實際應用中的可行性進行深入研究。就金路數控機械有限公司而言，會計系統在開發之前應經過縝密分析后再進行引進，且應當得到公司決策層領導的首肯。其次，系統開發過程中配套有技術與信息保密、人員職能分配以及業務技能培訓等相關工作，公司會計部門應當努力提高員工系統使用的業務熟練度與準確度，盡量減少不必要的人為失誤。
（2）強化對會計系統的運行控制
通常以為，操作運行控制可細分為對會計數據的發生、輸入、處理、輸入和存儲控制等具體環節。具而言之，當經濟業務發生時，系統利用已設定的軟件程序對所發生業務的合理性進行判斷，當與系統設定標準不相符時，業務發生控制能夠自動識別并加以拒絕錄入系統。另外，就數據輸入控制而言，一是要進行每一筆數據錄入的授權，且該授權必須責任到人以備后查。二是數據輸入核算，相較傳統的人工數據錄入更為準確、便捷、高效。
（3）強化對會計系統的維護控制
從維護控制上看，金路數控機械有限公司應建立與整個會計信息系統相配套的信息安全內控機制。一是要強化對會計人員的員工管理，力爭做到按章辦事，降低人為因素造成的安全隱患。二是引入時序控制方法，對系統中的原始數據處理結果實時進行監控與核對，一旦發現問題能夠立刻引起會計人員注意并再行核查。三是對電腦存儲介質定期進行安全檢查，并使之制度化。對計算機系統進行檢查時，應確保至少有會計人員、審計人員與系統管理員各一名在場。
3.3強化對會計信息系統網絡安全的控制
在互聯網時代，網絡安全問題一直是困擾會計信息系統的重大難題。想要減少網絡安全隱患，保障公司的會計信息不泄密，就離不開對會計部門內部控制的強化。
（1）強化控制交易授權
交易授權大體分為兩類，即經辦人確認授權和系統自動授權。由于企業在采購和銷售過程中的資金流動與市場價格波動密切相關，不可能設定某個一成不變的程序以期一勞永逸執行下去。那么，金路數控公司在進行交易授權時，應當將兩種授權方式靈活結合起來，既要保證系統正常運轉和信息真實有效，又要注意區分責任歸屬，加強對責任人事后的監督。
（2）強化會計部門內部監督職能
要完善會計部門的內部控制，強化對會計活動的內部監督，關鍵就是讓會計部門的操作人員與監督人員相分離。就金路數控公司的具體制度設計而言，應設立由公司決策層直接領導并對其負責的監控部門，以獨立第三方的地位對會計部門進行監督審查。開展切實有效的監控工作，適度擴大監控范圍，努力減少以往監管的局限性。
（3）人員崗位合理設置
人員崗位的合理設置對保證會計數據的安全、準確、及時具有重要意義。就金路數控公司開展的試驗工作而言，有兩個方面值得借鑒：一是員工輪崗制度，通過試錯篩選使得各人能夠找到最適合自己的工作崗位，以實現人盡其用；二是員工激勵制度，對優秀人才給予物質和精神獎勵，維護公司人才資源。通過以上兩大舉措，不僅幫助員工找到了適合自己的最佳崗位，也為公司發展注入了持續不斷的源源動力。
4 結論
通過上述分析不難發現，會計信息化系統的產生與發展，不僅使會計工作的效率得到空前提升，而且使會計內部控制的主體由人轉變為電子計算機。會計信息化是今后一個時期的發展潮流，我國的企事業單位應當迎頭趕上，不論是在思想重視程度方面，還是內部控制制度的健全完善方面，應全方位得以提高。只有這樣，才能不斷提高我國企事業單位的會計工作水平，更好發揮出會計信息化準確與高效的優越性。
【參考文獻】
[1]李興權：論企業內部控制的構架設計，昆明理工大學學報，2010，（04）.
[2]王華：內部會計控制設計研究，西南財經大學學報，2009，（05）.
[3]張堯洪：信息化會計內部控制強化設計與實現，電子科技大學學報，2008，（10）.
【作者簡介】
李家龍（1964-），男，安徽滁州人。經濟學學士，經濟師，畢業于北京大學馬列學院金融專業，現為滁州職業技術學院經貿系教師。
