國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會近日頒布了《中央企業(yè)財務(wù)預算管理暫行辦法》（以下簡稱《暫行辦法》），自2007年6月25日起實施，這是深化推進中央企業(yè)財務(wù)預算管理的重要舉措。
在財務(wù)預算理念上，體現(xiàn)預算管理的新思維
《暫行辦法》要求企業(yè)建立財務(wù)預算管理制度，組織開展內(nèi)部財務(wù)預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核工作，完善財務(wù)預算工作體系，推進實施全面預算管理，這就在理念上明確了財務(wù)預算與全面預算的緊密性聯(lián)系；在預算管理的理論內(nèi)涵、組織體系、模式方法和時限監(jiān)控等方面有了新的突破，體現(xiàn)了現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預算管理的新思維與新視角。
在財務(wù)預算理論上，拓展預算管理的多視角
《暫行辦法》賦予財務(wù)預算以明確而深刻的內(nèi)涵。財務(wù)預算是指企業(yè)在預測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃，對預算年度內(nèi)企業(yè)各類經(jīng)濟資源和經(jīng)營行為合理預計、測算并進行財務(wù)控制和監(jiān)督的活動。加強對企業(yè)經(jīng)營活動的全面監(jiān)管，要求對中央企業(yè)以及子公司、事業(yè)單位、基建項目等所有經(jīng)營活動均應(yīng)納入財務(wù)預算編制范圍；財務(wù)預算報告要反映預算年度內(nèi)企業(yè)資本運營、經(jīng)營效益、現(xiàn)金流量及重要財務(wù)事項等預測情況；在企業(yè)編制和執(zhí)行財務(wù)預算過程中，要進行對投資活動、企業(yè)并購、委托理財?shù)冉?jīng)濟業(yè)務(wù)的風險評估和預算控制；嚴格控制擔保、抵押和金融負債等規(guī)模。對于資產(chǎn)負債率偏高、償債壓力較大的企業(yè)，要嚴控金融債務(wù)預算規(guī)模；擔保余額相當于凈資產(chǎn)比重超過50%或者發(fā)生擔保履約責任，并造成重大損失的企業(yè)，不可再新增擔保；企業(yè)不得安排與業(yè)務(wù)無關(guān)的集團外擔保預算；應(yīng)清理和處置逾期擔保與債務(wù)、不良投資與債權(quán)，消化潛虧掛賬，測算資產(chǎn)減值，不可再出現(xiàn)潛虧；不具備高風險業(yè)務(wù)條件、發(fā)生重大投資損失的企業(yè)，不得進行高風險業(yè)務(wù)的投資活動。這都體現(xiàn)了更強的風險規(guī)避與防范意識；擴展了財務(wù)預算管理更深層次的新的內(nèi)涵。
在財務(wù)預算組織上，注重預算管理的強實施
為了強力推進實施財務(wù)預算管理，加強財務(wù)監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機制，要在企業(yè)財務(wù)預算管理的組織體系上給予保障。企業(yè)應(yīng)當成立預算委員會或設(shè)立財務(wù)預算領(lǐng)導小組，以行使預算委員會職責；配備相應(yīng)機構(gòu)和人員，明確職責和權(quán)限，加強企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)；要分層級明確企業(yè)預算委員會（財務(wù)預算領(lǐng)導小組）、企業(yè)財務(wù)預算管理機構(gòu)，明確財務(wù)預算執(zhí)行單位的主要職責。企業(yè)在財務(wù)預算編制中，應(yīng)當科學預測年度經(jīng)營目標，合理配置內(nèi)部資源，實行總量平衡和控制；正確測算年度現(xiàn)金運行規(guī)模及狀況，確保現(xiàn)金償債和支付能力，切實提高資金運用效率；有效控制各項成本費用。
在財務(wù)預算體系上，構(gòu)建預算管理的“緊鏈條”
企業(yè)編制財務(wù)預算要形成“緊鏈條式”的預算指標及其體系，以資產(chǎn)、負債、收入、成本、費用、利潤、資金等要素為預算的核心指標，并構(gòu)成“緊鏈條式”的有機結(jié)合，以使各項預算指標彼此呼應(yīng)、緊密銜接。預算管理的“緊鏈條”還體現(xiàn)在預算的編制程序上，要依據(jù)財務(wù)管理關(guān)系，層層組織做好各級子企業(yè)財務(wù)預算編制工作；一套科學、合理、完整并付諸實施的預算，須經(jīng)“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的必要程序；與此相適應(yīng)，企業(yè)應(yīng)當建立健全財務(wù)預算編制制度，包括戰(zhàn)略、研發(fā)、財務(wù)、營銷、生產(chǎn)、供應(yīng)、設(shè)備、質(zhì)量管理、人力資源、企業(yè)管理等在內(nèi)的各個職能部門，必須相互協(xié)調(diào)，通力合作，嚴格執(zhí)行企業(yè)財務(wù)預算編制程序，全面配合開展財務(wù)預算管理工作。國資委將對企業(yè)財務(wù)預算編制、報告及執(zhí)行工作加強監(jiān)督管理，促導企業(yè)切實建立以預算目標為中心的各級責任體系。
在緊鏈條上，企業(yè)負責人、總會計師（或分管財務(wù)負責人）擔有重責。即企業(yè)總會計師（或分管財務(wù)負責人）、財務(wù)管理部門負責人對財務(wù)預算編制的合規(guī)性、合理性及完整性負責；企業(yè)負責人、總會計師（或分管財務(wù)負責人）對企業(yè)財務(wù)預算的編制、報告、執(zhí)行和監(jiān)督工作負責。國資委將企業(yè)財務(wù)預算管理情況作為總會計師履職評估的內(nèi)容。
企業(yè)在財務(wù)預算管理工作中若有虛假行為，或上報的財務(wù)預算與內(nèi)部財務(wù)預算不相符，國資委給予通報批評；企業(yè)編制年度財務(wù)預算主要指標與實際完成值相差較大的，國資委則要求企業(yè)作出專項說明或報告。
在財務(wù)預算時限上，強調(diào)預算管理的時效性
《暫行辦法》強調(diào)了財務(wù)預算管理的時效性，要求企業(yè)在規(guī)定的時間內(nèi)按照國家財務(wù)會計制度規(guī)定和國資委財務(wù)監(jiān)督工作有關(guān)要求，以統(tǒng)一的編制口徑、報表格式和編報規(guī)范，向國資委報送年度財務(wù)預算報告；企業(yè)要組織所屬子企業(yè)開展財務(wù)預算報告收集、審核、匯總工作，并按時上報財務(wù)預算報告。企業(yè)除報送合并財務(wù)預算報告外，還應(yīng)當附送企業(yè)總部及二級子企業(yè)的分戶財務(wù)預算報告。三級及三級以下企業(yè)的財務(wù)預算數(shù)據(jù)應(yīng)當并入二級子企業(yè)報送；還作出了已設(shè)立董事會的國有獨資企業(yè)和國有獨資公司的財務(wù)預算報告，應(yīng)當經(jīng)董事會審議后與審議決議一并報送國資委等項規(guī)定。要建立和執(zhí)行企業(yè)財務(wù)預算報告質(zhì)量評估制度。對于不按時上報企業(yè)財務(wù)預算報告或者上報財務(wù)預算報告不符合要求、存在嚴重質(zhì)量問題，以及財務(wù)預算執(zhí)行監(jiān)督不當?shù)模仨毤皶r整改。
