一、A公司內部控制存在的問題
(一)基本情況介紹
A公司成立于2002年，是集商品鴨養殖孵化、屠宰加工、熟制品加工、鴨絨加工為一體的農業產業化重點龍頭企業。公司注冊資本接近5000萬元，總資產2.8億元，是目前單線生產規模最大的家禽屠宰加工企業之一。
(二)銷售與收款環節存在的問題
未按期向客戶寄送對賬單，對于應收賬款催收制度的履行情況也不佳，企業存在應收賬款長期掛賬的情況；庫存商品管理松懈，發出庫存商品的出庫單未編號；大量銷售收入通過現金及個人銀行卡結算，出納未定期核對銀行日記賬與銀行對賬單，企業存在大量的未達賬項。
(三)采購與付款環節存在的問題
月末企業未對原材料采購貨到而發票未到項目進行暫估，造成原材料賬面出現負數并跨期記賬；做采購賬務處理時，所附原始單據不完整，部分缺少入庫單；大量的采購業務通過現金而非銀行存款賬戶進行結算；未定期與供應商對賬，應付賬款明細科目設置不規范，沒有依據供應商設置明細科目，而是根據采購商品的類別如合同鴨、合同苗等項目設置明細科目，無法準確反映對每個供應商的往來。
(四)生產與存貨環節的問題
生產成本核算不規范，公司在孵化階段向養殖場供應鴨苗時，應該對生產成本進行結轉，不應做為收入核算，加工廠向養殖場開具農產品收購發票應以鴨苗的實際成本和養殖過程中實際發生的成本而不能以毛鴨的市場價格為依據；存貨出入庫管理存在漏洞，未進行恰當的職責分離；未定期進行存貨盤點。
二、A公司內部控制問題的原因分析
本文分析的三個循環相關的內控情況如下：應收賬款的控制制度存在缺陷，企業未建立完善的應收賬款賬齡分析逾期催收制度；未設立恰當的授權審批制度，對賒銷審批未有恰當控制，未對客戶的信用水平進行評估就銷售，致使企業存在大量賬齡較長的應收款；未進行適當的職責分離和業績評價，存在不相容職務由一人承擔的現象業績考評制度不健全；沒有建立完善的賬實盤點控制、庫存現金限額控制、崗位分離控制及授權審批等貨幣資金內部控制；沒有建立完善的存貨內控制度，庫存商品沒有進行適當的分區，排放混亂，未能有效的執行存貨盤點制度，存貨保管人員與記錄人員職務未分離、入庫單向財務傳送不及時、出庫單沒有編號等，這些都是企業存貨管理存在的漏洞；該企業的會計人員專業基礎及實際工作經驗較差，對于采購及生產成本的核算等業務，不能進行規范的賬務處理。
三 、A公司內部控制問題的解決對策
(一)建立健全內部控制制度
1、銷售與收款環節的內部控制制度設置
按月寄送對賬單，促使客戶在發現往來款余額不正確后及時反饋有關信息，查找差異原因；采用有連續編號的單據作為出庫單，防止銷售以后遺漏或重復向客戶開具發票或登記入賬；建立應收賬款賬齡分析和逾期催收制度，銷售部門負責催收，財務部有效督促，對催收無效的逾期賬款應報告有關決策機構，以決策是否通過法律程序解決；按客戶設置應收賬款臺賬，登錄每一客戶余額增減變動情況和信用額度使用情況，對長期往來客戶建立完善的客戶資料，實行動態管理；適當的職責分離，例如：負責主營業務收入和應收賬款記錄的職員不得經手貨幣資金等；建立健全貨幣資金管理內控制度，減少現金收支，禁止現金坐支，做到日清日結，銀行賬戶及時對賬，每月編制銀行存款余額調節表，及時查找未達賬項。
2、采購與付款環節內部控制制度的設置
應當建立采購與付款業務的預算管理制度，嚴格控制預算外采購；采購單據及時傳遞并進行正確的賬務處理，驗收人員和倉管人員應將制作好的驗收單據和入庫單及時送交財務部門，每月月末如存在貨到而發票未收到時，應做暫估入賬，待期后收到發票時再做紅字沖銷并按實際金額入賬；加強單據管理，對于一項購貨交易，其請購單、訂購單、驗收單和賣方發票應齊全并附在付款憑單后，訂購單、驗收單及付款憑單均應事先連續編號并將已完成的采購登記入賬，由獨立的人員對單據的完整性和真實性進行定期的核對；應當加強應付賬款和應付票據的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付款項，在辦理付款交易時，應當進行嚴格審核，符合支付條件的應付款項需經授權審批后方可辦理結算與支付；定期定期核對往來賬，如有不符，應查明原因，及時處理。
3、生產與存貨環節的內部控制制度的設置
應對生產指令的授權批準、領料單的授權批準、工薪的授權審批三個關鍵點設置特別審批或一般審批，成本核算也應以經過審核且事先編號的生產通知單、領發料憑證、產量和工時記錄、工薪費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配表為依據；采用適當的成本核算及費用分配方法，并前后期保持一致；存貨保管人員與記錄人員職務相分離，兩者各司其職，定期核對；定期進行存貨盤點，存貨有序擺放、定期整理，分派獨立的人員對存貨的數量、狀態進行統計和檢查，及時發現存貨是否發生減值。
(二)內部控制制度的有效執行
要使內部控制制度得到有效執行，必須要依賴于企業內外部的共同努力。建立良好的企業文化與環境，建立讓員工自覺自愿地執行制度的內在動力；建立完善的內部監督機制和外部監控體系。
(三)提高會計人員的專業能力
培養會計人員良好的職業道德、自律性和敬業精神。加強對在職會計人員的后續教育，財會人員應該不斷更新專業知識，努力向參與管理、參與經營決策方面轉化。
