2001年以來,部分行政事業單位實行國庫集中支付,現以全面推開。實行國庫集中支付,是建立公共財政制度重要內容。國庫集中收付制度改革,從根本上解決了財政資金管理的諸多問題,使財政部門對財政資金的管理更加科學、規范,同時對預算單位資金使用單位也產生了很大影響。
一、國庫集中支付的意義
國庫集中支付就是改變現行財政性資金層層撥付程序,由財政部門通過國庫單一賬戶體系,采用財政直接支付或財政授權支付方式,將財政性資金直接支付到收款人或用款單位賬戶。
(一)可以解決過去財政資金層層撥付、流經環節多、資金分散、滯留的問題,基本杜絕截留、擠占、挪用等現象。
(二)有利于提高政府對財政資金的調控能力和使用效率。實行國庫集中收付后,預算內外資金集中在一起,政府和財政部門掌握了所有的財政資金,對預算單位已安排但未撥付的資金仍集中在國庫或財政專戶中,便于財政性資金的合理調度、統籌安排,增強政府的宏觀調控能力。實現由粗放型管理向集約型管理的轉變。提高了財政資金的使用效率。
(三)有利于提高依法理財水平,強化了預算執行過程監督。
實行國庫集中收付后,實現了指標、資金分離運行的管理模式;支出撥付實施全程監控,財政管理、財務管理信息通暢、透明,有利于加強內部監督,提高辦事效率。
(四)有利于防止腐敗現象的發生,促進廉政建設。通過集中收付和加強對各部門、各單位每項收支的審核,將所有部門和單位的財務賬目、資金來源和使用去向,全部納入依法治理、規范管理的軌道,提高了收入來源和資金使用的透明度,能夠較好地杜絕不合理支出和各種違規、違紀支出,在很大程度上防止腐敗問題的發生,從而促進廉政建設。
(五)有利于預算單位財務管理觀念的轉變和管理水平的提高。預算單位在編制部門預算、申請使用財政資金的計劃性、科學性、規范性得到加強,管理水平得到提高。
二、國庫集中支付制度對預算單位會計影響
我國現行中央國庫集中支付制度的改革,是一個漸進式的改革方案。不改變部門預算單位資金的所有權和使用權;不改變部門、單位財會人員的職責;不改變人民銀行國庫局的職責。實行單一賬戶、統一資金結算,實行“零戶統管”。但由于核算渠道和方式的變化,國庫集中支付的實施,對預算單位財務管理產生重大影響。
(一)財務管理理念的轉變
實行國庫集中支付前,只有銀行賬戶有足夠的資金存款,才能保證系統各項財務支付和工作計劃的順利實現,各預算單位許多工作都是圍繞資金管理來展開。實行國庫集中支付后,所有資金歸屬國庫,單位只有用款指標和計劃,不再負責財政性資金的撥付,各項行政性收費只是代國庫辦理。日常財務管理已不再涉及資金管理,預算單位的財務支出取決于年度預算和用款計劃,只有符合年度預算的用款計劃,才能辦理財政直接支付和財政授權支付。這就要求部門預算必須完整、全面、準確,突出了預算的中心地位,強調了預算的約束力,單位財務管理重心由資金管理轉向全面預算管理。
(二)財務支付方式的改變
過去單位在使用財政性資金時,都是由財政部門或上級主管部門將財政性資金先撥入各預算單位銀行存款賬戶,然后在支出發生時通過銀行轉賬或支付現金的方式將款項支付給收款人。支付都是經過財政-單位-服務或經銷商。實行國庫集中支付后,各預算單位主要是通過“國庫集中支付系統”將資金支付給收款人,而無需經過預算單位,減少了支付環節。由過去的資金流,變成現在的信息流,由預算單位單一支付變為財政網絡支付,從根本上改變了各預算單位原有的財務支付方式。
(三)財務管理目標的變化
實行國庫集中支付前,財政部門對財政資金的使用缺乏事前和事中監管。無論是主管部門還是基層預算單位,財務管理的主要目標之一,就是在市場經濟條件下,加強對經費使用合法性監督,防止各種貪污挪用等經濟違法違紀行為的發生,確保資金的安全和合法使用。實行國庫集中支付后,財政性資金在未發生實際支付前,都以額度的形式存放在國庫單一賬戶體系中;在實際發生支出時,財政部門對每項資金支出都實施全過程實時監控,財政監管 “關口”前移。這就從制度和機制上有效地防范各種違法違規問題,保證了財政性資金的安全和支出的合法性,使預算單位的“防錯避漏”目標逐漸向合理科學預算轉變。
(四)會計核算方法的調整
國庫集中支付后,預算單位財政撥款無實際資金,通過指標、計劃和額度進行反映。會計核算中沒有“銀行存款”科目,增設“授權支付額度”等新科目;年末節余的不是存款,而是“財政應返還額度”。行政事業性收費的收費主體也由各預算單位變為財政國庫,變成財政代理業務,“應交預算款”“應交財政專戶”已失去意義,預算單位對行政事業性收費不再納入核算體系核算。
(五)對財務管理人員提出更高要求
實行國庫集中支付后,由于管理方式和支付方式的轉變,對財務管理人員提出了更高的要求。一方面由于預算對經費和支出的制約作用,要求預算單位財務管理人員不但具備廣博的現代經濟管理知識,熟悉宏觀經濟、財政政策、金融管理、信息系統、財務會計等相關科學,而且對單位將來需求可能發生的情況進行科學規劃和預測,為單位預算管理奠定基礎;另一方面,計算機和網絡的廣泛應用,要求財務管理人員必須具備一定的現代信息技術管理經驗,才能在新的財政資金管理體制下,制定出適合各預算單位實際的、科學的財務管理方法和內部控制度。
三、改進的建議
(一)國庫集中支付要和其他的財政改革措施相互配套,相互協調,特別是建立科學、規范的部門預算編制和執行辦法,做到國庫集中支付與預算管理制度相一致。
(二)加大宣傳和培訓,提高各單位對國庫集中支付的認識,完善配套措施,制定科學的管理措施和辦法。
(三)加大網絡信息建設,統一信息平,全面實現數據共享,實行網上申報、支付操作,提高工作效率。為國庫集中支付制度改革提供堅強的技術支撐。
