【摘 要】
【摘要】會計誤差可分為系統(tǒng)誤差與偶然誤差。會計利潤的系統(tǒng)誤差主要是由會計政策的多樣性導(dǎo)致的，而其偶然誤差則主要是由會計估計的偏差產(chǎn)生的。本文利用極值會計揭示會計利潤的系統(tǒng)誤差，利用回溯會計揭示會計利潤的偶然誤差，大大壓縮盈余管理的可操作空間，有助于財務(wù)報告使用人評估企業(yè)會計核算的精確程度，從而提高當(dāng)下會計信息的決策有用性。
【關(guān)鍵詞】系統(tǒng)誤差 偶然誤差 極值會計 回溯會計 盈余管理
物理學(xué)認(rèn)為，測量誤差是測量觀察值與真值的差異。從來源上看，誤差可以分為系統(tǒng)誤差和偶然誤差兩種。系統(tǒng)誤差是由于儀器本身不精確、實驗方法粗略，或?qū)嶒炘聿煌晟贫a(chǎn)生的。偶然誤差是由各種偶然因素對實驗者、測量儀器、被測物理量的影響而產(chǎn)生的。“測量”的英文單詞為“measurement”，而會計的確認(rèn)與計量中，“計量”對應(yīng)的英文單詞也是“measurement”。即使沒有報表操縱、沒有會計舞弊，且會計人員能夠熟練掌握并運用會計準(zhǔn)則與會計制度，會計利潤的觀察值與真值也會存在差異，這個差異就是會計誤差。那么會計利潤計量中的系統(tǒng)誤差與偶然誤差又會是怎樣的呢？
一、會計利潤計量的系統(tǒng)誤差分析
為什么會計準(zhǔn)則對某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)允許采用超過一種以上的會計政策來處理呢？其根本原因是，一種會計政策對應(yīng)著會計利潤的一個觀察值。如果只允許采用一種會計政策，在很多情況下將無法保證會計利潤的“真值”得到恰當(dāng)?shù)挠嬃俊；蛘哒f，如果只允許采用一種會計政策，在很多情況下會計利潤的“真值”將有相當(dāng)大的概率既不等于會計利潤的觀察值，也沒有落在會計利潤的觀察值附近。會計政策的多樣性正是在面臨復(fù)雜的會計問題時，人類理性“有限”的有力證明。這與由于儀器本身不精確、實驗方法粗略、實驗原理不完善而產(chǎn)生的物理學(xué)上的系統(tǒng)誤差其實是一樣的。
