近年來油田企業(yè)通過推行和不斷深化全面預(yù)算管理工作，現(xiàn)代經(jīng)營理念逐步深入，配套制度不斷完善，管理效果凸顯成效。采油礦或油藏經(jīng)營管理區(qū)作為油田企業(yè)的三級(jí)單位和采油廠生產(chǎn)經(jīng)營主體、預(yù)算費(fèi)用的直接使用和控制責(zé)任者，在全面預(yù)算管理中的地位尤為重要。但在實(shí)際工作中，三級(jí)單位預(yù)算管理仍存在缺陷。如何加強(qiáng)三級(jí)單位的全面預(yù)算管理職能，切實(shí)提升全面預(yù)算管理水平，已成為油田企業(yè)亟待解決的問題。
一、加強(qiáng)油田企業(yè)三級(jí)單位預(yù)算管理的必要性
隨著采油廠全面預(yù)算管理的逐步成熟和完善以及全員成本目標(biāo)管理工作的推廣，對(duì)三級(jí)單位層面的全面預(yù)算管理水平提出了更高的要求。三級(jí)單位是采油廠經(jīng)營活動(dòng)的主體，作為預(yù)算管理成本控制的落腳點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)，能夠更加直觀地體現(xiàn)出全員、全方位、全過程的特點(diǎn)。把預(yù)算指標(biāo)分配到每個(gè)崗位，調(diào)動(dòng)全員參與到降本增效的管理中來，對(duì)積極主動(dòng)優(yōu)化方案、改進(jìn)工藝技術(shù)、降本增效的做法給予獎(jiǎng)勵(lì)，讓職工在預(yù)算管理中主動(dòng)控制成本和尋求增效點(diǎn)，把好每一個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的效益關(guān)。全面預(yù)算管理為采油廠實(shí)現(xiàn)效益最大化的目標(biāo)提供了保證，而全員參與為全面預(yù)算管理水平的提高提供了更強(qiáng)有力的保障。只有三級(jí)單位的全面預(yù)算管理水平提高了，才能更好地促進(jìn)采油廠資源有效配置、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)、提高生產(chǎn)效率，確保完成采油廠乃至分公司的總的戰(zhàn)略目標(biāo)。
二、油田企業(yè)三級(jí)單位預(yù)算管理存在的主要問題
相對(duì)于全面預(yù)算的要求和實(shí)際，三級(jí)層面的全面預(yù)算管理在實(shí)際運(yùn)行中的管理理念、預(yù)算編制、現(xiàn)場(chǎng)結(jié)合、預(yù)算執(zhí)行、分解落實(shí)等方面仍存在著許多問題。
1.全員理念不深化，認(rèn)識(shí)轉(zhuǎn)變不到位。認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的事情，把預(yù)算管理實(shí)際運(yùn)行限定在財(cái)務(wù)部門，當(dāng)作控制費(fèi)用的工具，全員參與是被動(dòng)的。其結(jié)果往往只追求產(chǎn)量，忽視了穩(wěn)產(chǎn)基礎(chǔ)，缺少優(yōu)化過程投入，最終表現(xiàn)為無效工作量和無效投入的增加。
2.預(yù)算動(dòng)因不突出，量價(jià)匹配需進(jìn)一步合理化。預(yù)算編制的起點(diǎn)與生產(chǎn)工作量不能有效銜接，生產(chǎn)工作量預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算資金不能吻合，不能最大限度地提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
3.預(yù)算管理制度、成本運(yùn)行體系不完善。生產(chǎn)與財(cái)務(wù)統(tǒng)籌運(yùn)行還不夠緊密。三級(jí)單位生產(chǎn)與財(cái)務(wù)一體化運(yùn)作的機(jī)制還有脫節(jié)現(xiàn)象，對(duì)電、作業(yè)、材料、維修等重點(diǎn)項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)落實(shí)尚沒有完全到位，與精細(xì)管理的要求還有一定的差距。
4.預(yù)算執(zhí)行符合率需進(jìn)一步提高。強(qiáng)化月度預(yù)算運(yùn)行，基本實(shí)現(xiàn)了“總量結(jié)構(gòu)打開、三級(jí)源頭管理、部門系統(tǒng)優(yōu)化、月度批復(fù)預(yù)算”的管理目標(biāo)。月度預(yù)算總體執(zhí)行符合率基本良好。但在運(yùn)行過程中，部分具體要素工作量、結(jié)構(gòu)和資金執(zhí)行有偏差，各三級(jí)單位月度預(yù)算平衡會(huì)沒有全面落實(shí)，月度預(yù)算方案在運(yùn)行過程中仍存在被動(dòng)執(zhí)行現(xiàn)象，預(yù)算方案的導(dǎo)向作用沒有充分發(fā)揮。
三、加強(qiáng)油田企業(yè)三級(jí)單位預(yù)算管理的對(duì)策建議
1.深化全員理念，以延伸成本管控層級(jí)為手段，形成全員成本目標(biāo)管理模式。完善三級(jí)單位、四級(jí)小隊(duì)及班組（崗位）三個(gè)層次的管理職能，逐步細(xì)化成本控制目標(biāo)、運(yùn)行、責(zé)任、考核體系，深化生產(chǎn)要素與成本要素的統(tǒng)一，把握生產(chǎn)經(jīng)營流程中的關(guān)鍵點(diǎn)和增效點(diǎn)，創(chuàng)新成本控制方法，將成本控制點(diǎn)向班組、重點(diǎn)崗位延伸。油藏經(jīng)營管理區(qū)要樹立“經(jīng)營油藏”和“一切成本皆為可控成本”的管理理念，各專業(yè)、各系統(tǒng)有效聯(lián)動(dòng)參與，綜合多部門經(jīng)營油藏；要深化月度經(jīng)營分析，結(jié)合產(chǎn)量、成本、收入及主要生產(chǎn)指標(biāo)，對(duì)所有油藏開發(fā)管理單元進(jìn)行月度綜合評(píng)價(jià)分析。按照崗位職責(zé)做好節(jié)點(diǎn)化控制，按照業(yè)務(wù)流程做好工序化監(jiān)督，按照開發(fā)管理單元做好過程化優(yōu)化，把成本預(yù)算管理做細(xì)做實(shí)做優(yōu)，實(shí)現(xiàn)每個(gè)開發(fā)管理單元的精細(xì)開發(fā)。
2.明確職責(zé)定位，以強(qiáng)化動(dòng)因預(yù)算方法，提高預(yù)算編制水平。三級(jí)單位要科學(xué)建立起成本發(fā)生與成本動(dòng)因之間的函數(shù)關(guān)系，根據(jù)零基預(yù)算思想來核定成本動(dòng)因數(shù)量、編制成本預(yù)算，并且根據(jù)成本動(dòng)因分析的結(jié)果對(duì)成本預(yù)算實(shí)施的過程監(jiān)控和分析評(píng)價(jià)。要著重把握兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：一是完善成本定額，二是核定實(shí)物工作量。對(duì)于成本定額在成本數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，明確成本動(dòng)因，結(jié)合技術(shù)測(cè)定法、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)驗(yàn)、統(tǒng)計(jì)分析等方法進(jìn)行測(cè)算，從中分析歸納出維持油田簡單再生產(chǎn)所必需的各類資源的數(shù)量定額和價(jià)值定額；對(duì)于實(shí)物工作量一方面準(zhǔn)確核實(shí)油井、水井、井站、管線等資產(chǎn)指標(biāo)，另一方面根據(jù)配產(chǎn)方案科學(xué)制定提液量、注水量、油氣處理量及井下作業(yè)工作量等油氣開采環(huán)節(jié)工作量。與此同時(shí)，配套完善分系統(tǒng)的成本預(yù)算編制格式、成本預(yù)算動(dòng)態(tài)監(jiān)控和考評(píng)激勵(lì)等運(yùn)行保障機(jī)制，把油藏經(jīng)營管理下的成本管理系統(tǒng)整合提高，形成全面、動(dòng)態(tài)、高效的成本管理控制局面，實(shí)現(xiàn)控制成本的目標(biāo)。
3.加強(qiáng)精細(xì)基礎(chǔ)管理，以強(qiáng)化過程管理為方向，精細(xì)預(yù)算管理內(nèi)容。首先，三級(jí)單位要結(jié)合采油廠生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，完善現(xiàn)有成本管理模式，通過不斷細(xì)化措施，制定切實(shí)可行的成本管理體系，層層規(guī)范確立成本的管理過程、工作量優(yōu)化管理及成本要素管理，日常管理工作要完全遵循“成本節(jié)點(diǎn)”管理的要求來組織運(yùn)行、優(yōu)化、監(jiān)控和實(shí)施，建立起涵蓋分系統(tǒng)、到節(jié)點(diǎn)的規(guī)范化成本運(yùn)行體系。其次，完善基層成本管理的責(zé)任體系，對(duì)直接生產(chǎn)費(fèi)用的核算、分析和管理，要直接落實(shí)到基層單位，改變以往“基層用，上級(jí)算”的層級(jí)管理模式，切實(shí)把生產(chǎn)過程成本管理貼近到生產(chǎn)中。最后，三級(jí)成本管理在繼續(xù)完善橫向責(zé)任管理的基礎(chǔ)上，把工作職能逐步轉(zhuǎn)變到成本系統(tǒng)管理和優(yōu)化上，以監(jiān)督、調(diào)整結(jié)構(gòu)為主，補(bǔ)充完善基層細(xì)化管理，形成兩個(gè)層面的縱深管理，提高整體經(jīng)濟(jì)效益。
4.加強(qiáng)月度預(yù)算管理，以“兩會(huì)”為平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算動(dòng)態(tài)監(jiān)控。繼續(xù)深化月度預(yù)算平衡會(huì)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)制度，把月度預(yù)算平衡會(huì)與月度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)相結(jié)合，強(qiáng)調(diào)預(yù)算糾偏的及時(shí)性，體現(xiàn)滾動(dòng)預(yù)算思路，加強(qiáng)月度預(yù)算的運(yùn)行和期間銜接工作。預(yù)算制定多部門聯(lián)動(dòng)、閉環(huán)對(duì)接；月度預(yù)算盡量貼近生產(chǎn)實(shí)際，月度工作量計(jì)劃與價(jià)值量盡量匹配。針對(duì)三級(jí)單位在“兩會(huì)”中暴露出的問題，例如電、作業(yè)等重點(diǎn)費(fèi)用沒有完全按照區(qū)塊、節(jié)點(diǎn)、站點(diǎn)等細(xì)化打開分析，重點(diǎn)費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)控制措施還需進(jìn)一步詳實(shí)，跟蹤落實(shí)還需及時(shí)、到位等，采油廠每月定期將三級(jí)單位預(yù)算執(zhí)行符合率及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析上報(bào)情況進(jìn)行展示，并進(jìn)行排名。在月度預(yù)算“抓細(xì)”的基礎(chǔ)上把月度預(yù)算的跟蹤運(yùn)行“抓實(shí)”，做到事前動(dòng)態(tài)化預(yù)警，月度分析制度化、明晰化，有差異，早發(fā)現(xiàn)、早分析、早解決，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行“月清楚、季清晰、年明白”的目的。
全面預(yù)算管理是采油廠對(duì)戰(zhàn)略和目標(biāo)成本費(fèi)用分解細(xì)化、落實(shí)的過程，是讓采油廠的戰(zhàn)略規(guī)劃有效地貫徹到每個(gè)環(huán)節(jié)并發(fā)揮作用的過程，同時(shí)也是提升采油廠整體執(zhí)行能力的一個(gè)重要途徑。三級(jí)單位的全面預(yù)算管理是對(duì)全員、全方位、全過程管理的直接體現(xiàn)，是對(duì)采油廠的所有資源、所有活動(dòng)進(jìn)行整合。通過預(yù)算的運(yùn)作和管理，能夠充分發(fā)揮系統(tǒng)的效益，直接促使管理從粗放型向集約型的轉(zhuǎn)變，并使關(guān)注的重點(diǎn)延伸到經(jīng)營過程和資本資產(chǎn)的運(yùn)作過程，提升全面預(yù)算管理水平，更好地服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營決策，為企業(yè)又好又快發(fā)展作出新貢獻(xiàn)。
