目前，行政單位的財務(wù)內(nèi)控制度雖然取得一定的成績，但仍有許多方面存在缺陷，如：財務(wù)制度不健全、會計核算不實、預算控制力差、財務(wù)風險防范能力偏低等，導致我國行政單位的財務(wù)內(nèi)部控制管理的前景不容樂觀。下面，我將對我國單位財務(wù)內(nèi)控的現(xiàn)狀進行具體分析。
▲▲一、行政單位的財務(wù)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀
（一）財務(wù)制度不健全，會計核算不實
行政單位的財務(wù)內(nèi)控制度不完善，會計基礎(chǔ)工作不到位是現(xiàn)在普遍存在的現(xiàn)象。有些事業(yè)單位的業(yè)務(wù)流程不規(guī)范，過于簡單化，許多非稅收入沒有嚴格按照收支兩條線進行管理，致使國有資產(chǎn)流失嚴重，許多國有資產(chǎn)私有化。有的行政單位甚至私設(shè)賬外賬，虛設(shè)財務(wù)報表，產(chǎn)生各種違法行為。同時，沒有嚴格遵照“不相容崗位相分離”原則，比如，有的單位記賬人員與保管人員為同一人，給單位的管理工作帶來不便，也為單位資產(chǎn)安全埋下隱患。同時，財務(wù)會計基礎(chǔ)工作薄弱。許多單位會計人員專業(yè)素養(yǎng)偏低，業(yè)務(wù)能力不高，缺乏責任感和法律意識。在實際工作中，工作沒有明確要求，缺乏健全的財務(wù)管理制度，沒有制定規(guī)范的法律法規(guī)，財務(wù)制度隨意性大，導致有的工作人員在財務(wù)核算上出現(xiàn)偏差，無法準確地追究相應的法律責任，財務(wù)報表的真實性和完整性得不到保障。
（二）資產(chǎn)、預算管理不足，忽視財務(wù)風險評估
在許多行政單位，資產(chǎn)管理不清晰，財務(wù)管理與資產(chǎn)管理不一致甚至脫節(jié)，財務(wù)人員對資產(chǎn)管理現(xiàn)狀缺乏全面的認識和了解，導致大量資產(chǎn)不實，處于無人管理的狀態(tài)，甚至有賬無實，國有資產(chǎn)流失浪費嚴重。有的收入和支出管理不明確，隨意擴大開支范圍，虛報開支。單位預算沒有計劃性，有些預算措施也沒有貫徹落實，現(xiàn)金使用管理缺乏嚴格的審批制度。另外，缺乏健全的財務(wù)風險評估體系。在行政單位，大部分領(lǐng)導干部享有特權(quán)，濫用職權(quán)的現(xiàn)象屢見不鮮。考核制度不完善，從會計的角度看，考核指標的數(shù)字是通過單位的會計報表所得，可是，隨著經(jīng)濟環(huán)境價格的變化，價格變動的市場時間是可以根據(jù)價格進行計算，即使在一張資產(chǎn)負債表和損益表上，資產(chǎn)形成的不同會導致報表時點上會計要素的價值與其賬面價值的歷史成本不一致，影響了資產(chǎn)增減變化的真實性。
▲▲二、改善行政單位財務(wù)內(nèi)部控制的措施
（一）健全行政單位財務(wù)內(nèi)部控制制度
首先，完善行政單位財務(wù) 內(nèi)部控制制度，建立責任牽制制度，建立完善行政單位內(nèi)部的稽核制度、內(nèi)部審計制度和財務(wù)公開透明制度，明確劃分職責權(quán)限，促使不同崗位進行相互監(jiān)督。建立資產(chǎn)使用審批程序，確保資金來源、使用有帳可查。強化單位內(nèi)部審計制度，單位領(lǐng)導需要加強對內(nèi)部審計工作的重視，大力支持審計工作的開展，保障審計措施有效實行，確保使審計部門具有獨立性，對審計部門審計人員嚴格審核，著重培養(yǎng)他們的責任心和法律意識，提高其專業(yè)技能水平。其次，加強會計基礎(chǔ)工作建設(shè)。注重會計人員的素質(zhì)教育，尤其是道德教育，會計人員應盡量使單位的財務(wù)信息全面真實、完整可靠。
（二）推動行政單位預算管理控制和風險防范體系的建立
科學的預算可以使單位資源得到最優(yōu)配置，事業(yè)單位管理人員從思想上重視對預算的管理，制定嚴謹?shù)目茖W的預算編制，對收入和支出實行統(tǒng)一管理，對各項目預算嚴格細則化，定期對預算的執(zhí)行情況進行核查，發(fā)現(xiàn)問題及時提出改進措施，提高預算管理的控制績效。
建立健全財務(wù)風險機制。首先，建立高效的財務(wù)風險控制的機制，加強對企業(yè)風險的評估與控制，對財務(wù)風險主要做到事前、事中、事后全程控制。事前對某一項目的風險和收益通過概念分析法、風險決策法等方法進行權(quán)衡、分析， 制定較大彈性的措施方案，從而有準備地預防意外。在生產(chǎn)活動中，運用定量分析法對財務(wù)狀況進行觀察、計算、監(jiān)督，及時調(diào)整方案，力爭將風險降到最低。對于已經(jīng)發(fā)生的風險，需要整理相關(guān)資料，建立風險檔案，總結(jié)風險經(jīng)驗，避免再次發(fā)生同樣的意外。其次，加強對財務(wù)風險的制度控制，主要有約束控制、激勵控制、事業(yè)單位財務(wù)管理制度等三個方面。內(nèi)控制度面前人人平等，杜絕“特權(quán)”現(xiàn)象的發(fā)生，對于越權(quán)采購，有權(quán)拒絕受理，對于重大事項，集體探討決定。通過績效激勵機制，可以有效地排除價格因素對單位資產(chǎn)價值變化的影響。另外，在單位建立完善的財務(wù)管理制度，包括崗位責任制度業(yè)務(wù)流程制度收入審核制度支出審批制度憑證查驗制度現(xiàn)金管理制度票據(jù)管理制度會計核算制度考核獎勵制度內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部審計制度等。
▲▲三、總結(jié)語
綜上所述，單位的財務(wù)內(nèi)控制度對單位的發(fā)展有著不可替代的作用，促進了資金的使用效率，提高了內(nèi)部控制的管理水平。但是由于單位內(nèi)部財務(wù)信息復雜多變、信息掌握不全和管理人員思想的局限性，使得單位內(nèi)部財務(wù)控制管理困難，所以，出現(xiàn)內(nèi)控管理制度不健全、財務(wù)風險加大等問題。因此，各行政單位需要不斷加快內(nèi)部財務(wù)控制制度建立步伐，綜合運用全方位、全過程的管理模式，不斷地總結(jié)經(jīng)驗，探索創(chuàng)新，逐步改善財務(wù)內(nèi)控制度，促使行政單位健康有序的發(fā)展。
參考文獻：
[1] 晉建軍.強化行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)[J]. 中國經(jīng)貿(mào)，2011.9（14）：47-48
[2] 喻濤. 強化行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)[J].經(jīng)濟視角，2011.12（2）：57-58
[3] 張永澤. 行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)[J].財經(jīng)界，2013.5（15）：112-113
作者：趙中華
