一、概述內(nèi)部控制度的基本概念及其內(nèi)容
內(nèi)部控制的基本概念指的是各個組織或者部門內(nèi)部為了實現(xiàn)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，確保資產(chǎn)的安全性，保證依照國家相關(guān)法律運營，提升組織的效率與工作效果所采取的相關(guān)政策及程序。作為一個單位的管理控制環(huán)節(jié)，包含整個單位的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，每個部門與崗位。根據(jù)本單位及部門的具體情況制定符合情況的法律法規(guī)，由上至下遵照執(zhí)行，無論是那任何人或者是部門都不能允許出現(xiàn)超越內(nèi)部控制的職權(quán)。
上個世紀(jì)九十年代初，美國COSO委員會提出了《內(nèi)部控制整體框架》報告將內(nèi)部控制劃分為五個構(gòu)成要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督?？梢哉f內(nèi)部控制整體框架的提出是內(nèi)部控制發(fā)展史上的一次飛躍。
二、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制之間的關(guān)系
據(jù)國際相關(guān)組織的概述，內(nèi)部審計指的是：對一個組織的內(nèi)部各種的經(jīng)營活動及控制體系進行獨立的評價，用以確定制定的規(guī)章制度與程序有沒有得以實施貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)能否得到遵循，資源的利用是否科學(xué)有效，以及既定的目標(biāo)是否實現(xiàn)。
審計單位不僅僅是我國審計機構(gòu)的重要組成部分之一，在各單位自我約束的工作中也發(fā)揮著重要的作用，執(zhí)行著審計監(jiān)督的功能。執(zhí)行審計監(jiān)督，可以有效的減少單位的損失，并起到預(yù)防作用，為單位的正常運行提供可靠的內(nèi)控作用，幫助經(jīng)營者實現(xiàn)有序經(jīng)營。審計以一種獨特的形式存在著，為單位的風(fēng)險預(yù)防治理提供科學(xué)、合理、可行的建議。因而，很多單位都將其自身的財務(wù)運作置于審計工作下，將其逐步規(guī)范化和正?；⒓訌妰?nèi)部管理，規(guī)范財務(wù)核算作為工作重點，確保經(jīng)濟的進一步發(fā)展。
三、內(nèi)控制度存在的缺陷及改進建議
第一，就經(jīng)營者的思想而言：科研事業(yè)單位歷來屬于國有企業(yè)的范圍，因為歷史的原因，事業(yè)大內(nèi)的管理模式一直是粗放式管理，其內(nèi)部機構(gòu)在很長時間內(nèi)都不是獨立的?！吨腥A人民共和國內(nèi)部審計條例》第二章第七條明確指出：財政收入支出或者財政收入支出的金額或者是所從屬的單位比較多的國家部門機構(gòu)應(yīng)該設(shè)置獨立內(nèi)部審計機構(gòu)；第八條規(guī)定內(nèi)部審計機構(gòu)工作的開展實在本單位的主要負責(zé)人員或者是董事會的領(lǐng)導(dǎo)下開展；第三章第十四條則指出：對相關(guān)單位或者是該單位的資產(chǎn)、收支及其各項經(jīng)營活動進行審計監(jiān)督是內(nèi)審機構(gòu)工作的內(nèi)容之一。
以上條例據(jù)以說明審計機關(guān)對性的重要。根據(jù)相關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)說明：0
7年我國內(nèi)部審計機構(gòu)所屬單位負責(zé)人員或者是相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人士相比之于十年前已經(jīng)中增加百分之五十左右。就當(dāng)前來看，很多事業(yè)單位在實行企業(yè)化管理的同時，絕大部分都能設(shè)立獨立的審計機構(gòu)，這是單位管理經(jīng)營者在思想上的重要進步。
第二，就內(nèi)部控制控制角度而言：實施會計內(nèi)部控制審計工作是內(nèi)部審計的重要內(nèi)容之一。我國在《會計法》中明文規(guī)定，各個單位應(yīng)該在其內(nèi)部會計監(jiān)督規(guī)章制度中明確指出“對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序”，使得內(nèi)部審計機構(gòu)工作人員對會計資料的審計規(guī)范化制度化。過去由于沒有完善的管理制度、缺乏對內(nèi)部審計工作的了解，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的審計工作薄弱化，與此同時，財政部門存在的各種類型的不足也得不到應(yīng)有的重視。輪崗制度實施中的問題是不可忽視的。我國在會計工作中說道：會計人員在工作中應(yīng)該有序的執(zhí)行崗位輪換制度。在很多單位的工作中，已經(jīng)將會計輪崗作為一項重要的工作來關(guān)注。國家也將其正式納入會計基礎(chǔ)工作中，制定了相應(yīng)的規(guī)范和相關(guān)要求，這很明確的說明會計輪崗制度的規(guī)范化執(zhí)行對于財務(wù)核算工作及規(guī)范會計人員工作都是十分重要的。很多的會計人員由于長時間在一個位置上執(zhí)崗，其業(yè)務(wù)水準(zhǔn)不能多元化的提升，綜合能力與職業(yè)素養(yǎng)都不能得到有效的提升。而財務(wù)部門一旦出現(xiàn)人員調(diào)動或者是人員離職，其他人員很難在短時間內(nèi)接手工作。而輪崗制度能夠讓財務(wù)部門工作人員熟悉整個工作程序及各個環(huán)節(jié)，全面提升自身素質(zhì)。而且在交接崗位的過程中也是一個相互監(jiān)督的過程，不但有機會將自己的主觀能動性充分發(fā)揮，同時更有利于發(fā)現(xiàn)存在的問題和不足，更好地促進整個部門的工作，預(yù)防失誤和舞弊的情況出現(xiàn)。就此而言，財務(wù)工作部門一旦將實際情況與崗位輪換制度有效的結(jié)合在一起，對于促進事業(yè)單位的財務(wù)工作的發(fā)展十分有利。
第三，就風(fēng)險管理角度而言：這主要體現(xiàn)在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目上。建筑項目的管理，不單單設(shè)計項目造價，與建設(shè)工程質(zhì)量的優(yōu)劣更有著直接的關(guān)系。加大對工程項目的監(jiān)督管理工作顯得更為重要。但就目前看來，工程的項目管理還存在一些問題有待解決，譬如相關(guān)部門可以將自己經(jīng)手的項目交與審計部門實施審計。由于不是實施統(tǒng)一的規(guī)范化管理，部分施工方將其工程量夸大，有的決算表存在著錯誤套算的情況，有的部門由于合同的簽訂沒有經(jīng)由審計或者是相關(guān)部門進行審核批準(zhǔn)，即便審計人員在最后做決算審計工作的時候，明明知曉價格高也無能為力。
從上述的問題中我們可以很清楚的看到我們在建設(shè)項目管理工作中內(nèi)控工作的缺失，導(dǎo)致腐敗現(xiàn)象和舞弊問題。只有加大力度健全內(nèi)控制度，完善存在缺陷的環(huán)節(jié)。因而，加強建設(shè)工程的管理，明確各部門的工作職責(zé)，確保各個工程質(zhì)量及其安全。此外，和工程有關(guān)系各項設(shè)計、監(jiān)理與施工等工作公平公開公正化，確保招標(biāo)的透明度；最后，對于重點建設(shè)的工程項目要進行跟蹤管理與監(jiān)督，將審計部門的事前參與、中間監(jiān)督職能充分發(fā)揮，并建立相
應(yīng)的管理策略對建設(shè)項目的規(guī)范管理工作予以完善。
第四，從監(jiān)督工作方向來說：執(zhí)行審計工作的相關(guān)部門與人員在行使權(quán)利的時候一定要做到以下幾個方面：嚴(yán)格審計程序、發(fā)現(xiàn)漏洞及時處理、有責(zé)任必須追究；存在的問題必須查清楚，管理上的問題一定要徹底落實改進方法，相關(guān)責(zé)任人處理事宜認真對待。
就目前我國的審計情況來看，我國的審計部門在執(zhí)行權(quán)的方面還存在著一些不足，很多的可行性建議沒能得到有效實施，執(zhí)行力度成為一句空話。但由于審計部門缺乏執(zhí)行權(quán)，往往使得一些良好的監(jiān)督建議成為一紙空文。要想實現(xiàn)內(nèi)部控制的工作目標(biāo)，單靠一個人或者是一個部門的努力是不夠的，需要所有人員的積極參與，而高層管理組織的任務(wù)就是完善內(nèi)部控制制度并讓其行之有效。所以，高層管理組織對內(nèi)控制度建設(shè)工作的建設(shè)是實現(xiàn)規(guī)范化內(nèi)控工作的重要環(huán)節(jié)，也是對審計部門工作的有力支持，目前雖然內(nèi)控制度的建設(shè)及內(nèi)控工作還存在著諸多不足，但是內(nèi)控審計對于組織實現(xiàn)績效目標(biāo)和贏利目標(biāo)的職能一定不能忘記，并且，內(nèi)部控制可以有效的防止資源的浪費和損失，鑒于此，人們也對這項工作越來越重視。但是健全的內(nèi)部控制制度并不能保證一定會起到積極作用。任何一項制度的建立和執(zhí)行息息相關(guān)，即使制度在建立之時再怎么嚴(yán)謹，一旦缺少有力的執(zhí)行，最終也不過是一紙空文，因此，相關(guān)部門在做好內(nèi)控制度完善工作的同時，也要切實加強執(zhí)行方面的工作。
內(nèi)部控制工作是一個不間斷的并上升的過程，內(nèi)部控制的運行是經(jīng)由納入單位的運行而執(zhí)行的，同時也為單位財務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)提供有效的保證。在當(dāng)前社會經(jīng)濟發(fā)展過程中，內(nèi)控工作已經(jīng)日趨重要，相關(guān)部門對建立及完善內(nèi)控制度是一項勢在必行的工作，嚴(yán)格的執(zhí)行相關(guān)的內(nèi)部控制制度之路更需大家共同努力走好。
