【摘 要】
【摘要】對暫時性差異的納稅調整，可專設暫時性差異納稅調整計算表，該表內的資產負債項目賬面價值結余額加減有關暫時性差異賬戶余額后調整為計稅基礎，由此計算確定應納稅差異及可抵扣差異的本期結余額，并通過與期初結余額相比較以確定本期發生額。
【關鍵詞】暫時性差異 納稅調整 賬表對接
暫時性差異在數額上是資產、負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差異，該差異的納稅調整業務是理論學習及實務操作中的難點，本文主要闡述對此類調整業務的理解。
一、暫時性差異納稅調整計算表的設置及填列方法
1. 暫時性差異的構成分類。①期末資產賬面價值大于其計稅基礎形成的差異；②期末資產賬面價值小于其計稅基礎形成的差異；③期末負債的賬面價值大于其計稅基礎形成的差異；④期末負債賬面價值小于其計稅基礎形成的差額。其中，第二、三兩類調整項目形成了本期應稅所得的調增額，而在未來轉回期間形成其納稅調減數額；第一、四兩類調整項目形成了本期納稅調減額，但在未來轉回期間應承擔該差額形成的稅費。
