內部控制制度是現代企業管理的一個重要組成部分，內部控制可以說滲透于每個企業經營活動的各個方面，只要單位存在經營活動，就需要有相應的內部控制。如何加強企業內部控制已成為現代企業管理中的一個重點和難點，財政部、審計署等機構聯合下發的財會[2010]11號文件《企業內部控制配套指引》的印發，為企業建立、實施和評價內部控制，規范各項財務行為提供了規范、科學的依據和指導。
一、當前企業內部控制存在的難點問題
內部控制為企業發展戰略的實施發揮著積極的推動作用，但從目前企業內部控制實踐操作來看，在運行過程中也存在著一些難點問題：
(一)法人治理結構不完善
現代企業在發展過程中，有的未建立起完整的法人治理結構，有的雖建立了，但在實際工作中沒有形成各自獨立、權責明確、相互制衡的組織機制，董事會、監事會的監控作用嚴重弱化，內部激勵與約束機制得不到制度保證，沒有從根本上形成真正的法人治理結構，未能充分發揮制衡作用。
(二)內部控制制度不健全
很多企業都有自己的一套內部控制制度，但有的制度不健全，有的已沿用多年，不符合企業當前的管理水平和經營實際，有的制度沒有滲透到企業的各個業務領域，制度的覆蓋面不夠全面，使管理中存在一些漏洞。有的內控制度設計不完善，沒有體現出內部監督和制約機制，不利于制度的有效執行。
(三)內部控制制度執行不力
內部控制在執行過程中，一方面因為制度本身設計不夠合理，存在一定的缺陷，導致制度得不到有效執行；另一個執行不力的重要原因就是考核獎懲機制不到位。員工執行制度的積極性不高，考核機制流于形式，使得內控制度執行不力表現在企業的各個方面。
(四)人員內部控制意識不強
人員的內控意識強弱對內部控制的執行起著重要作用，企業管理層對內控是否重視，也對整個企業內部控制起著關鍵作用。企業員工是內控制度的具體執行者，有的員工對內部控制認識不足，有的法律意識淡薄，甚至利用內部控制不嚴的漏洞發生違法違等行為，嚴重影響了內部控制制度的執行效果。
(五)信息流通不暢，崗位職責不清
信息的真實性、時效性、共享性是內部控制有效執行的基礎，崗位職責是否清晰、權責是否明確也是管理職能得以有效發揮的前提。有的企業內部崗位職責不清、存在一定的交叉或缺位現象，責任不明確，工作中時有推諉扯皮、推卸責任的現象發生，造成管理工作難以推進，內部控制無法落到實處。
(六)
有效的內部監督機制缺乏
嚴格的監督機制能保證企業內部控制有效執行，會計監督、審計監督都是企業內部必要的監督行為。目前，不少企業未設置內部審計機構，有的設有審計部門，但未能充分發揮其作用，有名無實。有的因審計人員素質不高，審計程序不夠規范，審計技術落后，影響內審監督作用的發揮。
二、加強企業內部控制的對策分析
(一)提高認識，增強全員內控意識
企業管理層要深刻認識到實施內控是規范經營、降低風險、保證企業健康發展的重要舉措，要加強內控意識，提高對內控工作的重視程度。同時必須重視對員工的選用和培訓，提升人員的職業素養，包括財務人員的整體素質和業務水平，以及職業道德、法制觀念的培養。
(二)完善公司治理結構
企業應建立一套完善的法人治理結構，所有者、經營者、生產者之間形成各自獨立、權責明確、相互制衡的關系，為形成公司內部激勵機制和約束機制提供制度保證。形成由股東會、董事會、監事會和經理層組成的治理結構，明確各自的職責，各負其責、協調運行、有效制衡。
(三)健全、完善內部控制制度
企業應從控制環境、風險評估等方面建立一套滲透所有業務環節的內部控制制度和管控機制。對原有的不適應企業實際的制度進行及時的修定和完善，逐步解決制度內容不完善、可操作性不強等問題，最終建立一套行之有效的科學的內部控制制度。
(四)提高內部控制制度的執行力
內部控制的執行情況直接關系到內控的實施效果，一方面，要明確制定企業各部門、各崗位的職責及權限，使員工清楚各自在內控系統中的位置和角色；另一方面，要強化監督考核激勵機制，將考核落到實處，建立一套科學的考核評價指標體系，提高員工的積極性；再之，要加強具體業務操作控制,優化業務處理流程,強化重要業務環節的控制,特別是貨幣資金、物資采購等高風險環節的控制,防止貪污、舞弊等現象發生。
(五)強化監督制約機制
內部控制在運行的同時，必須要有嚴格的監督機制，一方面可以建立和完善委派監事會制度，也可以通過委派財務總監來實現控制，對各項經濟運行活動開展有效監督；另一方面，可以發揮外部監督的力量，確保內控制度得到有效執行；三是要強化內部審計的作用，提升內部審計部門的地位，合理配置審計資源，挑選素質高、業務精的人才承擔內部審計工作，規范審計行為，改進審計方法，提高內部審計效率和內部審計管理水平。
總之，內部控制是現代企業管理的重點和核心，是影響企業生存和發展的關鍵，我們應當積探索，建立科學、完善的內部控制制度，防范企業面臨的風險，不斷提升企業競爭力，為企業持續健康發展提供有利保障。
