摘 要】
【摘要】購進存在棄置費用的固定資產在會計處理和稅務處理方面存在著較大差異。本文就兩者存在的差異以及如何進行納稅調整和所得稅會計處理進行探討。
【關鍵詞】棄置費用 固定資產 納稅調整 會計處理
一、購進存在棄置費用固定資產的會計與稅務處理差異
對于特殊行業的特定固定資產，確定其初始入賬成本時還應考慮棄置費用。棄置費用通常是指根據國家法律和行政法規、國際公約等規定，企業承擔的環境保護和生態恢復等義務所確定的支出。會計準則規定，確定固定資產成本時，還應當考慮預計棄置費用因素，企業應當根據《企業會計準則第13號——或有事項》的規定，按照棄置費用的現值計算確定應計入固定資產原價的金額和相應的預計負債。在該項固定資產的使用壽命內，按預計負債的攤余成本和實際利率計算確定的利息費用，計入財務費用。
進行稅務處理時，《企業所得稅法》規定：外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎。企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，可以在計算應納稅所得額時扣除。預計負債只是履行該義務很可能導致經濟利益流出企業，還沒有實際發生，不應計入固定資產的計稅基礎。因此，固定資產的計稅基礎不含棄置費用。固定資產報廢時發生的棄置費用允許在報廢的當期據實扣除。
