一、ERP環(huán)境下石油銷售企業(yè)財務分析概述
(一)石油銷售企業(yè)財務分析的含義
目前，石油銷售企業(yè)將財務分析與ERP系統(tǒng)應用緊密結合，是未來財務分析功能為企業(yè)經營發(fā)展提供決策支持的重要手段和途徑。通過ERP系統(tǒng)企業(yè)將對采購、銷售、成本、庫存和現金流等多個業(yè)務環(huán)節(jié)進行財務分析，以實現企業(yè)內部經營活動的優(yōu)化和財務目標的實現。
(二)ERP環(huán)境下石油銷售企業(yè)財務分析的基本特征
我國大多數企業(yè)采用的財務分析具體指標包括企業(yè)盈利能力指標、企業(yè)營運能力指標以及企業(yè)償債能力指標。核心的分析方法主要是以會計利潤為關鍵的比率分析法，包括油品銷售利潤率、每股收益率、凈資產收益率、投資報酬率以及市盈率等指標。石油銷售企業(yè)作為石油銷售的重要渠道，其財務分析的具體內容與分析方法具有以下一些特征。
1、強調選擇合適的財務分析指標
石油銷售企業(yè)根據其經營的主要特點，選擇適合自己的財務分析指標。通常石油銷售企業(yè)采用的分析方法包括比率分析法、比較分析法、趨勢分析法以及因素分析法等，除了對這些普遍使用的財務分析指標外，石油銷售企業(yè)還會根據其產品流通的特點選擇一些指標，例如噸油現金銷售成本、噸油銷售費用等。例如，中石油集團的油品銷售子企業(yè)在設計財務分析指標，應從盈利能力、償債能力、運營能力進行綜合分析和評價，對其下屬的煉油廠、分銷機構的毛利分析和盈利能力分析，以及成品油利潤分析等構成盈利能力分析指標；對于各子企業(yè)資產周轉率、應收賬款周轉率、存貨周轉率等指標描述了其石油銷售企業(yè)的營運能力；而資產負債率、流動比率、速動比率等指標反映了石油銷售企業(yè)的償債能力。在ERP系統(tǒng)環(huán)境下，將財務分析目標與銷售企業(yè)經營特點相結合，制定并選擇適合的財務分析指標。
2、財務分析的側重點與企業(yè)所處的組織層級相關聯(lián)
通常油品銷售渠道具有多級分層次的銷售網絡結構，包括銷售子企業(yè)、銷售分企業(yè)、次級銷售分企業(yè)、油品經銷商、加油站以及油庫等多種組織形式。由于石油銷售企業(yè)具體的層級位置結構不同，其財務分析的側重點也就有所不同。例如，大型銷售組織下屬的加油站或油庫在進行財務分析，應以成本費用為重點進行分析探討；而石油銷售企業(yè)最頂層組織結構，這里稱之為銷售總部，其財務分析的重點應是利潤分析和投資分析，銷售總部要對產品銷售的利潤和投資之間的比例關系負責，應著重考慮投資者、經營者的經濟效益。不同集團組織其劃分銷售渠道結構也不盡相同，要緊密結合銷售企業(yè)所處的位置和職責，進行恰當的財務分析。
3、ERP系統(tǒng)環(huán)境中的財務分析功能還需深入挖掘
國外大型的石化企業(yè)都配有功能強大的財務分析軟件系統(tǒng)，而國內多數分析軟件仍處于低端水平，應用水平還在事務處理階段，相當部分的業(yè)務處理、信息處理仍停留在手工或單機處理階段，離聯(lián)機處理、網絡計算、數據倉庫、在線分析處理差距甚遠，數據倉庫的使用還處于起步階段，ERP環(huán)境所提供的財務分析工具和方法還有待進一步運用。一些石油銷售企業(yè)的財務分析人員在進行財務分析時，還采用人工方式從管理信息系統(tǒng)獲取財務數據，并對這些財務數據進行深加工和分析，主要通過利用EXCEL公式和圖表等進行計算和分析，最終得到財務分析的結果。這種從財務管理信息系統(tǒng)中獲取財務數據并進行分析的方式，一方面加大了財務分析工作人員的工作量，降低了信息處理效率，另一方面也給財務信息帶來了泄露等不安全隱患，還可能由于手工操作而造成的數據誤差，導致財務分析結果的不真實等情況。因此，石油銷售企業(yè)財務分析工作應加強對ERP等系統(tǒng)軟件的熟練和應用，提高ERP環(huán)境下財務分析工作的效率。
二、ERP系統(tǒng)環(huán)境下石油銷售企業(yè)財務分析的具體運用
ERP上線后，財務分析面臨新的特點，數據的實時報告真正得到體現，以物裝模塊為例，ERP上線后，原本處于生產經營前端的物料及銷售環(huán)節(jié)被直接納入同一系統(tǒng)，根據實際發(fā)料情況，在物料及銷售環(huán)節(jié)就可以直接生成憑證，從而徹底改變了以往傳統(tǒng)會計那種只有會計才能生成憑證，會計核算相對滯后的被動局面，真正實現了數據的實時報告。ERP系統(tǒng)這一集成化特點徹底改變了以往各經營管理部門之間各自為戰(zhàn)的局面，真正實現了企業(yè)經營管理一盤棋，使企業(yè)的內部運營效率和整體經營水平得到提高。
ERP系統(tǒng)能夠較好地實現財務管理工作的集成性和豐富性，其財務信息系統(tǒng)模塊包括了企業(yè)會計和財務管理的主要職能。ERP系統(tǒng)中財務分析一般包括報表分析和因素分析等工具，用戶還可以自定義數據顯示的圖形類型進行財務數據的分析和評價，通常的財務分析工作都是以財務報表為分析基礎的，財務報表的完整性、真實性直接影響到財務分析結果的真是可靠性。目前，企業(yè)的財務分析報告是按照周、月度、季度、年等周期性提供財務狀況的報表，不能夠滿足企業(yè)對日常經營活動所面對市場動態(tài)變化，獲得實時財務信息狀況的需求。而在ERP系統(tǒng)中，企業(yè)的數據庫中存儲了大量的財務信息數據，可以通過隨時獲取即時的財務數據和基本財務報表，就可了解油品的銷售情況。財務分析工作人員可以通過調動ERP系統(tǒng)匯總的各類財務報表，及時分析財務狀況，為企業(yè)針對市場形勢變化制定合理可行的決策。ERP財務信息系統(tǒng)中，其典型的財務分析功能如下。
(一)采購分析
石油銷售企業(yè)在制定采購計劃和策略時，如何結合企業(yè)的庫存情況制定采購策略和方案，需要進行科學合理的采購分析。通常情況下，企業(yè)財務分析工作人員提供的庫存周轉率為主要參考指標，在ERP系統(tǒng)環(huán)境下，可以從采購量與采購需求滿足的期限來考慮制定采購計劃。根據系統(tǒng)中以往訂單到貨周期，以及供應商的歷史供貨情況來計算出合適的訂貨提前期和采購數量。在采購分析中，供應商的應變能力、資信程度等也是重要的參考依據，采購分析的基礎數據來自于財務、生產和物料存儲部門，而較為先進的采購分析決定還有充分考慮供應商來制定采購策略，確保采購計劃的高質量完成。
(二)銷售分析
作為石油銷售企業(yè)，其日常經營活動的核心就是銷售產品以提高企業(yè)利潤，在執(zhí)行產品營銷計劃時，財務分析工作人員可以對固定成本、變動成本、銷售量、單價、銷售額、利潤等變量之間的內在規(guī)律性聯(lián)系進行量價利變動分析以及量費利變動分析，以便經營者能夠進行科學的設計和調整。在銷售分析中進行量本利分析的應用，可促使企業(yè)努力降低風險；與ERP系統(tǒng)相結合，企業(yè)可進行保本預測、確保目標利潤實現的業(yè)務量預測等；與決策融為一體，企業(yè)據此進行生產決策、定價決策和投資不確定性分析；企業(yè)還可以將其應用于全面預算、成本控制和責任會計。
(三)庫存分析
在ERP系統(tǒng)環(huán)境下，庫存分析主要用以輔助企業(yè)管理層制定一些重要的經濟決策時的參考指標，在確認合理的存貨管理方式基礎上，在分析庫存情況時，通常選擇產品銷售量和存貨周轉率等指標。例如，可以根據二八法則分析產品銷售的熱度，按照熱銷品的銷售情況劃分存儲區(qū)域和制定采購計劃，并依據熱銷產品次序設定權重，便于財務分析工作人員更加快捷方便地對產品庫存情況進行績效分析和評價。
(四)成本分析
成本分析目標在于加強企業(yè)的成本事前控制，有利于企業(yè)通過盈虧平衡分析來對產品進行科學定價。多年來，我國石油銷售企業(yè)的財務分析重點都是產品銷售成本費用的控制為目標展開的，管理者關心各項成本中如何進行成本改進。根據財務報表周期對銷售成本費用進行比較，分析各項成本費用中比重和構成，對于費用較高的構成項目應加大成本控制力度，制定降本增效的措施和改進以后產品定價問題。通過成本分析功能能夠幫助財務分析工作人員快速分析成本構成和比重，對運營過程中的成本和收益進行實時的監(jiān)督和控制。
(五)現金流分析
ERP系統(tǒng)支持現金流分析滿足了企業(yè)管理層對各部門現金收支的控制和監(jiān)管，及時查詢并獲取各種款項的收支情況，為決策層從控制現金流量的角度制定決策提供了可能。另外，利用ERP中強大的財務信息數據處理功能建立企業(yè)內部各職能部門間信息的共享和溝通平臺，實現價值信息內部流動，協(xié)調整個銷售企業(yè)的經營活動，對整體財務目標和經營戰(zhàn)略目標的統(tǒng)一。
三、進一步完善ERP系統(tǒng)環(huán)境下石油銷售企業(yè)財務分析工作的建議
(一)加強供應鏈管理，實現財務分析及時性
隨著各領域對ERP系統(tǒng)的廣泛應用，石油銷售企業(yè)有可以充分利用先進的信息技術，加強企業(yè)總部的供應鏈管理。通過ERP系統(tǒng)對客戶、供應商、分銷商、銷售機構和渠道、制造廠商等的資源信息實時共享，準確及時地對各地市場供需動態(tài)進行掌控，充分利用自身資源與供應鏈合作伙伴的經營自己緊密結合，實現整個供應鏈對市場環(huán)境的快速反應，提高財務分析效率。例如，以石油銷售企業(yè)為核心的油品供應鏈將對全球市場信息做出快速反應，必須依賴于ERP系統(tǒng)的財務分析功能能夠及時獲取數據并分析，提供更為豐富的財務信息和財務結果，為實現高效供應鏈管理提供財務信息支持。
(二)建立ERP環(huán)境下財務分析指標評價體系
當前，石油銷售企業(yè)應在ERP系統(tǒng)信息管理的基礎上，建立適合企業(yè)發(fā)展需要的財務分析評價體系，并建立與之相適應的網絡信息安全管理機制，明確各職能部門的責任，確保財務分析評價體系能夠真正運行起來。改變傳統(tǒng)的手工業(yè)務處理和財務數據分析，加強信息系統(tǒng)內的橫向溝通和數據共享，簡化財務分析工作流程，減輕財務分析工作人員的工作量，提高財務分析效率。在建立財務分析評價指標體系時，要充分考慮將財務分析的目標與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標有效結合，并與全面預算管理相配合，制定的財務分析指標能夠切實反映企業(yè)的經營狀況和經營成果，為企業(yè)制定決策提供財務狀況和經營狀況的信息。
(三)緊密結合業(yè)務流程，發(fā)揮財務分析作用
財務分析的內容應緊密結合企業(yè)的業(yè)務流程，正如上文中所提到的，結合ERP系統(tǒng)中財務分析的主要功能，涵蓋了采購分析、銷售分析、庫存分析、成本分析和現金流分析等功能，充分發(fā)揮財務分析在企業(yè)經營管理中的作用。通常情況下，財務分析客觀評價企業(yè)的財務狀況、經營狀況，但不會直接提出改善措施，也就是說財務分析是企業(yè)管理經營業(yè)務活動的輔助工具，應充分提供參考信息和數據，以便管理者能夠針對這些客觀條件和情況制定出科學的決策。在ERP系統(tǒng)環(huán)境下，還為企業(yè)管理者提供了很多財務分析工具和方法，幫助管理者及時獲取財務基礎數據和信息，通過多種途徑加強財務信息的分析和評價。同時，管理者在參考財務分析結果時，要注意結合市場環(huán)境和多種不可定量的影響因素，避免針對財務數據照本宣科，影響了經濟決策的有效性和可行性。
(四)不斷改進衡量指標，提高整體經濟效益
充分結合石油銷售企業(yè)的經營特點和組織結構中的作用，完善財務分析的關鍵指標選擇。未來的財務分析指標應著重強調企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標、經營實力、風險控制等方面的財務信息分析和評價，改進現有的財務分析指標評價體系，引入更多能夠切實反映企業(yè)的生產經營能力、償債能力、盈利能力和營運能力的指標；同時，也可引入一些非財務指標，來反映企業(yè)戰(zhàn)略目標、社會責任、可持續(xù)發(fā)展、無形資產、知識資本價值等指標來衡量企業(yè)的生命力，從而全面科學的評價石油銷售企業(yè)，滿足企業(yè)提升競爭力的需求。
(五)加強基礎管理工作，提高ERP實際應用效率
ERP自身設計功能等方面尚待完善，在實際操作中，需通過加強對基礎工作的管理來彌補。目前企業(yè)中既懂開發(fā)又懂財務的兩棲人才儲備普遍不足，ERP強大的功能得不到很好的開發(fā)，加上ERP系統(tǒng)某些設計理念與人們習慣的傳統(tǒng)方式之間還存在一些不適應，造成在ERP系統(tǒng)中的數據查詢等操作不方便不直觀。凡此種種都影響了ERP應用的深入，因此需要通過在日常工作中加強對基礎工作的管理來彌補。
四、結束語
通過以上分析可以看出，在ERP系統(tǒng)環(huán)境下石油銷售企業(yè)能夠更好地使用財務信息數據來制定各種戰(zhàn)略決策。在自動快速獲取所需的財務數據并形成決策所需財務報告的同時，ERP系統(tǒng)憑借數據挖掘等先進技術為管理者提供更加豐富的輔助決策信息，讓管理者能夠更加及時、準確、全面地了解信息，制定科學的經營決策。本文通過分析探討ERP環(huán)境下石油銷售企業(yè)財務分析的具體應用和發(fā)展趨勢，得出了石油銷售企業(yè)在全面適應信息化技術為企業(yè)生產經營決策帶來便利的過程中，進一步完善和發(fā)展財務分析工作，有助于更好地服務于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現。
