摘 要：加強石油企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制，不但可以確保石油企業(yè)會計信息質(zhì)量和資產(chǎn)的安全完整，同時又可以節(jié)約經(jīng)濟成本，減少石油生產(chǎn)過程中流動資金占用。因此，加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制、增強財務(wù)風(fēng)險防范、提升財務(wù)管理水平、實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)具有重要意義。本文主要對石油企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制分析、規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險、提出了完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的相關(guān)建議，保證了石油企業(yè)經(jīng)濟健康有序的發(fā)展。
關(guān)鍵詞：石油企業(yè) 財務(wù)內(nèi)部 財務(wù)風(fēng)險 控制制度
前言：
隨的我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度化的確立，石油企業(yè)要想增強其核心競爭力，提高最大的經(jīng)濟效益，這就必須要根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況，對企業(yè)內(nèi)部控制采取相關(guān)措施，尤其是對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部的管理控制。同時，也要注重在企業(yè)內(nèi)部建立和完善內(nèi)部財務(wù)控制方面的相關(guān)制度，健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系、規(guī)范財務(wù)會計行為、深化產(chǎn)權(quán)制度改革、建立規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度。即要保證石油企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中提供的財務(wù)會計信息的準(zhǔn)確性、真實性、及時性,又要能真實的反映出石油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動狀況,并能夠及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險問題和采取相關(guān)防范措施，減少財務(wù)風(fēng)險概率。以最大限度的提高石油企業(yè)的經(jīng)濟效益。
1，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制表現(xiàn)形式和內(nèi)容
財務(wù)內(nèi)部控制主要包括以下幾個方面的內(nèi)容。第一,貨幣資金控制。貨幣資金包括現(xiàn)金和各種存款。良好的貨幣資金業(yè)務(wù)的控制制度對于現(xiàn)金業(yè)務(wù)的錯誤記錄和舞弊行為的發(fā)生有防治作用。第二,財務(wù)預(yù)算控制。財務(wù)預(yù)算控制是使用最為普遍的控制手段,它是財務(wù)內(nèi)部控制的日常工作,在財務(wù)內(nèi)部控制中的地位是十分重要的。第三,績效評價。績效評價控制是指企業(yè)通過對經(jīng)營業(yè)績的考核評價來規(guī)范企業(yè)各級管理者的行為。它不是強電控制過程而是強調(diào)控制目標(biāo),因此,只要各級管理目標(biāo)已實現(xiàn),企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)也就實現(xiàn)了。第四,組織規(guī)劃控制。主要包括財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的科學(xué)設(shè)置、財權(quán)和財務(wù)控制權(quán)的合理分割、明確與財務(wù)管理相關(guān)的各職能部門間的橫向或縱向財務(wù)關(guān)系、不相容職務(wù)的分離等。第五,內(nèi)部審計控制。內(nèi)部審計是對會計的控制和再監(jiān)督。對會計資料進行內(nèi)部審計,既是內(nèi)部財務(wù)控制的一個組成部分,又是內(nèi)部財務(wù)控制的一種特殊形式。第六,財務(wù)風(fēng)險防范控制。風(fēng)險一般是指某一行動的結(jié)果具有變動性。風(fēng)險防范,是隨市場經(jīng)濟發(fā)展的深入逐漸形成同時引起人們重視的。各項經(jīng)濟性活動不可避免地存在各種風(fēng)險,當(dāng)人們樹立了風(fēng)險意識以后,就要有相應(yīng)的措施對風(fēng)險進行防范和控制,以達到發(fā)展事業(yè)降低和避免風(fēng)險,取得最佳經(jīng)濟效益的目的。
2，加強對石油企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制
因石油企業(yè)規(guī)模大、產(chǎn)品的特殊性等方面，其石油的經(jīng)營發(fā)展都會面臨國際和國內(nèi)來自各方面的經(jīng)濟影響,再加上石油企業(yè)對內(nèi)部控制不力，企業(yè)財務(wù)組織結(jié)構(gòu)體系不完整，財務(wù)部門人員比較多，甚至是出現(xiàn)職位權(quán)責(zé)劃分不明確、各級財務(wù)會計部門權(quán)責(zé)不清，管理混亂現(xiàn)象。在實際的工作中,會計往往是石油企業(yè)各級財務(wù)部門的工作重點,而很少做企業(yè)財務(wù)狀況的預(yù)測分析,從而使得財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)受到阻礙。這都給企業(yè)經(jīng)營者帶來了管理控制困難。因此,只有在石油企業(yè)內(nèi)部加強控制，通過內(nèi)部控制來管理掌控企業(yè)財務(wù)內(nèi)部。這樣才能有效的防范石油企業(yè)財務(wù)的風(fēng)險,從而避免經(jīng)營的失敗。
3，目前石油企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的問題
石油企業(yè)的財務(wù)預(yù)算控制只依據(jù)《會計法》，企業(yè)制定的財務(wù)相關(guān)規(guī)章、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算等都沒有為基礎(chǔ)的進行編制。且財務(wù)部門與其他部門責(zé)任不清，缺乏各部門配合合作意識，財務(wù)部控制的資金或反映的預(yù)算信息不對稱，致使財務(wù)部門不能更好的了解其他部門真正需要的資金金額，這就易發(fā)生資金風(fēng)險隱患。再次企業(yè)經(jīng)營者對財務(wù)內(nèi)部資金控制不夠重視，且企業(yè)財務(wù)人員對企業(yè)資金合理利用缺乏相應(yīng)的監(jiān)管，對財務(wù)風(fēng)險價值評估、風(fēng)險防范、資金的使用等沒有得到控制。最后一點是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系不完善，對企業(yè)合理的成本費用及支出控制全過程，都沒有經(jīng)過嚴(yán)格的審批監(jiān)管。加上財務(wù)內(nèi)控制度缺乏公平、公正、公開及合理性，使部分財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)沒有很好落實。如在某些石油企業(yè)中,僅憑填制會計憑證是不夠的,原始憑證的要素也不夠齊全, 缺乏相應(yīng)的內(nèi)控指導(dǎo)方案，也沒有在一個經(jīng)營期之前編制費用預(yù)算，且對企業(yè)的生產(chǎn)供應(yīng)與銷售環(huán)節(jié)考慮不全面等，經(jīng)常發(fā)生超出、違背預(yù)算的費用支出。
4，完善石油企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的措施
4.1首先要以《會計法》為準(zhǔn)則，要健全和完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制管理制度，進一步完善財務(wù)內(nèi)部制約體系機制,強化財務(wù)監(jiān)管力度。其次再要擴大財務(wù)管理職能權(quán)力范圍，并保證財務(wù)管理的權(quán)威地位。財務(wù)管理制度要健全統(tǒng)一，執(zhí)行要有剛性，檢查、監(jiān)管要到位。并在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立結(jié)算中心，以便有效融通資金和加強監(jiān)控。實行公司內(nèi)部財務(wù)信息聯(lián)網(wǎng)，提高財務(wù)監(jiān)控質(zhì)量。在企業(yè)內(nèi)部建設(shè)財務(wù)風(fēng)險制度文化，提升企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理水平，增強財務(wù)風(fēng)險防范意識，并把風(fēng)險管理觀念和行動落實到位。同時企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人要發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)和人員作用，搞好科學(xué)決策、集體決策，搞好內(nèi)部控制的評審和風(fēng)險估計，為降低財務(wù)內(nèi)部決策風(fēng)險提供有利條件。
4.2，全面改進和提高財務(wù)預(yù)算管理職能，針對目前有些石油企業(yè)在財務(wù)管理工作中易出現(xiàn)“重會計,輕財務(wù)”的現(xiàn)象。石油公司應(yīng)加強全面預(yù)算管理,制定規(guī)范預(yù)算編制流程、重視預(yù)算的控制過程效果、提高預(yù)算分析質(zhì)量水平等有效手段。并對財務(wù)預(yù)算指標(biāo)、績效考核目標(biāo)等相關(guān)價值鏈進行分析，建立適合企業(yè)發(fā)展的財務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系，并建立以現(xiàn)金流量預(yù)算為主的短期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。保持良好的經(jīng)濟效益。
4.3，資金的貨幣形態(tài)具有再生功能和流動功能
因石油企業(yè)大部分都是投入資金高，資產(chǎn)規(guī)模大。因此，企業(yè)在保持良好的經(jīng)濟效益下，也要保持合理的資產(chǎn)負債率，并加快總資金的周轉(zhuǎn)速度,提高主營方面的收入。這就要求作為資金的貨幣形態(tài)要具有再生功能,資金的實物形態(tài)具備流動功能,資金在經(jīng)營過程中只有充分發(fā)揮了這兩種功能,資金的流動性和增值性才得以實現(xiàn)。但石油企業(yè)資產(chǎn)繁多又復(fù)雜。所以要定期進行財務(wù)內(nèi)部資產(chǎn)審計清查工作。
4.4，引入信息化系統(tǒng), 加強財務(wù)內(nèi)部控制的檢查考核
在信息化時代發(fā)展的今天，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理控制也要實行信息化系統(tǒng)，使財務(wù)內(nèi)控與市場變化同步發(fā)展相協(xié)調(diào)，如把原有的人工整理文件的形式用信息化系統(tǒng)來替代,能夠使得管理成本降低,實施工作的效率和效力提高,從而使得企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的順利實施。信息系統(tǒng)的實施,能夠使得企業(yè)相關(guān)文檔和資料的及時更顯得到保障,信息的及時性也隨之提高,內(nèi)部控制工作也得到了規(guī)范,使財務(wù)內(nèi)部控制的信息情況和與市場的變化發(fā)展協(xié)調(diào)得以保證。另外,在加強財務(wù)內(nèi)部控制信息化時，更要完善財務(wù)內(nèi)部控制檢查評價考核體系。讓財務(wù)內(nèi)部控制制度得到很好的發(fā)揮起到應(yīng)有的作用,減少了財務(wù)會計違法違規(guī)行為。從而使得財務(wù)內(nèi)部控制制度更加的完善。
4.5，加強對財務(wù)人員教育和培訓(xùn)， 提高財務(wù)會計水平和職業(yè)素養(yǎng)
加強對財務(wù)人員的職業(yè)道德素質(zhì)教育，增強財務(wù)工作員工的職業(yè)責(zé)任感，保證“他控”與“自控”完美結(jié)合，對于為了自身利益發(fā)生違規(guī)違章的行為要嚴(yán)加懲處，并不斷完善財務(wù)人員后續(xù)教育工作，有針對性對財務(wù)內(nèi)部控制工作人員進行相應(yīng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，提高財務(wù)人員的會計水準(zhǔn)。提升財務(wù)管理水平。
結(jié)束語：
綜上所述，加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理控制是現(xiàn)代企業(yè)競爭發(fā)展的要求，財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險控制是貫穿于企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展全過程各個環(huán)節(jié)，只有充分了解企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理運行和內(nèi)部控制的情況，加強完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制度建設(shè)，保證財務(wù)內(nèi)部控制制度的合理性、科學(xué)性，健全合理的財務(wù)組織機構(gòu)，做到權(quán)責(zé)分明，提高財務(wù)管理效率、保護企業(yè)資產(chǎn)，從而保證會計信息正確性、真實性，可靠性。這樣對企業(yè)的改革和發(fā)展具有重要的參考價值意義。
