國庫集中支付制度是一種以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接納入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。它是市場經(jīng)濟(jì)國家普遍實(shí)行的現(xiàn)代國庫管理制度。我市2006年開始推行國庫集中支付改革。實(shí)行集中支付后，資金的撥付方式、會計核算方法及單位預(yù)算管理等方面發(fā)生了較大的變化，對學(xué)校的財務(wù)管理產(chǎn)生了較大的影響。
一、 實(shí)行國庫集中支付制度取得的成效
(一)財政資金監(jiān)管力度加強(qiáng)
國庫集中支付制度的建立對規(guī)范財政資金管理起到了重要的作用。首先實(shí)行了國庫集中支付后取消了學(xué)校的多頭賬戶，改變了以前財政資金分散，脫離預(yù)算統(tǒng)一管理的局面。從根本上杜絕了小金庫和帳外帳的發(fā)生，改變了資金管理混亂、資金使用效率低下的局面。其次實(shí)行國庫集中支付后，學(xué)校支付的每一筆資金都在財政國庫的監(jiān)控下，資金運(yùn)轉(zhuǎn)的透明度加大。違規(guī)資金的使用提前得到控制，改變了以前通過事后審計發(fā)現(xiàn)問題的現(xiàn)象。確保財政資金的安全、合法、有效地使用。
(二)提高了資金到位的速度
實(shí)行了國庫集中支付后，財政資金根據(jù)批準(zhǔn)后的用款計劃，直接從國庫單一賬戶體系支付，改變了以往層層撥付、多環(huán)節(jié)運(yùn)行的分散管理制度。提高了資金到位速度，且有效地減少了資金的庫外沉淀和閑置。
二、 實(shí)行國庫集中支付制度對學(xué)校財務(wù)管理的影響
(一)學(xué)校資金自主支配權(quán)喪失
實(shí)行國庫集中支付制度前，學(xué)校費(fèi)用支出只要由單位領(lǐng)導(dǎo)審批就可在學(xué)校財務(wù)部門以現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬方式支付。而實(shí)行國庫集中支付制度后，所有資金的支出必須經(jīng)財政部門審批后才能使用。學(xué)校根據(jù)部門預(yù)算每月上報用款計劃，財政根據(jù)單位用款計劃進(jìn)行資金的安排。未上報用款計劃的資金不得使用。于是經(jīng)常出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)審批好的票據(jù)到財政被退回的現(xiàn)象。許多學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)很不能理解。實(shí)行國庫集中支付后，我們的資金支配權(quán)被剝奪了，我們只能嚴(yán)格按照預(yù)算使用資金。于是從思想上產(chǎn)生了被動服從的觀念，理財?shù)姆e極性降低。
(二)預(yù)算編制難度加大
實(shí)行國庫集中支付后，財政對預(yù)算支出的控制由總額控制變成對每一筆支出的控制。財政資金由學(xué)校根據(jù)部門預(yù)算編制用款計劃報財政部門審批后使用。費(fèi)用的支出嚴(yán)格按用款計劃執(zhí)行，且支出渠道不得隨意變更。這就對學(xué)校預(yù)算編制提出了更高要求。財務(wù)部門和其他部門在編制預(yù)算前要對想做的事考慮周到，以確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確、科學(xué)、合理。如果預(yù)算編制不全，項目漏報、少報，就可能使學(xué)校必須的開支無法報銷或者有錢花不出去。然而學(xué)校支出的不確定性難以避免，這就給預(yù)算的編制帶來了難度。
三、實(shí)行國庫集中支付后，學(xué)校應(yīng)如何應(yīng)對。
(一)加強(qiáng)部門預(yù)算管理 科學(xué)編制預(yù)算 合理安排用款計劃
國庫集中支付的基礎(chǔ)是預(yù)算單位根據(jù)部門預(yù)算編制的用款計劃，可見部門預(yù)算是否科學(xué)將直接影響國庫集中支付制度的順利實(shí)施。為此學(xué)校應(yīng)當(dāng)重視和加強(qiáng)預(yù)算管理，把預(yù)算工作放在學(xué)校財務(wù)工作乃至各項工作的核心位置。首先要做好預(yù)算編制的基礎(chǔ)性工作，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性、完整性。編制部門預(yù)算不能光靠財務(wù)人員，應(yīng)組織學(xué)校各主要支出部門負(fù)責(zé)人參與，合理預(yù)測項目和金額，同時項目支出的立項要增加透明度。預(yù)算的編制我們主張全員參與，只有這樣才能提高預(yù)測的準(zhǔn)確性和有效性，同時有利于全體人員從中體會預(yù)算的嚴(yán)肅性，更有利于預(yù)算的規(guī)范執(zhí)行。其次預(yù)算編制上采用定額定員的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行“零基預(yù)算”。 定額定員要準(zhǔn)確，這將直接影響預(yù)算的準(zhǔn)確性。同時預(yù)算要盡可能細(xì)化，以確保支出的順利完成。第三加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度，嚴(yán)格控制未納入預(yù)算的各項開支，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性和有效性。在執(zhí)行支付時應(yīng)有效地按計劃使用各項預(yù)算指標(biāo)，避免盲目使用指標(biāo)額度，努力做到支出進(jìn)度和用款計劃進(jìn)度相吻合。切實(shí)發(fā)揮部門預(yù)算在財務(wù)管理中的作用，保證國庫集中支付工作的正常進(jìn)行。
(二)建立健全配套管理制度，統(tǒng)一思想，轉(zhuǎn)變觀念
學(xué)校實(shí)行國庫集中支付，單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)主動了解國庫集中支付的運(yùn)作方式和相關(guān)知識，明確集中支付后學(xué)校經(jīng)費(fèi)的所有權(quán)沒有變化，盡管管理權(quán)歸財政，但使用權(quán)仍歸單位，從思想上增強(qiáng)參與此項改革的積極性。同時要明確會計人員的工作職責(zé)，使預(yù)算編制、用款計劃錄入、審核、申報都要落實(shí)到位責(zé)任到人。另外學(xué)校各部門要形成一種“花錢早計劃”的意識。用款部門按要求每月及時將下月用款計劃上報給財務(wù)部門，以便及時安排落實(shí)資金。
(三)加強(qiáng)會計人員的培訓(xùn)，提升學(xué)校財務(wù)管理水平
國庫集中支付制度是一項全新的預(yù)算管理改革，具有很強(qiáng)的專業(yè)性，它強(qiáng)化了用款計劃在學(xué)校預(yù)算中的控制功能，這就客觀上要求學(xué)校的財務(wù)管理思想和財務(wù)管理水平上一個新臺階。因此傳統(tǒng)的記賬式會計已經(jīng)不能適應(yīng)改革發(fā)展的需要。學(xué)校財會人員必須從思想上轉(zhuǎn)變觀念，努力提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時建議財政和主管部門組織會計人員培訓(xùn)，從專業(yè)知識、業(yè)務(wù)技能、職業(yè)道德等方面著手，提高財會人員綜合素質(zhì)，使其成為有一定會計核算能力、管理能力、職業(yè)判斷能力，并且掌握一定會計電算化知識的綜合型會計人才，進(jìn)而提高學(xué)校的財務(wù)管理水平。
國庫集中支付是學(xué)校財務(wù)管理改革的必然趨勢，為此學(xué)校應(yīng)克服困難完善配套機(jī)制、更新觀念、提高預(yù)算管理水平，積極支持、配合財政，把國庫集中支付的各項工作做好。
