隨著山區高速公路通車里程增加，通行費征收增速減緩，能安排養護的資金呈下降趨勢，而用于養護生產的機械設備、材料、人工費則成上漲趨勢，如何在成本上升中確保高速公路的暢通，完善預算管理體系，促進降本增效，提高經營效益成為當務之急。
一、全面預算概述
(一)全面預算管理含義
預算管理是企業為了實現戰略規劃和經營目標，利用預算對公司內部各部門的經營活動、投資活動和財務活動，進行合理的編制、預測，對預算的執行過程和結果進行控制、調整、分析、考核的管理活動。是一個全員、全方位、全過程的管理體系，是實現企業戰略目標、提升經營績效、明確企業實施內部控制和防范風險的有力工具。
全面預算管理要求企業對預算目標進行層層分解，分解到各部門、各養護站、各班組、各位員工，對下達的目標進行監控、分析、及時發現和解決預算執行過程中出現的問題，通過考評、考核等一系列獎罰制度的管理辦法，實現公司年度的預期目標計劃。
(二)全面預算管理的特點
1、全過程
企業各項經濟活動的事前、事中、事后都要納入預算管理過程，就是對預算指標編制、目標下達分解，預算指標執行過程的監控，預算分析及調整、考核與評價的管理全過程。
2、全方位
企業所有的經濟活動都要納入預算管理體系。包括財務預算、經營預算、資本預算等。
3、全員性
各部門、各養護站、各崗位、各員工共同參與預算的編制、執行、分析、調整、考核和獎罰的全過程。加強對預算工作的宣傳，樹立起全面預算工作和每位員工息息相關的思想觀念，人人參與，增強降本增效的管理意識，有效的提高預算管理工作。
二、高速養護企業在推行全面預算管理過程中存在的問題
(一)全面預算管理缺乏戰略導向
現有預算具體由經營預算、財務預算和資本支出預算三部分構成。首先它以高速養護企業收入預測或高速養護企業目標利潤為依據，編制資本支出預算和經營預算；而經營預算則以高速養護企業收入預算為起點，按照以收定支原則進行編制；最后，根據資本支出預算和經營預算編制財務預算。由此不難發現，現有預算忽視了戰略的存在，它假定高速養護企業未來收入是可以預測的，在此基礎上，以收入預測或目標利潤為依據，編制資本支出預算、經營預算和財務預算，以控制經營活動和財務活動，保證資金的有效籌措和使用，實現目標利潤。企業在實施預算管理的編制時沒有和企業戰略思想、經營目標緊密聯系，全面預
算管理缺乏企業戰略導向，導致企業注重短期經濟活動，忽視長期經營目標，使短期的預算指標和企業長期的發展戰略相互沖突，全面預算管理難以取得好的效果。
(二)年度預算指標不夠準確，編制不夠細化
當前，企業生產所需的機械設備、材料、人工費受市場波動影響較大，養護計劃、生產管理和預算管理也不是非常緊密，預算指標編制依據不夠充分，預算指標只對日常費用下達 ，沒有把日常綠化和小修成本細化到各養護站，造成無法對各養護站的成本進行準確管理和考核，影響了預算管理工作效果。
(三)對預算的執行控制不到位
企業進行全面預算時，存在只重視全面預算的編制和下達指標，而忽略了對執行預算全過程的控制和考核。預算是由企業財務部根據工程部、綜合部及機材部提供的數據，組織實施編制的，財務部保證了預算編制的合理性和準確性，但是在預算指標下達到各部門和各養護站后的執行過程中，沒有對執行預算的過程進行了有效的監督和控制，造成了實際執行情況和預算嚴重脫鉤，導致了全面預算的效果不好。在依據預算指標進行考核的過程中也存在著問題，比如：預算指標有可能在制定時不合理，直接導致考核時無法對比，依據預算執行結果對各部門、各養護站業績進行評價方法不恰當，獎懲措施不合理等。
(四)預算分析不深入、預算考核效果不好
公司財務部在分析預算執行情況時，只是將省養護公司下達的預算指標和執行情況進行了簡單的比例計算，沒有對預算差異進行深入分析。預算分析的深度和廣度不夠，造成了成本責任無法明確。預算考核不能完整準確的反映各部門、各養護站及員工個人的工作業績和能力，從而降低了考核結果的可信度。
(五)預算考核制度不夠完善
成本控制是企業管理工作水平的直接體現。近幾年，公司雖然建立了省養護公司、區域公司兩級成本管理體系，但是養護站的成本核算體系尚未建立，公司內部的工、料、機的消耗定額還未建立，養護站的成本核算只停留在水電費、管理費幾個簡單的項目上，所以要進一步完善預算考核制度。
三、全面預算管理的一些建議和思考
(一)以戰略管理為導向，正確理解全面預算管理
“凡是預則立，不預則廢”。企業發展戰略是全面預算工作的出發點和立足點。全面預算是企業戰略規劃的整體表現，把企業的年度經營目標與長遠經營目標相結合，才會更適合企業的發展方向。所以，沒有戰略管理做導向的預算是沒有靈魂的預算，只有積極參與全面預算管理工作，不斷地促進企業提高市場競爭力，才能更好地分步驟、分階段幫助企業實現戰略目標。
(二)以嚴謹的態度編制預算，合理確定全面預算指標
預算編制的程序應采用“自上而下、逐成分解、分級編制、由下而上，逐級匯總，綜合平衡”。在預算編制過程中，根據公司的生產經營實際，通過對上一年度各類費用支出細致深入的分析，結合當年實際情況，并要求各部門、各養護站以嚴謹的態度，科學、合理地編制預算，然后由財務部匯總編制出全面預算指標，編制完成后由公司的預算領導小組研究，開預算編制討論會，最終修改后定稿，上報省養護公司。
