摘 要：往來款項是單位在業務活動中與其他單位和個人發生的預收、暫付、代管等待結算的款項。但在實際工作中，如果業務處理不當或者管理不善的話，最終會形成不合理的往來款項。這些不合理的往來款項，不僅影響會計信息的準確性，還容易造成管理上的漏洞，引起單位資產的流失。因此加強往來款項治理在當前尤為重要。
關鍵詞：高校 往來款 管理
一、 往來帳款管理中存在的問題
1、認識不到位導致對往來款管理意識薄弱
經辦人員只重視事情的結果，只要款項能夠借出事情能夠做好就認為萬事大吉；財務人員只重視收入和支出的核算，忽視了往來款項的管理造成大量應收未收應付未付；有些領導由于管理的攤子大，工作繁忙，無暇顧及細節，只重視業務工作，不關注往來管理，對個人借支款項審批控制不嚴，又缺乏責任追究機制；同時往來賬款中的呆賬壞賬的處理缺乏足夠的重視，忽視了呆壞賬占用大量資金給學校帶來的消極影響。
2、制度不健全導致約束機制不強
部分高校財務管理制度不夠健全，內部控制制度不夠完善，沒有建立往來款項的管理制度和催收責任制，造成了借款控制不嚴沒有預算約束、借款隨意性大；同時前賬不清、后又借，后任不問、不清理前任的賬，逐年掛賬形成呆死賬。
3、會計基礎工作不規范
往來款項明細核算不清，賬賬、賬實不符。一些單位的財務人員對本單位的往來賬戶頭不熟悉，平時也缺少對往來款項的管理，賬務處理時，不按業務內容記賬，導致明細賬戶之間對應關系不正確，時間一長，使往來賬越來越亂，造成賬賬、賬表、賬實不符。
4、內審部門監督不到位
內審人員非專業配備或素質低下，同時領導的不重視對財務的內審流于形式，使財務內控處于無人監督的境地。
二、加強高校往來款管理的對策
1、增強管理意識優化內部管理環境
高校領導和各經濟管理部門必須重視往來款項的管理，一方面樹立正確的往來賬款管理觀念，增強師生員工責任意識，將責任人對往來款項的被動管理轉變為自覺行為，另一方面加強校內各部門之間的相互協調、配合，形成往來賬款管理體系。財務部門要及時與業務部門溝通財務信息，定期清理往來款項，有必要還可以對大額或重大項目的往來款進行適當的公開。
2、加強制度建設創建往來款管理長效機制
建立健全往來款有效的管理制度。應該制定一系列的規章制度，建立健全《往來款管理規定》、《財務審批程序》、《財務崗位責任制》等制度，明確職責分工制度、往來款借支范圍、往來款工作流程及還款時限、往來款核算的責任主體等，增強財務經辦人、借款人、審批人的責任心，用以完善審批手續和借款程序，杜絕不合規定的往來款借支，保障學校教育事業的順利完成。建立往來款清查函證制度。對個人公務借款限定報帳時間，超過一定時間示能報帳，可借助內審部門共同出具催收通知單。對外單位的往來款每年至少進行一次函證，超過3年未結清的要報校領導進行處理。建立往來款經濟責任制，明確各單位負責人為本單位往來款的責任人，負有催收義務和責任，往來款管理狀況作為各部門負責人年度考核的一個指標。對于惡意借款不歸還的要進行扣發工資或處分等強硬措施進行管理。
3、建立責任追究制度
明確誰經辦誰催收的原則，進一步明確經辦人是往來款催收的第一責任人，在經辦人升職、調離或辭退時要將往來款管理狀況做為一個考核條件，進一步加強管理。
4、加強內部審計工作
可探索實行由內審部門牽頭的部門單位之間進行往來款互審，以加強監督管理，嚴格執行財經紀律，對查出的問題要依法管理違法必究，以維護財經律的嚴肅性。
5、加強會計人員隊伍建設
強化財務人員責任意識，把好會計核算關。要選用原則性強、素質高的會計人員上崗，并加強會計業務培訓，提高會計人員的整體素質和業務水平。要明確工作責任，凡是在財務檢查中被查出隱瞞、截留收入或亂擠亂列支出等行為的，要追究財務人員相應的責任。
6、建立往來信息的反饋制度
信息具有時效性，信息傳遞不及時、不到位都會嚴重影響工作效果。因此，財務人員應定期向往來款相關人員傳遞與其有關的應收、應付余額、賬齡、風險分析等資料，并與其進行往來賬款清理進度及計劃方面的交流；同時要定期向主管領導匯報往來賬款中存在的問題并提供風險分析報告及解決方案，便于領導做出正確決策。財務部門、相關業務部門及管理部門應定期進行交流，相互配合，上傳下達，共同做好往來賬款的管理工作。
往來款管理是一項發生頻繁、結算繁瑣、群眾性很強的工作，做起來確有很大難度。往來款的管理控制是一個系統的工程，需要高校內部各部門之間應相互協調、相互配合、相互監督，形成一個往來款管理控制的組織體系，對往來款進行事前、事中和事后控制，力求將往來款控制在較合理的水平，保證學校資金正常運轉。高校往來款中存在的問題通過加強高校財務管理予以規范的同時，政府主管部門相應要制定相關規章制度以明確有關高教債權債務管理制度、規范高校舉債權限和規模、債權債務核銷等相關事宜。相信隨著財務管理制度、信用制度的建立和完善，再加上高校內部的自我監督和自我約束機制，高校往來賬的管理將不再是難題。
