【發(fā)布單位】財(cái)政部
【發(fā)布文號】-----------
【發(fā)布日期】1993-01-15
【生效日期】1993-07-01
【失效日期】----------
【所屬類別】國家法律法規(guī)
運(yùn)輸
（交通）企業(yè)會(huì)計(jì)制度
（１９９３年１月１５日財(cái)政部發(fā)布）
一、總說明
（一）為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范交通運(yùn)輸企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。
（二）本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有交通運(yùn)輸企業(yè)，包括從事遠(yuǎn)洋、沿海、內(nèi)河、公路運(yùn)輸企業(yè)，海河港口，倉儲(chǔ)企業(yè)，外輪代理企業(yè)，以及城市公共汽（電）車、出租汽車、輪渡、地鐵等企業(yè)。
（三）企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。
本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。
企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。
（四）企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。
企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表同時(shí)報(bào)送同級國有資產(chǎn)管理部門。
月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后６天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后３５天內(nèi)報(bào)出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。
會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。
企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。
（五）本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。
（六）本制度自１９９３年７月１日起執(zhí)行。
二、會(huì)計(jì)科目
（一）會(huì)計(jì)科目表───────┬───────┬────────────────────── 順序號 │ 編號 │ 名 稱───────┼───────┼────────────────────── │ │一、資產(chǎn)表 １ │１０１ │ 現(xiàn)金 ２ │１０２ │ 銀行存款 ３ │１０９ │ 其他貨幣資金 ４ │１１１ │ 短期投資 ５ │１１２ │ 應(yīng)收票據(jù) ６ │１１３ │ 應(yīng)收帳款 ７ │１１４ │ 壞帳準(zhǔn)備 ８ │１１５ │ 預(yù)付帳款 ９ │１１９ │ 其他應(yīng)收款 １０ │１２１ │ 材料采購 １１ │１２４ │ 材料 １２ │１２５ │ 燃料 １３ │１２６ │ 輪胎 １４ │１２９ │ 低值易耗品 １５ │１３１ │ 材料成本差異 １６ │１３３ │ 委托加工材料 １７ │１３９ │ 待攤費(fèi)用 １８ │１５１ │ 長期投資 １９ │１６１ │ 固定資產(chǎn) ２０ │１６５ │ 累計(jì)折舊 ２１ │１６６ │ 固定資產(chǎn)清理 ２２ │１６９ │ 在建工程 ２３ │１７１ │ 無形資產(chǎn) ２４ │１８１ │ 遞延資產(chǎn) ２５ │１９１ │ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 │ │二、負(fù)債類 ２６ │２０１ │ 短期借款 ２７ │２０２ │ 應(yīng)付票據(jù) ２８ │２０３ │ 應(yīng)付帳款 ２９ │２０４ │ 預(yù)收帳款 ３０ │２０９ │ 其他應(yīng)付款 ３１ │２１１ │ 應(yīng)付工資 ３２ │２１４ │ 應(yīng)付福利費(fèi) ３３ │２２１ │ 應(yīng)交稅金 ３４ │２２３ │ 應(yīng)付利潤 ３５ │２２９ │ 其他應(yīng)交款 ３６ │２３１ │ 預(yù)提費(fèi)用 ３７ │２４１ │ 長期借款 ３８ │２５１ │ 應(yīng)付債券 ３９ │２６１ │ 長期應(yīng)付款 │ │三、所有者權(quán)益類 ４０ │３０１ │ 實(shí)收資本 ４１ │３１１ │ 資本公積 ４２ │３１３ │ 盈余公積 ４３ │３２１ │ 本年利潤 ４４ │３２２ │ 利潤分配 │ │四、成本類 ４５ │４０１ │ 輔助營運(yùn)費(fèi)用 ４６ │４１１ │ 營運(yùn)間接費(fèi)用 ４７ │４２１ │ 船舶固定費(fèi)用 ４８ │４２４ │ 船舶維護(hù)費(fèi)用 ４９ │４２７ │ 集裝箱固定費(fèi)用 │ │五、損益類 ５０ │５０１ │ 運(yùn)輸收入 ５１ │５０２ │ 運(yùn)輸支出 ５２ │５１１ │ 裝卸收入 ５３ │５１２ │ 裝卸支出 ５４ │５２１ │ 堆存收入 ５５ │５２２ │ 堆存支出 ５６ │５３１ │ 代理業(yè)務(wù)收入 ５７ │５３２ │ 代理業(yè)務(wù)支出 ５８ │５４１ │ 港務(wù)管理收入 ５９ │５４２ │ 港務(wù)管理支出 ６０ │５５１ │ 其他業(yè)務(wù)收入 ６１ │５５２ │ 其他業(yè)務(wù)支出 ６２ │５６１ │ 營運(yùn)稅金及附加 ６３ │５７１ │ 管理費(fèi)用 ６４ │５７２ │ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ６５ │５８１ │ 投資收益 ６６ │５９１ │ 營業(yè)外收入 ６７ │５９２ │ 營業(yè)外支出───────┴───────┴─────────────────────
附注：
企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，對上列會(huì)計(jì)科目必要增、減或合并：
１．統(tǒng)一核算的專業(yè)公司或有獨(dú)立核算的附屬企業(yè)的企業(yè)，可以增設(shè)“撥付所屬資金”科目；附屬企業(yè)可以相應(yīng)增設(shè)“上級撥入資金”科目。
２．有調(diào)劑外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以增設(shè)“外匯價(jià)差”科目。
３．企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以增設(shè)“備用金”科目。
４．有外購商品的企業(yè)，可以增設(shè)“外購商品”科目。
５．國家撥給特種儲(chǔ)備資金的企業(yè)，可以增設(shè)“特種儲(chǔ)備物資”科目和“特種儲(chǔ)備基金”科目。
６．經(jīng)常收取保證金的企業(yè)，可以增設(shè)“存入保證金”科目。
７．采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，可以不設(shè)“材料采購”和“材料成本差異”科目，增設(shè)“在途材料”科目。
８．根據(jù)需要，企業(yè)可以不設(shè)置“材料成本差異”科目，而在“材料”“輪胎”“低值易耗品”等科目內(nèi)分別設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目核算。
９．低值易耗品較少的企業(yè)，可以將其并入“材料”科目核算。
１０．預(yù)收、預(yù)付帳款不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)收帳款”“預(yù)付帳款”科目，將預(yù)收、預(yù)付帳款在“應(yīng)收帳款”應(yīng)付帳款”科目核算。
１１．材料在成本中所占比重很大的企業(yè)，可以將“材料”科目分為“輔助材料”“修理用備件”等科目。
１２．企業(yè)如發(fā)行１年期以下的短期債券，可以增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目。
１３．對其他業(yè)務(wù)中經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的經(jīng)常性業(yè)務(wù)，企業(yè)可以參照相應(yīng)行業(yè)會(huì)計(jì)制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、收入、成本、費(fèi)用、稅金等科目，單獨(dú)核算。
１４．還有其他未包括在會(huì)計(jì)科目表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)、其他負(fù)債的企業(yè)，可根據(jù)具體情況，增設(shè)有關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。
（二）會(huì)計(jì)科目使用說明
（二）會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明
資產(chǎn)負(fù)債編制說明
一、本表反映企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。
二、本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。
三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：
１．“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。
２．“短期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)購入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過１年的有價(jià)證券以及不超過１年的其他投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。
３．“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。
４．“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因營運(yùn)業(yè)務(wù)而應(yīng)收取的各種款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。
５．“壞帳準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“壞帳準(zhǔn)備”科目的期末余額填列，其中借方余額應(yīng)以“一”號填列。
６．“預(yù)付帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付帳款”科目的期末余額填列。如“預(yù)付帳款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目內(nèi)填列。如“應(yīng)付帳款”科目所屬明細(xì)科目有借方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目內(nèi)。
７．“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)對其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。
８．“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，包括材料、燃料、低值易耗品、輪胎等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料采購”“材料”“燃料”“低值易耗品”“輪胎”“材料成本差異”“委托加工材料”“輔助營運(yùn)費(fèi)用”等科目的期末余額合計(jì)填列。
９．“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。企業(yè)的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在１年以上的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目數(shù)字之內(nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”“船舶固定費(fèi)用”“船舶維護(hù)費(fèi)用”“集裝箱固定費(fèi)用”科目的期末余額填列。“預(yù)提費(fèi)用”科目期末如有借方余額，在本項(xiàng)目內(nèi)反映；增設(shè)“外匯價(jià)差”科目的企業(yè)，該科目如有借方余額，在本項(xiàng)目內(nèi)反映；按航次計(jì)算營運(yùn)成本的遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)，月末“運(yùn)輸支出”科目如有借方余額，也在本項(xiàng)目內(nèi)反映。
１０．“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目的期末余額填列。
企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)在本表“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目另行反映。
１１．“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
１２．“長期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在１年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長期投資中，將于１年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類下“１年內(nèi)到期的長期債券投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期投資”科目的期末余額扣除１年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。
１３．“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)并應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。
１４．“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應(yīng)以“一”號填列。
１５．“在建工程”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出和尚未使用的工程物資的實(shí)際成本，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值、未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價(jià)款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本、尚未使用的工程物資的實(shí)際成本等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。
１６．“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
１７．“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未攤銷的開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
１８．“其他長期資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
１９．“短期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的１年期以下的借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。
２０．“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。
２１．“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)購買材料或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付帳款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。
２２．“預(yù)收帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)收接受勞務(wù)供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收帳款”科目的期末余額填列。如“預(yù)收帳款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目內(nèi)填列；如“應(yīng)收帳款”科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目內(nèi)。．
２３．“期他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付保險(xiǎn)費(fèi)、存入保證金等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
２４．“應(yīng)付工資”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列。“應(yīng)付工資”科目期末如為借方余額，本項(xiàng)目以“一”號表示。
２５．“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的福利費(fèi)的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應(yīng)以“一”號填列。
２６．“未交稅金”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金（多交數(shù)以“一”號填列）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末余額填列。
２７．“未付利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末應(yīng)付未付給投資者及其他單位和個(gè)人的利潤（多付數(shù)以“一”號填列）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤”科目的期末余額填列。
２８．“其他未交款”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金、應(yīng)付利潤以外的各種款項(xiàng)（多交數(shù)以“一”號填列）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末余額填列。
２９．“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未支付的各種費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用”科目有借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目內(nèi)反映，不包括在本項(xiàng)目內(nèi)。
３０．“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映除以上流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目以外的其他流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
３１．“長期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的１年期以上的借款本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。
３２．“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。
３３．“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。如在融資租賃方式下，企業(yè)應(yīng)付未付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
３４．“其他長期負(fù)債”項(xiàng)目，反映除以上長期負(fù)債項(xiàng)目以外的其他長期負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
上述長期負(fù)債各項(xiàng)目中，將于１年內(nèi)到期的長期負(fù)債，應(yīng)在本表“１年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項(xiàng)目內(nèi)另行反映。上述長期負(fù)債各項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額扣除將于１年內(nèi)到期償還數(shù)后的余額填列。
３５．“實(shí)收資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際收到的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”科目的期末余額填列。
３６．“資本公積”項(xiàng)目和“盈余公積”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。應(yīng)分別根據(jù)“資本公積”和“盈余公積”科目的期末余額填列。
３７．“未分配利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的期末余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目內(nèi)以“一”號反映。
損益表編制說明
一、本表反映企業(yè)在月份、年度內(nèi)利潤（虧損）的實(shí)現(xiàn)情況。
二、本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，在編報(bào)年度報(bào)表時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。如果上年度損益表的名稱和內(nèi)容與本年度損益表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。
本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。
三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法：
１．“主營業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)營運(yùn)業(yè)務(wù)等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“運(yùn)輸收入”“裝卸收入”“堆存收入”“代理業(yè)務(wù)收入”“港務(wù)管理收入”等科目發(fā)生額分析填列。
２．“營業(yè)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)營運(yùn)業(yè)務(wù)等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“運(yùn)輸支出”“裝卸支出”“堆存支出”“代理業(yè)務(wù)支出”“港務(wù)管理支出”等科目發(fā)生額分析填列。
３．“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，反映企業(yè)營運(yùn)業(yè)務(wù)等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營運(yùn)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。
４．“其他業(yè)務(wù)利潤”科目，反映企業(yè)除營運(yùn)業(yè)務(wù)等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其他業(yè)務(wù)的成本、費(fèi)用、稅金及附加后的利潤（如為虧損應(yīng)以“一”號表示）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析計(jì)算填列。企業(yè)增設(shè)有關(guān)科目核其他收、支業(yè)務(wù)的，其實(shí)現(xiàn)的利潤，也在本項(xiàng)目內(nèi)反映。
５．“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列。
６．“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。
７．“投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益，其中包括分得的投資利潤、債券投資的利息收入以及認(rèn)購的股票應(yīng)得的股利以及收回投資時(shí)發(fā)生的收益等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項(xiàng)目以“一”號填列。
８．“營業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)營運(yùn)業(yè)務(wù)以外的收入和支出。這兩個(gè)項(xiàng)目分別根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目發(fā)生額分析填列。
９．“利潤總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤。如為虧損，則以“一”號在本項(xiàng)目內(nèi)填列。
財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表編制說明
一、本表反映企業(yè)在年度內(nèi)流動(dòng)資金的來源和運(yùn)用情況以及各項(xiàng)流動(dòng)資金的增加或減少情況。
二、本表左方反映流動(dòng)資金的來源和運(yùn)用情況；右方反映各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的增減情況。左方流動(dòng)資金來源合計(jì)數(shù)與流動(dòng)資金運(yùn)用合計(jì)數(shù)的差額，與右方流動(dòng)資產(chǎn)增減凈額與流動(dòng)負(fù)債增減凈額的差額，都反映流動(dòng)資金增減凈額，兩者應(yīng)該相等。
三、本表“流動(dòng)資金來源和運(yùn)用”的內(nèi)容及填列方法：
１．“本年利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤（如為虧損用“一”號表示），本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“損益表”上“利潤總額”項(xiàng)目“本年累計(jì)數(shù)”欄的數(shù)字填列。
２．“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)累計(jì)提取的折舊，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“累計(jì)折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列。
３．“無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)累計(jì)攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用的無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)價(jià)值，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”“遞延資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額分析計(jì)算填列。
４．“固定資產(chǎn)盤虧（減盤盈）”項(xiàng)目，反映企業(yè)在營業(yè)外支出列支的固定資產(chǎn)盤虧減去盤盈的凈損失，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”和“營業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤虧損失扣除固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。
５．“清理固定資產(chǎn)損失（減收益）”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)由于出售固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損發(fā)生的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)清理損失扣除固定資產(chǎn)清理收益后的差額填列。
６．“其他不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失”項(xiàng)目，反映不包括在以上項(xiàng)目中的其他不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目分析填列。
７．“固定資產(chǎn)清理收入（減清理費(fèi)用）”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)清理固定資產(chǎn)發(fā)生的變價(jià)收入、出售固定資產(chǎn)的價(jià)款收入以及因固定資產(chǎn)損失而向過失人或保險(xiǎn)公司收回的賠償款扣除清理費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目分析填列。
８．“增加長期負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)長期負(fù)債累計(jì)增加數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”“應(yīng)付債券”“長期應(yīng)付款”科目的貸方發(fā)生額分析填列。企業(yè)年度內(nèi)歸還長期負(fù)債累計(jì)數(shù)，應(yīng)在本表“償還長期負(fù)債”項(xiàng)目單獨(dú)填列，不從本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除，但１年內(nèi)到期的長期負(fù)債應(yīng)從本項(xiàng)目內(nèi)扣除后在“流動(dòng)負(fù)債本年增加數(shù)”部分單列項(xiàng)目反映。
９．“收回長期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)收回的長期投資累計(jì)數(shù)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期投資”科目貸方發(fā)生額填列。年度內(nèi)企業(yè)增加長期投資應(yīng)在本表“增加長期投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映，不從本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除。
１年內(nèi)到期的長期債券投資應(yīng)在“流動(dòng)資產(chǎn)本年增加數(shù)”部分單列項(xiàng)目反映，在填列“增加長期投資”項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按扣除１年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。
１０．“對外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)”項(xiàng)目和“對外投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，分別反映年度內(nèi)用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資累計(jì)數(shù)。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字與“累計(jì)折舊”“長期投資”科目的借方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字分析填列。
１１．“資本凈增加額”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)增加的資本累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”“資本公積”和“盈余公積”科目的年末余額與年初余額差額的合計(jì)數(shù)填列。
１２．“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交納的所得稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目的借方發(fā)生額分析填列。
１３．“提取盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)提取的盈余公積。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“提取盈余公積”明細(xì)科目的借方發(fā)生額分析計(jì)算填列。企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目以“一”號表示。
１４．“應(yīng)付利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)已分配給投資者及其他單位或個(gè)人的利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應(yīng)付利潤”明細(xì)科目的借方發(fā)生額分析填例。
１５．“應(yīng)交特種基金”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交財(cái)政的特種基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應(yīng)交特種基金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額分析填列。
上述利潤分配各項(xiàng)目，均不包括調(diào)增調(diào)減上年利潤相應(yīng)調(diào)整的利潤分配數(shù)。
１６．“固定資產(chǎn)和在建工程凈增加額”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)增加固定資產(chǎn)凈值和建造固定資產(chǎn)而支出的資金累計(jì)數(shù)，包括收回長期投資增加的固定資產(chǎn)凈值（固定資產(chǎn)盤盈不包括在本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”“累計(jì)折舊”科目和“在建工程”科目的記錄分析填列。
１７．“增加無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)增加累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”“遞延資產(chǎn)”及其他有關(guān)科目的記錄分析填列。
除上述已列明項(xiàng)目外，其他各項(xiàng)目的減少數(shù)以“一”號表示。
四、本表流動(dòng)資金各項(xiàng)目反映流動(dòng)資產(chǎn)增減和流動(dòng)負(fù)債增減情況，應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債表”中各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債的年初數(shù)和年末數(shù)的差額直接填列。
年末數(shù)大于年初數(shù)的為增加，在表上以正數(shù)填列；年末數(shù)小于年初數(shù)的為減少，在表上以“一”號填列。
五、為了全面反映企業(yè)流動(dòng)資金增減變動(dòng)的產(chǎn)生原因，便于財(cái)務(wù)分析，對于不直接影響流動(dòng)資金增減的某些項(xiàng)目，在本表中也增列了項(xiàng)目以予全面反映；為如實(shí)反映企業(yè)流動(dòng)資金來源、運(yùn)用以及增減情況，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，在本表中增加或減少有關(guān)項(xiàng)目。
利潤分配表編制說明
一、本表反映企業(yè)利潤分配的情況和年末未分配利潤的結(jié)余情況。
二、本表“本年實(shí)際”欄，根據(jù)當(dāng)年“本年利潤”及“利潤分配”科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。
“上年實(shí)際”欄根據(jù)上年“利潤分配表”填列。其中，“利潤總額”項(xiàng)目應(yīng)反映上年“利潤總額”項(xiàng)目加、減“上年利潤調(diào)整”項(xiàng)目后的數(shù)字；“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目應(yīng)反映上年“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目加、減“上年所得稅調(diào)整”項(xiàng)目后的數(shù)字。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年實(shí)際”欄內(nèi)。
三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容：
１．“利潤總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的利潤。如為虧損，則以“一”號在本項(xiàng)目內(nèi)填列。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與“損益表”上“利潤總額”項(xiàng)目的“本年累計(jì)數(shù)”一致。
２．“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年利潤應(yīng)交的所得稅。
３．“應(yīng)交特種基金”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)上交財(cái)政的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。
４．“年初未分配利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)上年年末未分配的利潤，如為未彌補(bǔ)的虧損，以“一”號在本項(xiàng)目內(nèi)填列。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與上年利潤分配表“未分配利潤”項(xiàng)目的“本年實(shí)際”數(shù)一致。如因某種原因需要對上年利潤和利潤分配進(jìn)行調(diào)整的，調(diào)整數(shù)應(yīng)在本表“上年利潤調(diào)整”項(xiàng)目單獨(dú)反映，不調(diào)整本項(xiàng)目的數(shù)字，其中，調(diào)整增加利潤應(yīng)交納的所得稅，還應(yīng)在“上年所得稅調(diào)整”項(xiàng)目單獨(dú)反映；如為調(diào)減利潤沖抵的所得稅，用“一”號反映。
５．“盈余公積補(bǔ)虧”項(xiàng)目，反映企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)的虧損。
６．“提取盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的盈余公積。
７．“應(yīng)付利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付給投資者或其他單位和個(gè)人的利潤。
主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表編制說明
一、本表反映企業(yè)各項(xiàng)主營業(yè)務(wù)的收入、成本、費(fèi)用、稅金及附加以及實(shí)現(xiàn)利潤的情況。
二、本表各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“運(yùn)輸收入”“裝卸收入”“堆存收入”“代理業(yè)務(wù)收入”“港務(wù)管理收入”“運(yùn)輸支出”“裝卸支出”“堆存支出”“代理業(yè)務(wù)支出”“港務(wù)管理支出”“營運(yùn)稅金及附加”等科目的記錄，分析計(jì)算填列。
三、如企業(yè)其他業(yè)務(wù)比較穩(wěn)定，收入、支出、利潤數(shù)額較大的，也可視作主營業(yè)務(wù)，在表中增列項(xiàng)目予以反映。
附錄：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例
一、貨幣資金
二、結(jié)算款項(xiàng)
三、存貨
四、對外投資
五、固定資產(chǎn)
六、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)
七、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用
八、借款
九、長期負(fù)債
十、所有者權(quán)益
十一、收入、成本、費(fèi)用、稅金
十二、利潤及利潤分配
一、貨幣資金
（一）現(xiàn)金和銀行存款的收入
１．借入短期借款
借：銀行存款
貸：短期借款
２．借入長期借款
借：銀行存款
貸：長期借款
３．收到營運(yùn)款
借：現(xiàn)金（銀行存款）
貸：運(yùn)輸收入
裝卸收入
堆存收入
代理業(yè)務(wù)收入
港務(wù)管理收入
４．自接受勞務(wù)供應(yīng)單位收回款項(xiàng)（包括到期的應(yīng)收票據(jù)）
借：現(xiàn)金（銀行存款）
貸：應(yīng)收帳款
應(yīng)收票據(jù)
５．發(fā)生利息收入
借：銀行存款
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用
６．收到存入保證金和其他應(yīng)付暫收款項(xiàng)
借：現(xiàn)金（銀行存款）
貸：其他應(yīng)付款
７．收回存出保證金和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)
借：現(xiàn)金（銀行存款）
貸：其他應(yīng)收款
（二）現(xiàn)金和銀行存款的支出
１．交納稅金
借：應(yīng)交稅金
貸：銀行存款
２．支付投資者利潤
借：應(yīng)付利潤
貸：銀行存款
３．支付各種應(yīng)上交的款項(xiàng)
借：其他應(yīng)交款
貸：銀行存款
４．支付待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款
５．償還借款
借：短期借款
長期借款
貸：銀行存款
６．支付購買材料的價(jià)款
借：材料采購、材料等
貸：現(xiàn)金（銀行存款）
７．支付供應(yīng)單位各種款項(xiàng)
借：應(yīng)付帳款
應(yīng)付票據(jù)
貸：銀行存款
８．支付委托外單位加工材料的加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)等
借：委托加工材料
貸：銀行存款
９．支付職工工資
借：應(yīng)付工資
貸：現(xiàn)金
１０．支付融資租賃費(fèi)
借：長期應(yīng)付款
貸：銀行存款
１１．支付退職金、退休金等勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)用
借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款（現(xiàn)金）
１２．退還存入保證金
借：其他應(yīng)付款
貸：現(xiàn)金（銀行存款）
１３．支付存出保證金和職工預(yù)支的差額費(fèi)
借：其他應(yīng)收款
貸：現(xiàn)金（銀行存款）
１４．支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項(xiàng)
借：其他應(yīng)付款
貸：現(xiàn)金（銀行存款）
１５．支付有關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
管理費(fèi)用
貸：現(xiàn)金（銀行存款）
（三）貨幣資金的劃轉(zhuǎn)
１．以現(xiàn)金存入銀行
借：銀行存款
貸：現(xiàn)金
２．自銀行提取現(xiàn)金
借：現(xiàn)金
貸：銀行存款
３．將款項(xiàng)匯往采購地
借：其他貨幣資金－－外埠存款
貸：銀行存款
４．將款存入銀行以取得銀行匯票和銀行本票
借：其他貨幣資金－－銀行匯票
－－銀行本票
貸：銀行存款
５．月終將未到達(dá)的匯入款項(xiàng)登記入帳
借：其他貨幣資金－－在途資金
貸：其他應(yīng)收款等
６．收到上述已記入“在途資金”的匯入款項(xiàng)
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金－－在途資金
７．將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金－－外埠存款
－－銀行匯票
－－銀行本票
（四）其他貨幣資金的支出
１．以外埠存款支付購入材料的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)
借：材料采購、材料等
貸：其他貨幣資金－－外埠存款
２．以銀行匯票、銀行本票支付購入材料的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)
借：材料采購、材料等
貸：其他貨幣資金－－銀行匯票
－－銀行本票
二、結(jié)算款項(xiàng)
（一）應(yīng)收票據(jù)
１．企業(yè)營運(yùn)業(yè)務(wù)中收到應(yīng)收票據(jù)
借：應(yīng)收票據(jù)
貸：運(yùn)輸收入等
２．應(yīng)收票據(jù)到期收回
借：銀行存款
貸：應(yīng)收票據(jù)
３．帶息應(yīng)收票據(jù)到期收回本息
借：銀行存款
貸：應(yīng)收票據(jù)
財(cái)務(wù)費(fèi)用
４．將應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)
借：銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)收票據(jù)
５．如帶息票據(jù)貼現(xiàn)
借：銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)收票據(jù)
財(cái)務(wù)費(fèi)用
（二）應(yīng)收帳款
１．企業(yè)提供營運(yùn)勞務(wù)等應(yīng)收取的款項(xiàng)
借：應(yīng)收帳款
貸：運(yùn)輸收入等
２．收到款項(xiàng)
借：銀行存款
貸：應(yīng)收帳款
３．應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算
借：應(yīng)收票據(jù)
貸：應(yīng)收帳款
４．提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款
借：壞帳準(zhǔn)備
貸：應(yīng)收帳款
５．未提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)收帳款
６．已轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后又收回
（１）提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)
借：應(yīng)收帳款
貸：壞帳準(zhǔn)備
同時(shí)，
借：銀行存款
貸：應(yīng)收帳款
（２）未提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)
借：應(yīng)收帳款
貸：管理費(fèi)用
同時(shí)，
借：銀行存款
貸：應(yīng)收帳款
７．企業(yè)預(yù)付貨款時(shí)
借：預(yù)付帳款
貸：銀行存款
８．收到所購材料時(shí)
借：材料采購、材料等
貸：預(yù)付帳款
９．補(bǔ)付貨款
借：預(yù)付帳款
貸：銀行存款
１０．退回多付的貨款
借：銀行存款
貸：預(yù)付帳款
（三）應(yīng)付票據(jù)
１．企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票
借：材料采購、材料等
貸：應(yīng)付票據(jù)
２．支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：銀行存款
３．收到銀行支付本息通知
借：應(yīng)付票據(jù)
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：銀行存款
（四）應(yīng)付帳款
１．購買材料等應(yīng)支付的帳款
借：材料采購、材料等
貸：應(yīng)付帳款
２．開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款
借：應(yīng)付帳款
貸：應(yīng)付票據(jù)
３．支付應(yīng)付帳款
借：應(yīng)付帳款
貸：銀行存款
４．向接受勞務(wù)供應(yīng)單位預(yù)收帳款
借：銀行存款
貸：預(yù)收帳款
５．收入實(shí)現(xiàn)結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收帳款
借：預(yù)收帳款
貸：運(yùn)輸收入等
６．補(bǔ)收的帳款
借：銀行存款
貸：預(yù)收帳款
７．退回多收的帳款
借：預(yù)收帳款
貸：銀行存款
（五）應(yīng)付工資
１．提取現(xiàn)金
借：現(xiàn)金
貸：銀行存款
２．支付工資
借：應(yīng)付工資
貸：現(xiàn)金
３．從應(yīng)付工資中扣還各種款項(xiàng)
借：應(yīng)付工資
貸：其他應(yīng)收款
其他應(yīng)付款
４．職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資
借：現(xiàn)金
貸：其他應(yīng)付款
５．對應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配
借：運(yùn)輸支出
裝卸支出
堆存支出
代理業(yè)務(wù)支出
港務(wù)管理支出
輔助營運(yùn)費(fèi)用
營運(yùn)間接費(fèi)用
管理費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)支出
在建工程
應(yīng)付福利費(fèi)等
貸：應(yīng)付工資
（六）應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤
１．企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交的營業(yè)稅、增值稅、產(chǎn)品稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
借：營運(yùn)稅金及附加
其他業(yè)務(wù)支出
貸：應(yīng)交稅金
２．企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅金
３．企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交的所得稅
借：利潤分配
貸：應(yīng)交稅金
４．企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅
借：在建工程
貸：應(yīng)交稅金
５．交納各種稅金
借：應(yīng)交稅金
貸：銀行存款
６．補(bǔ)交的稅金
借：應(yīng)交稅金
貸：銀行存款
７．退回多交的稅金
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅金
８．企業(yè)計(jì)算出應(yīng)支付的利潤
借：利潤分配
貸：應(yīng)付利潤
９．支付利潤時(shí)
借：應(yīng)付利潤
貸：銀行存款
三、存貨
（一）材料的購入
１．支付材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)
借：材料采購、材料等
貸：銀行存款
現(xiàn)金
其他貨幣資金
２．開出、承兌商業(yè)匯票，抵付貨款
借：材料采購、材料
貸：應(yīng)付票據(jù)
３．已經(jīng)預(yù)付貨款的材料驗(yàn)收入庫
借：材料采購
貸：預(yù)付帳款
４．企業(yè)自備運(yùn)輸工具運(yùn)回的材料
借：材料采購、材料
貸：運(yùn)輸支出等
５．應(yīng)由供應(yīng)單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等負(fù)責(zé)賠償?shù)亩倘焙蛽p失
借：應(yīng)付帳款
其他應(yīng)收款
貸：材料采購
６．尚待查明原因的途中損耗
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：材料采購
７．月終將已入庫材料轉(zhuǎn)帳
借：材料
燃料
輪胎
低值易耗品
貸：材料采購
８．將上述材料的計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額進(jìn)行轉(zhuǎn)帳實(shí)際成本大于計(jì)劃成本
借：材料成本差異
貸：材料采購
實(shí)際成本小于計(jì)劃成本
借：材料采購
貸：材料成本差異
９．月終，對尚未收到發(fā)票帳單的已收材料，按計(jì)劃成本暫估入帳，下月初用紅字作用樣記錄，予以沖回
借；材料
燃料
輪胎
低值易耗品
貸：應(yīng)付帳款－－暫估應(yīng)付帳款
１０．月終，對已收發(fā)票帳單，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的已收材料，按實(shí)際成本
借：材料采購
貸：應(yīng)付帳款
同時(shí)，
借：材料
燃料
輪胎
低值易耗品
貸：材料采購
并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異
（二）材料的發(fā)出
１．領(lǐng)用
借：運(yùn)輸支出
裝卸支出
堆存支出
管理費(fèi)用
在建工程等
貸：材料
２．月末，結(jié)帳成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）
借：運(yùn)輸支出
裝卸支出
堆存支出
管理費(fèi)用
在建工程等
貸：材料成本差異
３．銷售發(fā)出的材料
取得收入
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
結(jié)轉(zhuǎn)材料、燃料成本
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：材料、燃料
月末，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：材料成本差異
（三）委托加工材料
１．發(fā)出材料委托外單位加工
借：委托加工材料
貸：材料等
結(jié)轉(zhuǎn)成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）
借：委托加工材料
貸：材料成本差異
２．支付加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用
借：委托加工材料
貸：銀行存款等
３．加工完成的材料驗(yàn)收入庫
借：材料
材料成本差異
貸：委托加工材料
材料成本差異
４．收回加工剩余材料
借：材料
材料成本差異
貸：委托加工材料
材料成本差異
（四）材料的盤盈、盤虧、毀損和損耗
１．清查中發(fā)現(xiàn)的材料盤盈
借：材料
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
按規(guī)定轉(zhuǎn)銷
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：管理費(fèi)用
２．清查中發(fā)現(xiàn)的材料盤虧和毀損
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：材料
處理后將凈損失按規(guī)定轉(zhuǎn)銷
借：管理費(fèi)用
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
３．材料在運(yùn)輸途中發(fā)生的尚待查明原因的短缺和損耗
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：材料采購
處理時(shí)，
（１）屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失
借：應(yīng)付帳款
其他應(yīng)收款
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
（２）屬于自然災(zāi)害造成的凈損失
借：營業(yè)外支出
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
（３）屬于無法收回的其他損失
借：管理費(fèi)用
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
（五）低值易耗品的領(lǐng)用和攤銷
１．采用一次攤銷法領(lǐng)用的低值易耗品
領(lǐng)用時(shí)，
借：運(yùn)輸支出
裝卸支出
堆存支出
管理費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)支出等
貸：低值易耗品
月末，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用低值易耗品負(fù)擔(dān)的成本差異
借：運(yùn)輸支出
裝卸支出
堆存支出
管理費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)支出等
貸：材料成本差異
報(bào)廢時(shí)，將殘料價(jià)值
借：材料等
貸：運(yùn)輸支出
裝卸支出
堆存支出
管理費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)支出等
２．采用分次攤銷法領(lǐng)用低值易耗品
領(lǐng)用時(shí)，
借：待攤費(fèi)用或遞延資產(chǎn)
貸：低值易耗品
月末，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）
借：運(yùn)輸支出
裝卸支出
堆存支出
管理費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)支出等
貸：材料成本差異
攤銷時(shí)，
借：運(yùn)輸支出
裝卸支出
堆存支出
管理費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)支出等
貸：待攤費(fèi)用或遞延資產(chǎn)
報(bào)廢時(shí)，將殘料價(jià)值
借：材料等
貸：運(yùn)輸支出
裝卸支出
堆存支出
管理費(fèi)用
其他業(yè)務(wù)支出等
（六）輪胎（外胎）
１．按行駛胎公里提取
（１）領(lǐng)用新胎時(shí)
借：預(yù)提費(fèi)用
貸：輪胎
（２）月終按行駛里程計(jì)算輪胎費(fèi)用
借：運(yùn)輸會(huì)出
貸：預(yù)提費(fèi)用
（３）月末分?jǐn)偖?dāng)月領(lǐng)用新胎應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）
借：運(yùn)輸支出
貸：材料成本差異
（４）輪胎報(bào)廢收回殘值
借：材料
貸：運(yùn)輸支出
（５）輪胎報(bào)廢時(shí)，虧駛里程調(diào)整運(yùn)輸成本（超駛里程調(diào)減成本用紅字）
借：運(yùn)輸支出
貸：預(yù)提費(fèi)用
（６）汽車不能使用報(bào)廢時(shí)，沖減車裝第一套輪胎的預(yù)提費(fèi)用
借：預(yù)提費(fèi)用
貸：運(yùn)輸支出
２．一次攤銷
（１）領(lǐng)用輪胎一次計(jì)入運(yùn)輸成本
借：運(yùn)輸支出
貸：輪胎
（２）月末分?jǐn)偖?dāng)月領(lǐng)用新胎應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）
借：運(yùn)輸支出
貸：材料成本差異
四、對外投資
（一）短期投資
１．企業(yè)購入各種債券和股票
借：短期投資
貸：銀行存款
２．購入的股票中包括已宣告發(fā)放但未支取的股利
借：短期投資
其他應(yīng)收款
貸：銀行存款
３．收到發(fā)放的債券利息和股利
借：銀行存款
貸：投資收益
其他應(yīng)收款
４．企業(yè)出售股票和債券
借：銀行存款
貸：短期投資
其他應(yīng)收款
投資收益
或
借：銀行存款
投資收益
貸：短期投資
其他應(yīng)收款
５．債券到期收回本息
借：銀行存款
貸：短期投資
投資收益
（二）長期投資
１．股票投資
（１）按實(shí)際支付的價(jià)款
借：長期投資
貸：銀行存款
（２）如實(shí)際支付的價(jià)款中包括已宣告發(fā)放的股利
借：長期投資
其他應(yīng)收款
貸：銀行存款
（３）收到發(fā)放的股利
采用成本法核算的企業(yè)
借：銀行存款
貸：投資收益
（４）采用權(quán)益法核算的企業(yè)
如為本企業(yè)所擁有的所有者權(quán)益增加
借：長期投資
貸：投資收益
采用權(quán)益法核算的企業(yè)
如為本企業(yè)所擁有的所有者權(quán)益減少
借：投資收益
貸：長期投資
（５）分得的股利
借：銀行存款
貸：長期投資
２．債券投資
（１）按實(shí)際支付的價(jià)款
借：長期投資
貸：銀行存款
（２）如實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息
借：長期投資－－應(yīng)計(jì)利息
長期投資－－債券投資
貸：銀行存款
（３）債券應(yīng)計(jì)利息，區(qū)別情況處理：
面值購入的債券
借：長期投資－－應(yīng)計(jì)利息
貸：投資收益
溢價(jià)購入的債券
借：長期投資－－應(yīng)計(jì)利息（按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息）
貸：長期投資－－債券投資（按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)部分）
投資收益（按其差額）
按折價(jià)購入的債券
借：長期投資－－應(yīng)計(jì)利息（按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息）
長期投資－－債券投資（按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部份）
貸：投資收益（應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)）
（４）債券到期收回本息
借：銀行存款（本息合計(jì)）
貸：長期投資－－債券投資（本金）
長期投資－－應(yīng)計(jì)利息（已計(jì)利息部分）
投資收益（未計(jì)利息部分）
３．其他投資
（１）進(jìn)行投資
借：長期投資－－其他投資（重估確認(rèn)的價(jià)值）
累計(jì)折舊（已提折舊）
貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)）
銀行存款
材料
無形資產(chǎn)等
（２）投資分利
采用成本法核算的企業(yè)
借：銀行存款
貸：投資收益
采用權(quán)益法核算的企業(yè)，其投資分利比照股票投資進(jìn)行處理
（３）收回其他投資，收回的投資大于投出的資金
借：固定資產(chǎn)
銀行存款等
貸：長期投資－－其他投資
累計(jì)折舊
投資收益
收回的投資小于投出的資金
借：固定資產(chǎn)
銀行存款等
投資收益
貸：長期投資－－其他投資
累計(jì)折舊
五、固定資產(chǎn)
（一）固定資產(chǎn)增加的核算
１．購入不需要安裝的
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
２．購入需要安裝的固定資產(chǎn)
安裝時(shí)先通過在建工程
借：在建工程
貸：銀行存款、材料等
固定資產(chǎn)安裝完畢交付使用
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
３．自行建造完成的固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
４．其他單位投資轉(zhuǎn)入的
借：固定資產(chǎn)（投出單位的帳面原價(jià)）
貸：實(shí)收資本（評估確認(rèn)的價(jià)值）
累計(jì)折舊（帳面原價(jià)大于評估確認(rèn)價(jià)值的差額）
如評估確認(rèn)的價(jià)值大于投出單位的帳面原價(jià)，按評估確認(rèn)的價(jià)值
借：固定資產(chǎn)
貸：實(shí)收資本
５．融資租入的固定資產(chǎn)交付使用時(shí)
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程、長期應(yīng)付款
租賃期滿，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租單位
借：固定資產(chǎn)（有關(guān)明細(xì)科目）
貸：固定資產(chǎn)（融資租入固定資產(chǎn)）
６．接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)（確定的固定資產(chǎn)原價(jià)）
貸：累計(jì)折舊（估計(jì)折舊）
資本公積（兩者的差額）
７．盤盈的固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)（重置完全價(jià)值）
貸：累計(jì)折舊（估計(jì)折舊）
待處理財(cái)產(chǎn)損溢（兩者的差額）
（二）固定資產(chǎn)減少的核算
１．出售、報(bào)廢和毀損等原因減少固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)清理（按減少的固定資產(chǎn)凈值）
累計(jì)折舊（按已提折舊）
貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價(jià)）
２．投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)
借：長期投資
累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn)
３．盤虧的固定資產(chǎn)
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（按凈值）
累計(jì)折舊（按已提折舊）
貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價(jià)）
（三）固定資產(chǎn)折舊
按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊
借：管理費(fèi)用等
貸：累計(jì)折舊
（四）固定資產(chǎn)清理
１．出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借：固定資產(chǎn)清理（按凈值）
累計(jì)折舊（按已提折舊）
貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價(jià)）
２．清理過程中發(fā)生的費(fèi)用
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款等
３．收回出售固定資產(chǎn)價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入
借：銀行存款
材料
貸：固定資產(chǎn)清理
４．應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人賠償?shù)膿p失
借：其他應(yīng)收款
銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
５．結(jié)轉(zhuǎn)清理固定資產(chǎn)損益
如為凈收益
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營業(yè)外收入－－處理固定資產(chǎn)凈收益
如為凈損失，區(qū)別情況處理：
屬于自然災(zāi)害造成的損失
借：營業(yè)外支出－－非常損失
貸：固定資產(chǎn)清理
屬于正常的處理損失
借：營業(yè)外支出－－處理固定資產(chǎn)凈損失
貸：固定資產(chǎn)清理
六、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)
（一）無形資產(chǎn)取得的核算
１．購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)
借：無形資產(chǎn)
貸：銀行存款
２．其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)
借：無形資產(chǎn)
貸：實(shí)收資本
（二）無形資產(chǎn)減少的核算
１．企業(yè)用已入帳的無形資產(chǎn)向外投資
借：長期投資
貸：無形資產(chǎn)
２．企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)成本
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：無形資產(chǎn)
３．無形資產(chǎn)攤銷
借：管理費(fèi)用
貸：無形資產(chǎn)
（三）遞延資產(chǎn)
１．發(fā)生遞延費(fèi)用
借：遞延資產(chǎn)
貸：有關(guān)科目
２．?dāng)備N時(shí)
借：管理費(fèi)用等
貸：遞延資產(chǎn)
七、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用
１．發(fā)生的各項(xiàng)待攤費(fèi)用
借：待攤費(fèi)用
貸：銀行存款
低值易耗品
２．分期攤銷
借：管理費(fèi)用等
貸：待攤費(fèi)用
３．發(fā)生的各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用
借：管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用等
貸：預(yù)提費(fèi)用
４．實(shí)際支出時(shí)
借：預(yù)提費(fèi)用
貸：銀行存款
材料等
八、借款
１．借入短期借款
借：銀行存款
貸：短期借款
２．歸還短期借款
借：短期借款
貸：銀行存款
３．支付短期借款利息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：預(yù)提費(fèi)用
銀行存款
４．借入長期借款
借：銀行存款
在建工程
固定資產(chǎn)
貸：長期借款
５．歸還長期借款
借：長期借款
貸：銀行存款
６．長期借款利息支出
（１）在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的利息支出，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值
借：在建工程等
貸：長期借款
（２）在固定資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的或其他的長期借款利息支出
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：長期借款
九、長期負(fù)債
（一）應(yīng)付債券
１．發(fā)行債券收到款項(xiàng)時(shí)
（１）面值發(fā)行
借：銀行存款
現(xiàn)金
貸：應(yīng)付債券
（２）溢價(jià)發(fā)行的債券
借：銀行存款（收到的金額）
貸：應(yīng)付債券－－債券面值
應(yīng)付債券－－債券溢價(jià)
（３）折價(jià)發(fā)行的債券
借：銀行存款（收到的金額）
應(yīng)付債券－－債券折價(jià)
貸：應(yīng)付債券－－債券面值
２．支付手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)
借：在建工程
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：銀行存款
３．分期計(jì)提利息及攤銷溢價(jià)、折價(jià)
（１）溢價(jià)發(fā)行的
借：應(yīng)付債券－－債券溢價(jià)（應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額）
在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用（應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額）
貸：應(yīng)付債券－－應(yīng)計(jì)利息
（２）折價(jià)發(fā)行的
借：在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用（應(yīng)攤銷的折價(jià)金額和應(yīng)計(jì)利息之和）
貸：應(yīng)付債券－－債券折價(jià)（應(yīng)攤銷的折價(jià)金額）
應(yīng)付債券－－應(yīng)計(jì)利息
４．債券到期，支付債券本息
借：應(yīng)付債券
貸：銀行存款
（二）長期應(yīng)付款
１．融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付融資租賃費(fèi)
借：在建工程
貸：長期應(yīng)付款
２．工程完工交付使用
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
３．支付融資租賃費(fèi)
借：長期應(yīng)付款
貸：銀行存款
４．發(fā)生的利息支出和有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額，與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的、在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的
借：在建工程
貸：長期應(yīng)付款
５．在此之后發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用以及其他利息支出和外幣折合差額
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：長期應(yīng)付款
外幣折合差額如為減少長期應(yīng)付款的，應(yīng)作相反分錄
十、所有者權(quán)益
（一）實(shí)收資本
收到投資人投入資本
借：現(xiàn)金
銀行存款
固定資產(chǎn)
無形資產(chǎn)等
貸：實(shí)收資本
累計(jì)折舊
（二）資本公積
１．接受捐贈(zèng)
借：現(xiàn)金
銀行存款
固定資產(chǎn)
貸：資產(chǎn)公積
累計(jì)折舊
２．投資人繳付的出資額大于注冊資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積
借：銀行存款等
貸：實(shí)收資本
資本公積
３．財(cái)產(chǎn)重估增值
借：材料
固定資產(chǎn)
貸：資本公積
４．將資本公積轉(zhuǎn)增資本
借：資本公積
貸：實(shí)收資本
（三）盈余公積
１．提取盈余公積
借：利潤分配
貸：盈余公積
２．盈余公積補(bǔ)虧
借：盈余公積
貸：利潤分配
３．將盈余公積轉(zhuǎn)增資本
借：盈余公積
貸：實(shí)收資本
十一、收入、成本、費(fèi)用、稅金
１．發(fā)生輔助營運(yùn)費(fèi)用
借：輔助營運(yùn)費(fèi)用
貸：應(yīng)付工資
應(yīng)付福利費(fèi)
燃料
材料
銀行存款
營運(yùn)間接費(fèi)用等
月終分配時(shí)，
借：運(yùn)輸支出
裝卸支出
堆存支出
代理業(yè)務(wù)支出
其他業(yè)務(wù)支出
在建工程等
貸：輔助營運(yùn)費(fèi)用
２．發(fā)生營運(yùn)間接費(fèi)用
借：營運(yùn)間接費(fèi)用
貸：現(xiàn)金
銀行存款
材料
應(yīng)付工資
應(yīng)付福利費(fèi)
累計(jì)折舊等
月終分配時(shí)，
借：運(yùn)輸支出
裝卸支出
堆存支出
輔助營運(yùn)費(fèi)用
代理業(yè)務(wù)支出
其他業(yè)務(wù)支出等
貸；營運(yùn)間接費(fèi)用
３．發(fā)生船舶固定費(fèi)用
借：船舶固定費(fèi)用
貸：應(yīng)付工資
應(yīng)付福利費(fèi)
材料
銀行存款等
月末分配時(shí)，
借：運(yùn)輸支出
貸：船舶固定費(fèi)用
４．發(fā)生船舶維護(hù)費(fèi)用
借：船舶維護(hù)費(fèi)用
貸：應(yīng)付工資
應(yīng)付福利費(fèi)
燃料
材料
銀行存款等
月終分配時(shí)，
借：運(yùn)輸支出
貸：船舶維護(hù)費(fèi)用
５．發(fā)生集裝箱固定費(fèi)用
借：集裝箱固定費(fèi)用
貸：銀行存款
其他應(yīng)付款等
月終分配時(shí)，
借：運(yùn)輸支出
貸：集裝箱固定費(fèi)用
６．發(fā)生各種營運(yùn)收入時(shí)
借：銀行存款
應(yīng)收票據(jù)等
貸：運(yùn)輸收入
裝卸收入
堆存收入
代理業(yè)務(wù)收入
港務(wù)管理收入
其他業(yè)務(wù)收入
７．結(jié)轉(zhuǎn)收入
借：運(yùn)輸收入
裝卸收入
堆存收入
代理業(yè)務(wù)收入
港務(wù)管理收入
其他業(yè)務(wù)收入
貸：本年利潤
８．發(fā)生各項(xiàng)營運(yùn)支出
借：運(yùn)輸支出
裝卸支出
堆存支出
代理業(yè)務(wù)支出
港務(wù)管理支出
其他業(yè)務(wù)支出
貸：燃料
材料
輪胎
預(yù)提費(fèi)用
應(yīng)付工資
應(yīng)付福利費(fèi)等
９．結(jié)轉(zhuǎn)支出
借：本年利潤
貸：運(yùn)輸支出
裝卸支出
堆存支出
代理業(yè)務(wù)支出
港務(wù)管理支出
其他業(yè)務(wù)支出
１０．應(yīng)負(fù)擔(dān)的營運(yùn)稅金及附加
借：營運(yùn)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款
１１．發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用
借：管理費(fèi)用
貸：現(xiàn)金
銀行存款
待攤費(fèi)用
無形資產(chǎn)
累計(jì)折舊
應(yīng)交稅金
應(yīng)付工資
應(yīng)付福利費(fèi)
壞帳準(zhǔn)備等
１２．發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：預(yù)提費(fèi)用
銀行存款
長期借款等
發(fā)生利息收入、匯兌收益等
借：銀行存款
長期借款等
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用
１３．結(jié)轉(zhuǎn)稅金及附加、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用
借：本年利潤
貸：營運(yùn)稅金及附加
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
１４．取得投資收益
（１）收到投資收入時(shí)
借：銀行存款
其他應(yīng)收款
長期投資
貸：投資收益
（２）轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券取得收益
借：銀行存款
貸：短期投資
長期投資
其他應(yīng)收款
投資收益
如為損失
借：銀行存款
投資收益
貸：短期投資
長期投資
其他應(yīng)收款
（３）債券到期收回本息
借：銀行存款
貸：短期投資
長期投資
投資收益
１５．發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外收入
借：銀行存款
現(xiàn)金
固定資產(chǎn)清理
應(yīng)付帳款等
貸：營業(yè)外收入
１６．結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入
借：營業(yè)外收入
貸：本年利潤
１７．發(fā)生營業(yè)外支出
借：營業(yè)外支出
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
固定資產(chǎn)清理
現(xiàn)金
銀行存款等
１８．結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出
借：本年利潤
貸：營業(yè)外支出
十二、利潤及利潤分配
（一）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤
１．將營業(yè)收入、營業(yè)外收入轉(zhuǎn)入利潤
借：運(yùn)輸收入
裝卸收入
堆存收入
代理業(yè)務(wù)收入
港務(wù)管理收入
其他業(yè)務(wù)收入
貸：本年利潤
借：營業(yè)外收入
貸：本年利潤
２．將營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出轉(zhuǎn)入利潤
借：本年利潤
貸：運(yùn)輸支出
裝卸支出
堆存支出
代理業(yè)務(wù)支出
港務(wù)管理支出
其他業(yè)務(wù)支出
借：本年利潤
貸：營運(yùn)稅金及附加
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
３．將投資凈收益轉(zhuǎn)入利潤
借：投資收益
貸：本年利潤
４．將投資凈損失轉(zhuǎn)入利潤
借：本年利潤
貸：投資收益
（二）利潤分配
１．應(yīng)交所得稅
借：利潤分配
貸：應(yīng)交稅金
２．盈余公積補(bǔ)虧
借：盈余公積
貸：利潤分配
３．提取盈余公積
借：利潤分配
貸：盈余公積
４．應(yīng)付利潤
借：利潤分配
貸：應(yīng)付利潤
５．應(yīng)交特種基金
借：利潤分配
貸：其他應(yīng)交款
６．結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤
借：本年利潤
貸：利潤分配－－未分配利潤
如為虧損
借：利潤分配－－未分配利潤
貸：本年利潤
７．將“利潤分配”其他各明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”明細(xì)科目
借：利潤分配（有關(guān)明細(xì)科目）
貸：利潤分配－－未分配利潤
或
借：利潤分配－－未分配利潤
貸：利潤分配（有關(guān)明細(xì)科目）
８．年終結(jié)轉(zhuǎn)后發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如涉及以前年度損益的，應(yīng)調(diào)整“利潤分配－－未分配利潤”明細(xì)科目
（１）調(diào)整增加上年利潤或調(diào)整減少上年虧損
借：有關(guān)科目
貸：利潤分配－－未分配利潤
（２）調(diào)整減少上年利潤或調(diào)整增加上年虧損
借：利潤分配－－未分配利潤
貸：有關(guān)科目
