一、火電廠基建工程物資管理
（一）基建設(shè)備、材料（本文專指甲供甲承擔(dān)材料）的采購(gòu)管理
1.組織招投標(biāo)的一個(gè)關(guān)鍵前提就是合格供應(yīng)商的選擇。首先應(yīng)該要求供應(yīng)商提供資質(zhì)文件的原件，如果提供原件有困難，則火電廠除了仔細(xì)審查提供的資質(zhì)文件復(fù)印件外，還應(yīng)該通過電話咨詢供應(yīng)商所在地的稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，對(duì)資質(zhì)文件的真?zhèn)芜M(jìn)行確認(rèn)，盡最大努力將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。將這些精挑細(xì)選后的供應(yīng)商資料分門別類建檔管理，并跟蹤調(diào)查一段時(shí)間再定期復(fù)查，按供貨類別形成合格供應(yīng)商庫(kù)。
2.為更好發(fā)揮集中招投標(biāo)優(yōu)勢(shì)，可以做好以下兩個(gè)方面的工作。根據(jù)基建工程進(jìn)度安排，合理劃分設(shè)備材料的供貨階段，充分考慮可控與不可控各方面的因素對(duì)工程進(jìn)度的影響，科學(xué)合理預(yù)測(cè)供貨進(jìn)度。同時(shí)將用料計(jì)劃表里安裝時(shí)間在一個(gè)時(shí)間段的（比如半年內(nèi)）設(shè)備材料集中在一起進(jìn)行招投標(biāo)，這樣可以節(jié)省很多固定費(fèi)用，比如人員的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等，一次招投標(biāo)會(huì)議能訂下五十臺(tái)套設(shè)備與一次訂下一臺(tái)套設(shè)備。但要特別注意的是，在采購(gòu)合同里規(guī)定的供貨時(shí)間一定要和用料計(jì)劃表的設(shè)備材料安裝時(shí)間前后吻合。
3.對(duì)采購(gòu)合同文本的使用及相關(guān)條款規(guī)定方面的分析。為方便管理及降低簽訂合同的成本，火電廠基建設(shè)備材料的采購(gòu)合同大多使用固定格式，既能節(jié)省人力物力財(cái)力，又能提高準(zhǔn)確率與工作效率。筆者認(rèn)為，收據(jù)主要是收到款項(xiàng)的證明，既然雙方已經(jīng)簽署了購(gòu)銷合同，則表示雙方是誠(chéng)信合作的，付預(yù)付款時(shí)，供應(yīng)商已經(jīng)提供了銀行的履約保函，預(yù)付款又是通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，所以收據(jù)問題可以靈活一點(diǎn)，只要是蓋有供應(yīng)商的財(cái)務(wù)紅章的收據(jù)即可。對(duì)收據(jù)要求放寬的前提之一就是對(duì)供應(yīng)商提供的履約保函的嚴(yán)格把關(guān)。
（二）基建設(shè)備、材料的入庫(kù)、出庫(kù)管理
設(shè)備材料到貨后通常在2日內(nèi)完成驗(yàn)收工作，開箱人員按裝箱清單清點(diǎn)到貨數(shù)量，核對(duì)到貨設(shè)備的名稱、型號(hào)、規(guī)格等，做好開箱驗(yàn)收記錄。物資發(fā)放應(yīng)手續(xù)齊全，填制物資出庫(kù)單時(shí)，工程管理部門對(duì)工程項(xiàng)目編號(hào)、工程量、用料計(jì)劃等進(jìn)行審核把關(guān)，經(jīng)過計(jì)劃管理部門、物資管理部門負(fù)責(zé)人審批后，方可領(lǐng)用。物資發(fā)放還要做到日清月結(jié)，賬卡物相符。
二、火電廠基建工程物資會(huì)計(jì)處理
（一）工程物資常規(guī)的會(huì)計(jì)處理
為更好說明工程物資的常規(guī)會(huì)計(jì)處理，特舉例說明。例一，甲電廠與A供應(yīng)商簽訂某輔機(jī)的經(jīng)濟(jì)合同，設(shè)備含稅總價(jià)1000萬元，付款比例是1：4：4：0.5：0.5，即10%預(yù)付款、40%進(jìn)度款、40%到貨款、0.5%初步驗(yàn)收款、0.5%最終驗(yàn)收款。
1.支付預(yù)付款時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：
借：工程物資——預(yù)付大型設(shè)備款 1，000，000
貸：銀行存款 1，000，000
2.支付進(jìn)度款時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：
借：工程物資——預(yù)付大型設(shè)備款 4，000，000
貸：銀行存款 4，000，000
3.工程物資領(lǐng)用出庫(kù)：
借：在建工程——交付安裝設(shè)備 8，547，009
貸：工程物資——專用設(shè)備 8，547，009
4.支付初步驗(yàn)收款與最終驗(yàn)收款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄是一樣的：
借：其他應(yīng)付款——基建設(shè)備質(zhì)保金 500，000
貸：銀行存款 500，000
（二）特殊情況下工程物資的會(huì)計(jì)處理
在實(shí)際供貨時(shí)，總會(huì)出現(xiàn)一些特殊情況，有些設(shè)備材料的供貨時(shí)間跨幾個(gè)月的期限，會(huì)出現(xiàn)發(fā)票多開、發(fā)票少開、發(fā)票不開的各種情況。下面簡(jiǎn)單進(jìn)行舉例說明。
1.發(fā)票多開。仍以例一，如果A供應(yīng)商6月到貨價(jià)值含稅500萬元，但發(fā)票全額開具。處理時(shí)要特別注意三點(diǎn)，第一，進(jìn)項(xiàng)稅額必須全額入賬，第二，扣預(yù)付款時(shí)按到貨的比例扣除；第三，在會(huì)計(jì)摘要里注明發(fā)票全開。具體會(huì)計(jì)處理：
借：工程物資——專用設(shè)備 4，273，504
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅 1，452，992
工程物資——預(yù)付大型設(shè)備款 -2，500，000
貸：其他應(yīng)付款——基建設(shè)備質(zhì)保金 500，000
其他應(yīng)付款——設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅 726，496
銀行存款 2，000，000
2. 暫估入庫(kù)的會(huì)計(jì)處理。對(duì)月末貨到票未到的設(shè)備材料要根據(jù)暫估匯總表及暫估入庫(kù)單進(jìn)行暫估入庫(kù)的賬務(wù)處理，需要注意兩點(diǎn)，其一有預(yù)付款的先沖預(yù)付款，預(yù)付款小于暫估入庫(kù)金額時(shí)，差額進(jìn)其他應(yīng)付款；其二暫估金額以不含稅價(jià)計(jì)。舉例說明，第一，到貨金額小于預(yù)付款金額：仍以例一，A供應(yīng)商6月供貨含稅400萬元，直到月末發(fā)票未開具，會(huì)計(jì)處理如下：
借：工程物資——專用設(shè)備——暫估入庫(kù) 3，418，800
貸：工程物資——預(yù)付大型設(shè)備款 3，418，800
第二，到貨金額大于預(yù)付款金額，如果A供應(yīng)商6月供貨含稅金額800萬元，直到月末發(fā)票未開具，會(huì)計(jì)處理如下：
借：工程物資——專用設(shè)備——暫估入庫(kù) 6，837，607
貸：工程物資——預(yù)付大型設(shè)備款 5，000，000
其它應(yīng)付款——暫估設(shè)備款 1，837，607
筆者將從事多年的火電廠基建設(shè)備材料管理及核算中的一些實(shí)際遇到的具體問題一一進(jìn)行分析，主要是為了探索一些捷徑及可共享的途徑，便于今后火電基建項(xiàng)目工程物資的管理及核算。
參考文獻(xiàn)：
[1]HNQB-ZD13-WZ-01華能沁北發(fā)電有限責(zé)任公司管理制度——《工程物資管理制度》.
[2]HNQB-ZD03-CW-04華能沁北發(fā)電有限責(zé)任公司管理制度——《工程物資管理核算規(guī)定》.
作者：李學(xué)新
