中國內部審計2001.12
做民營企業內審事業的領跑者
廣廈集團審計部
廣廈建設集團經過近20年的發展，現已是具有國家一級總承包資質的國家級企業集團。共有成員企業50余家，內含建筑、房地產、電信網絡、金融、旅游、影視等產業，擁有總資產35億元，市場遍及全國二十五個省、市、自治區和海外十余個國家和地區。在集團輝煌的發展史上，內部審計一直發揮著重要的作用。這些年來，集團審計部在內審協會及集團領導的重視下，共完成內部審計項目783項，其中：財務審計165項，基建項目審計487項，重點專項審計 131項；追回違規款和欠款 1800萬余元，挽回經濟損失 1．4個億元，提出審計建議240多條，內審工作得到了領導的信任和支持。
一、建立內審專門機構，充分行使內審職能，強化機構的獨立性與權威性
廣廈集團內部審計工作開始于 1987年，當時內審是由財務部實施的，職能也僅限于會計稽核和查錯防弊。后來審計機構又先后歸屬于工商處和法紀處。這一階段，審計機構脫離了財務部門，審計職能和范圍有所擴大，但是審計機構一直處于從屬地位，沒有獲得足夠的獨立性，內部審計的作用得不到真正的發揮。隨著企業經營規模的不斷擴大，企業內部管理的層次也越來越多，為了適應企業發展需要，1997年6月集團公司做出決定，成立審計部，從此廣廈的內審走上了一條正規化、專業化的發展道路。
現在，審計部工作直接受集團總裁領導，工作向總裁負責。審計機構開展審計工作具有很強的獨立性，任何企業、部門和個人都不得干涉和阻撓審計人員正常開展工作。
二、壯大內審力量，提高隊伍素質
l、引進高素質人才，提高內審隊伍素質。現在廣廈集團共有內審人員100多名，具有大專學歷。中級職稱以上的專業人才占了總數的85％以上。我們還特地聘請具有豐富審計工作經驗的專業人員擔任集團財務審計復核工作。聘請具有多年從事基建項目審計復核工作經驗的工程專業人員擔任基建項目復核工作，大大提高了內部審計工作質量和工作效率。
2．加強硬件建設，逐步實現審計電算化。集團總部審計部通過配備了電腦、打印機，安裝了“神機妙算”工程造價軟件，大大加快了計算工程量、套定額的工作進程；財務審計方面也專門邀請了計算機專家進行了辦公自動化、財會電算化的培訓，提高了工作效率。
三、建立健全內審制度，規范內審操作
1、從規范化入手，建立內審機制，完善內審制度。1997年6月，在審計部成立之初就頒布了《廣廈集團內部審計工作條例》，其間，經過多次修訂已逐步趨于完善。為了適應上市公司規范化要求，1999年度制訂了《浙江廣廈建筑集團股分有限責任公司內部審計制度》，還制訂了內審人員崗位責任制，加強了自我約束機制。自審計機構設置以來，我們形成了一整套審計業務底稿和文書格式，并制訂了與之配套的使用說明書和具體要求，還出臺了對費用控制、投資項目、經濟合同等專項審計規定。
2．實施二級審計制度，加大審計力度。集團公司設立審計部，負責對集團，下屆全資、控股、參股和租賃企業的內部審計工作。集團下屬骨干企業設立二級內審機構，開展對分公司、工程處、項目部、施工隊和其他派出機構的日常審計工作。規模較小的企業，未設立專職審計機構或專職審計人員的，由該企業財務部門實施內審職能，兼管下屬投資實體或獨立核算單位的內部審計工作。二級審計機構需要向審計部報告機構設置、人員配備情況，并向集團總部報告編制的審計計劃和出具的審計報告。這樣的一種內部審計管理體制，為公司資產的安全與有效運行提供了保障，體現了內審工作組織的統一性和靈活性，充分保證了二級審計機構的主觀能動性。同時，為避免審計死角，保證審計覆蓋面，我們采取對集團本級財務、下屬全資、控股以及對集團具有重要影響企業的財務堅持每年一審，對其他參股、租賃企業則要求最少每三年徹底審計一次。
四、擴大內審范圍，充分發揮內審職能
廣廈內審結終圍繞集團公司不同時期的經濟工作中心。
L、對兼并重組目標企業進行資產財務調查，控制和防范投資風險。在整個資產重組審計過程中，我們堅持了事前、事中、事后全面審計原則，事前對集團公司投資管理部提出的可行性報告進行審計，予以綜合分析，并提出合理的建議；事中客觀公正地介入被兼并企業的產權界定及其資產轉讓價值的鑒證審查；事后對重組資產進行追蹤審查以保證資產的安全性和有效性。近年來我們共完成重組企業財務調查11家，資產達20多個億，通過調查核減資產29億元，成功重組兼并企業7家，為企業避免經濟損失上億元。通過財務調查，對是否應該重組兼并企業以及兼并之后如何盤活原有企業資產以獲得好的經濟效益，共提出建議和意見物多條，大部分都被決策部門采用，發揮了其他部門和社會審計無法替代的作用。
2、對集團本級和核心企業進行財務審計。廣度集團在經過一段飛速發展的擴張期后，管理層次也呈現了多級化，集團的最高管理層難以像以前那樣對各個企業的經營管理狀況進行經常性的直接監督，僅靠單純聽取匯報，難以獲得真實有效的信息。根據總裁指示，我們對集團本級和核心企業進行以核實資產、摸清家底為主要目標的財務審計，使集團決策層心中有底，以便做出正確的決策。
3、對企業主要負責人進行離任審計。根據集團公司規定，企業總經理離任或屆滿必須經過審計，否則不得解除其經濟責任。在離任審計過程中，我們專門設置了一套資產保值、增值能力指標、資產營運狀況指標、職工收入指標、企業發展潛力指標和為企業爭得榮譽情況等指標體系，本著客觀公正的原則，對企業總經理任職期間的經營業績和過失做出恰如其分的評價。
4、對基建項目的審計。隨著集團公司的快速發展，投資項目增多，對集團項目的內部審計監督也顯得更為重要。從近幾年的實踐中看到，內審工作不僅僅是對基建項目的核減，更重要的則是無形中對項目質量、材料價格的監督和制約。近幾年來共完成集團投資基建項目審計487項，核減工程造價860萬元，提出審計建議和意見27條。
五、廣廈內審的發展思路
隨著集團的快速發展，我們準備設立審計委員會來統一管理公司的內部審計工作，內審人員直接將審計報告提交給審計委員會，以降低部門領導對內部審計的控制程度，從而使得內部審計機構獨立于公司的經營管理層，提高內部審計的獨立性，促進內審工作全面、有效地開展。其次，通過健全和完善二級審計機構，加強一級審計機構對二級審計機構在工作和人員管理上的領導關系，使財務、經濟責任、經濟效益和基建項目審計全面展開，加大對二級審計人員的業務指導和培訓，提高二級審計機構的審計質量和人力資源的利用效率。＊
