摘 要：有效的內部控制制度，其主要目的是保證我國企業在發展過程中能夠正常運行以及是管理效益的前提和基礎，企業在當前經濟市場當中所有的管理工作，都應當針對內部控制制度的建立以及健全完善作為主要出發點，然而其更是企業內部控制的整體框架和核心。針對現代企業管理工作當中，內部控制是其整體工作當中最為重要的一個環節。
關鍵詞：國內企業；內部控制；制度建設
對于現代企業管理來講，企業財務內部控制制度起著尤為重要的作用，同時在提高贏利能力和運營效率中都占有著極其重要的作用，它是為了保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施以及程序。在市場競爭越來越激烈的情況下，只有將企業財務管理水平不斷得到提升，內部控制機制才能實現正常的運行，從而使企業在市場競爭中得到更寬闊的發展空間。
一、內部控制的涵義
內部控制是通過在公司的經濟活動過程中建立相互制約的業務組織形式或職責分工制度的方式，改善經營管理、實現公司的經營目標、保護會計信息資料的正確性和可靠性、確保經營方針的貫徹落實以及經營活動的經濟性、效果性和效率性。這種內部控制行為主要包括公司的自我調整、約束、規劃、評價和控制等內容，涉及到控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監控等幾方面相互聯系的要素。
控制環境是指對公司氛圍的管理控制，這是影響公司內部人員控制其他成分因素的基礎。風險評估則是由估算的管理層人員進行風險的辨別，分析對企業經營有影響的內部及外部各項風險情況，識別風險的大小和影響程度，并根據分析識別的結果采取相應的行動對公司進行管理。因此，控制活動是公司在確定風險后為保證經營目標的實現而采取的措施。同時，公司為實現企業目標，還必須要進行信息與溝通，對公司的內部及外部信息進行認識、辨別、交流和記錄。此外，在公司進行內部控制的過程中，必須對控制活動進行評價和監督，以保證內部控制的有序進行。由此可見，控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監督控制五要素相互聯系、相互制約相互配合，構成了公司完整的內部控制系統。
二、會計內部控制完善的必要性
（一）完善內部控制有利于完善公司治理結構
企業本身在其內部進行有效的會計控制，針對會計行為規范化和真實性都有一定的促進作用，而且還會使得公允的信息產生成為可能，那么針對企業當中的管理人員而言，對于經營者受托下來的責任完成情況就可以有效的做出正確有效的評價，對于代理人員的偷懶情況以及缺乏一定的責任心情況，也可以得以有效的減少，這樣能夠有效的減少降低代理成本。
（二）完善內部控制有利于提高會計信息的質量
內部控制，主要針對數據的準確性和可靠性進一步的給以有效保證，對于企業而言能夠保護器整體資產的安全性。在企業當中，內部會計的提出，能夠使得會計信息的范圍以及其源頭，在實際工作中的重要性更加的突出，在實行經濟業務或者活動的過程當中，出現的虛擬以及偽造方面的形成，導致了會計源頭信息的失真情況發生。
財政部在進行年度會計質量抽查的時候，將會發現社會中被審查的單位資產以及利潤失真度，都會有著非常明顯的下降，然而對于所出現的假憑證以及假表格和虛假評估等方面問題，仍然不能夠掉以輕心給予忽視，需要相關部門和工作人員進一步加強重視度。然而這些問題在企業當中的出現，主要原因還是由于會計信息源頭失真導致。所以，針對內部控制需要進一步全面的加強完善，在實際工作當中，想要有力的防止賬目失真，那么必須在會計信息源頭上進行有力的處理和下功夫。
（三）完善內部控制有利于預防重大審計失敗
在實際中進行的重大審計失敗，筆者認為其主要的常見原因是：審計單位中內部控制失去了效果，或者是企業高管人員逾越了內部控制，注冊會計師和被審計的單位之間有著共同徇私舞弊的問題，以及有著職業懷疑等諸多方面原因。在現代社會中，主要使用的是制度基礎審計，也是現代主要的審計方式，這種方式的出現正是基于有效的內部控制，在一定程度上將財務報告舞弊減少的前提下得以有效運用。這種審計方法在實踐當中的使用，是利用評價內部控制制度作為審計基礎，利用這點有效的決定抽樣的規模以及重點方面。
二、我國企業內部控制存在的問題
（一）企業法人治理結構不完善，管理層對內部控制制度意識淡薄
當前，我國很多企業的法人治理結構一直以來都只是走表面。盡管董事會、監事會在其中都已經有專門的分配，但是一旦到了實際中，這兩者之間所產生的監督功能就不可能發揮真正的作用。董事會在企業中并沒有發揮應有的作用，自身所具備的職責也不能得到充分地應用，監控力度必定不會有所作為，針對企業來講，公司治理結構的完善并沒有提上議程，這樣的話，財會內部控制監督力度就會減弱很多。在很多企業經營管理過程中，一直以來都感覺內部控制只是針對員工行為而言的，而企業領導的行為卻沒有受到任何的約束和監督，因此，決策權、貪污腐敗、虧空公款的現象屢見不鮮。
（二）企業財務內部控制制度不健全，內部審計職能喪失
當前，很多企業針對財務內部控制制度的建設與社會的發展并不能夠完全適應，在管理上存在很多問題，造成企業的資產出現大量流失的現象，并且公款私用、盲目投資、偽造會計資料等現象出現的幾率比較大，在這種情況下，企業發展也會受到嚴重的影響。這是因為第一，企業財務內部控制的建立在科學性、系統性和全面性上都比較缺乏說服力；第二，在實施內部控制制度的時候，沒有真正落實到實處，特別是財會內部控制監督機制不能在企業中充分地發揮作用。還有一些企業盡管在內部審計機構的建設上已經達到一定的需求，但是通常情況下，財會部門機構卻占有主導地位，在這種情況下，內部審計機構的監督職能就不能發揮作用。更嚴重的是在很大一部分企業中并沒有設立設計部門，這部分工作都是由領導直接進行管理的。再加上內部審計人員沒有很高的素質，對于審計業務知識不能有深入地認識。
（三）會計人員整體素質較低
現在我國很多企業中的會計人員素質不高是比較普遍的現象，專業知識不夠專業化，與此同時，違背良心，違背會計原則的現象時有發生，特別是針對國家法律法規沒有引起足夠的認識，造成虛假會計報表的出現，這樣的話，會計信息的失真現象必然會出現，造成企業財務內部控制制度只是表面形式，并沒有深入落實到實處。
（四）企業財務管理機制不夠健全，會計控制力度不夠
當前，企業財產物資管理制度還不能跟上時代的腳步，在管理上會出現很多問題，監督制度在其中也不夠完善，就算存在這些制度也不能夠充分地發揮作用，這樣的話，保管財物的過程中就很容易出現問題，同時財物的流失以及占為己有的現象屢見不鮮。在進行投資的過程中，科學性的演技手段是比較少見的，這樣的話，針對項目的具體情況并不能全面地了解，資金流通也不順暢，給經營管理帶來嚴重的影響。因為財務監管中所出現的一些問題，使會計和出納相互幫助在發票或者數據上做手腳，挪用公款等現象時有發生，或者經上級領導的批準，單獨為其建立小金庫，讓會計為其做假賬，利用一些公費名義私吞公款，在這種情況下，會造成會計人員在權勢面前低頭，不能嚴格遵守會計原則進行辦事。
（五）企業內部缺乏監督
企業內部控制是一個過程，這個過程是通過納入管理過程的大量制度及活動實現的。要確保內部控制制度切實執行且執行的效果良好，內部控制能夠隨時適應新情況等，內部控制必須被監督，且單位負責人必須帶頭執行。目前我國有些企業雖然有內部控制，但只是形式、花架子，沒有人認真地去考核檢查執行的效果。
不管是什么規模的企業，最終只是在于一個人而言。在資金出現嚴重短缺的狀況下，針對那些沒有任何效益的基本建設所運用的流動資金；國有企業不顧市場需求，盲目生產，造成產品積壓，銷不出去。不少國有企業的存貨和應收賬款超過了銷售收入的50%，大大超過了正常的儲備量，流動資產失去了應有的流動性。
三、加強我國內部控制建設的對策
（一）建立健全企業財務內部控制制度
財會內部控制體系對于一個企業來講發揮著尤為重要的作用，企業的法人治理結構一定要得到相應的完善和健全。內部控制制度并不是只針對員工行為而制定的，同時也是針對企業最高管理管理者的行為和權力而制定的，對其進行監督和管理，這就需要監事會監督董事會和經理層以及公司財務，使財會機構的設立、運行和管理與國家相關的會計法律法規相符合，同時還要合理配置公司的財務治理權、決策權、執行權、監督權。
（二）強化財務內部控制制度的實施力度，完善企業的內部審計機制
財務內部控制制度不管有多么完善，只要不能在實處得到落實，那么也只等于表面形式，不能發揮任何作用。第一，財務內部控制要讓企業領導引起足夠的重視；第二，財務會計部門和相關業務管理部門在工作過程中，一定要依據相關的依據和機制，這不僅可以使財務內部控制制度在領導的監督下順利執行，并且針對企業的不斷變化，可以及時地找到適合的制度進行完善，同時，內部審計程序和審計職能在擴大程度上也會發揮很大的幫助，使財務管理理念、方法得到更快速的發展，在更多的企業經營管理中發揮作用；第三，可以運用獎懲制度，使內部控制制度在執行過程中更為行之有效。針對那些違反規章制度的員工，不管是處于何種職位和級別上，都應該予以相應的處罰，這樣的做法，也可以使想要去違反規章制度的人員提高警惕。
將企業內部審計機制健全并完善起來需要做以下幾方面，第一，企業內部審計人員的素質應該作為重點提升的內容，使內部審計部門的工作人員不管是在經營經驗上，還是在財務管理知識水平上都能夠達到一定的標準和高度，而正直、愛崗敬業和依照政策法規制度辦事是內審人員一定要遵循的幾個原則。要定期對內審人員進行專業培訓，結合社會發展的腳步，將內審人員的知識不斷進行創新，而且還要對國家相關政策法規有深入地了解和掌握，只有這樣，內審人員才能在自身素質和業務熟練程度上有更大的進步。第二，內部審計隊伍一定要具有相對的獨立性，而且還要在一定程度上對這種獨立性進行相應的保障，形成任何部門和權力都不會對其產生影響的局面，這樣的話，財務信息的準確性才能得到保障，企業的政策遵循、資產保護和經營監控等方面才能將自身的作用充分地發揮出來。第三，控制內部審計的全過程是尤為重要的，一定要引起足夠的重視。而事前、事中、事后審計是內部審計全過程中所包含的內容。但是，當前還是有很多企業將重點放在事后控制上，針對那些已經發生的經濟業務進行之后監督，通常情況下，事前審計預防風險卻沒有意識到其重要性，包括事中控制業務的執行情況也沒有引起重視。所以，企業對于內部審計的全過程應該引起足夠的重視，這樣的話，企業經營風險會得到一定的降低，可以使財務工作中所出現的問題有據可依，得到最好的解決。
（三）提高財務人員的綜合素質
對于一個企業的財會內部控制來講，財務人員的素質、業務水平、愛崗敬業精神和職業道德的遵守程度都可以會對其最終實行和落實帶來一定的影響。第一，要將財務內部控制深入到每一位財務人員心中，讓他們明確地認識到財務內部控制的重要性，而且還要知道在內部控制的執行落實過程中，自己應該負起的責任和義務；第二，財會人員的專業知識培訓，應該是企業所重視的內容，例如，定期對會計人員培訓培訓相關專業知識，使財務人員充分地掌握會計準則和會計制度，同時也需要對國家最新的政策進行了解。第三，要讓財會人員充分地掌握法律知識，使他們具備相應的法律意識。當前，很多企業只為了謀取眼前的利益，而在會計報表上造假，使其失去真實性，從而使企業的財務狀況受到嚴重的影響。在這種情況下，會計人員就應該時刻遵守會計職業道德，并且要讓企業領導明確地認識到什么樣的做法會影響的企業的發展和前途，應該承擔什么樣的法律責任，從而使這樣的問題降低發生的幾率，使財會信息的真實性得到一定的保障。
【總結】：總之，企業財務內部控制體系的正常運行對于一個企業的發展來講，是尤為重要的。現在的市場競爭越來越激烈，企業想要在其中占據穩定的地位，就需要將企業內部財務管理制度建立并且完善起來。
