【摘 要】資金的預算是企業資金管理的核心內容，有效地做好資金預算工作，能使企業科學調度資金，保證企業資金正常周轉，發揮資金最大效用。如何科學有效地作好資金預算是企業管理的重中之重，本文從科學的資金預算管理出發，探討如何作資金預算管理工作，從而有效地提高財務預算管理水平。
【關鍵詞】資金、預算管理
資金運動是企業的“血液循環”系統,“血液循環”是否暢通,無疑是關系企業“生命”的問題。因此資金管理具有舉足輕重的作用。企業無論大小，都會在上一個財務年度結束之時作好下一年度的資金預算，使決策者們能有效地掌握下年的資金狀況，從而有效地安排下一年的融資活動、籌資活動以及經營活動。資金預算管理工作的有效性和實用性是非常重要的。
一、資金預算的相關概念
（一）資金預算的種類
資金預算分為年度預算、季度、月度執行預算,編制常采用“以收定支,與成本、費用匹配”的原則,遵守收付實現制并采用直接法編制,同時采用間接法編制以相互驗證。以最優的資金成本制定資金使用方案,綜合平衡和編制單位的資金總預算。年度預算側重于全年資金的平衡與預算。季度預算是以年度預算為基礎，按實際情況進行調整而編制的預算,月度執行預算主要用于月度的資金調度與控制。
（二）預算調整及執行跟蹤管理
在資金預算執行過程中,當遇到前提條件發生變化時,如自然災害、國際國內大環境變化、業務量增加、業務劃轉以及出現新的業務時,需要對資金預算進行調整或追加。由預算責任部門提出申請,資金管理部門提出調整意見,實行逐項申報、審批制度。預算必須是最新調整過的預算,以統一口徑,做到及時跟蹤經營情況的變化。資金流量執行的跟蹤管理是在月度執行預算交給資金管理部門后對各部門用款進行監控的重要步驟。
（三）資金預算管理的監督考核
根據各部門現金流量使用的特點,以預算為基準建立指標考核體系,由資金管理部門根據各部門執行預算的實績,按月、季、半年及年度進行分析與考核,對預算編制部門考核預算精度,對預算執行部門考核完成情況。
（四）零基預算
零基預算就是“以零為基礎編制的計劃與預算”的簡稱,它的基本思想是在編制預算時,對于所有的預算均以零為基點,不考慮以往會計期間產生的費用或費用額，從根本上研究、分析每項預算是否有支出的必要性和支出數額的大小。
二、資金預算編制需要重視的幾個方面
資金預算編制原則實行自上而下、自下而上再自上而下的原則。充分動員公司各個部門各個員工參與到資金預算編制這個隊伍中。
（一） 思想上重視
牢固樹立資金預算管理的意識,對與資金有關的經營活動、投資活動、籌資活動作到心中有數。將預算特別是資金的預算管理寫進公司章程，成為公司的生產經營的基本方針。每年，由公司經理層負責資金預算的編制，董事會提交預算方案，股東大會審批年度預算后交公司經理層執行。公司經理層按照經批準的預算方案，要求資金管理部門編制年度預算具體方案。資金管理部門根據各部門年度資金預算,分別將現金流量預算細化到每季、每月、每旬、每周,使預算在不斷的變化中與實際接近一致,提高預算的可信度和可操作性。
（二） 全員參與
資金預算工作不是資金管理部門獨立的工作，公司上至董事長、下至普通員工，都要參與到資金預算活動中。在全企業樹立無預則不立的思想，事事做到心中有數。每個人都牢固地樹立起預算理念，在資金使用上嚴格控制。將資金時間價值觀念和現金流觀念深植骨髓，在資金使用上減少隨意性，對資金的使用做到事前、事中、事后控制，使現金預算的誤差率減低。每個月甚至每周，資金管理部門要求各部門上報資金計劃(按季、月、旬、周),據此對各部門的日常現金流量進行統籌安排、動態控制,并對執行情況進行跟蹤分析,及時反饋。月末，需要對資金的使用狀況通報各個部門及甚至每個責任人，加強資金分析。疏通資金流轉環節,使財會人員從資金運用項目的單純“把關”審定變為直接參與,變事后“監督”為立項決策,增強預見性,減少盲目性,同時讓資金使用人知道資金動態情況并參與到資金管理工作中，最大限度地提高資金使用效率。
三、 資金預算編制程序
（一） 成立資金預算編制小組
資金預算編制小組負責公司資金計劃的編制、調整、下達資金使用指標，資金算小組由總經理領導，資金管理部門牽頭，財務部、辦公室、營銷部、采購部、車間、項目部、后勤部、融資部及其他相關職能部門參與。
（二） 經營性資金支出預算
公司的中長期規劃是公司的戰略發展目標，資金預算編制小組在編制資金預算時需要仔細研讀公司中長期發展規劃，同時依據股東大會審定的年度經營計劃為藍本，考慮國際國內大環境，以前瞻性的眼光考慮各種支出，運用零基預算法來編制各種經營性支出的資金需求。
經營性支出包括：人工費支出、辦公費用支出、原材料采購支出、車輛運營費用支出、會務費支出、差旅費支出、通訊費支出、職工教育經費支出、運輸費支出、招待費用支出、業務宣傳費用支出、各種稅費支出等。
人工費的預算編制包括工資、福利費、社保費等，這部分費用的編制由人力資源部門來完成。依據公司現有人工數和計劃招聘人數結合公司薪酬標準、福利政策、社保標準，并結合招聘人員計劃細化到月，最終得出年度人工費用。
辦公費用預算編制包括辦公用家具、辦公紙張、辦公用文件用品、辦公網絡設備、電腦設備、辦公室裝飾費用等。這塊的預算由辦公室負責編制。辦公室編制人員依據上年度的實際發生費用剔除非常支出，考慮公司財務制度、招聘計劃、生產任務計劃、庫存辦公用品來編制年度辦公費用支出。
原材料采購支出預算編制充分考慮庫存情況，結合生產經營計劃，由生產部門編制物資采購數量預算；物資采購部負責各種物資的價格預算編制，財務部負責審核價格預算；物資采購部與資金管理部共同考察供應商。在考察供應商時，除考慮已有的供貨商外，可在網絡上搜尋潛在的供應商，通過充分溝通，了解各種物資的市場預期。對預期提價的大宗原材料簽定固定單價合同，對預期跌價的原材料簽訂隨行就市合同。物資采購數量和價格預算編制完成后，交財務部進行匯總，財務部依據應付賬款管理辦法及相關采購合同的付款方式編制物資采購資金預算。
車輛費用支出預算主要依據公司車輛管理辦法來編制，包括過路過橋費、汽柴油費、停洗車費、車船使用費等，由后勤車管部門分別不同車輛單獨編制匯總形成編制。
會務費支出預算編制由辦公室依據公司經營發展計劃和年度會務預算來編制，細化到每個月的會務場次，會務規模、會費標準編制。
差旅費支出包括公司日常員工上下班交通費、市內出差費、市外出差費。由財務部依據公司差旅費管理辦法同時考慮公司經營層考察計劃編制。
通訊費包括辦公室電話費、經營層手機費、網絡費用等，由辦公室依據公司通訊費報銷管理辦法，依職能辦公室并計劃到人進行編制。
職工教育經費支出預算，由辦公室依據公司職工教育培訓管理辦法執行，并控制在工資總額的2.5%以內。
運輸費用支出預算，由營銷部依據年度銷售計劃，依據運輸單位、客戶逐月計算，匯總形成年度運輸預算，并按相關合同編制其資金預算。
招待費用支出預算，招待費用支出主要體現在公司高管層和公司各職能部門與外部聯系發生的業務招待費支出，招待費用的支出均以相關責任人為單位獨立編制預算。招待費支出與業務量及公司業務招待費管理辦法為依據由辦公室統一編制，報財務部匯總。
業務宣傳費支出預算與公司年度經營計劃為依據，考慮公司年度對外宣傳計劃，包括紙媒、電媒、網媒及其他形式的宣傳支出，分項列預算，由營銷部匯總形成年度預算。
各種稅費支出依據相關稅法的規定計算，分項編制。
（三） 投資性資金支出預算
投資性資金支出主要包括公司項目支出、購置固定資產資出、投資子公司或參股公司的投資支出等。首先是以年度投資計劃為依據，由項目投資部編制投資資金支出計劃。預算支出按項目單列，并且每個項目的人工費、材料費、均需一一列明， 不得弄一個混沌狀。對于投資子公司或是參股公司的支出依據其公司章程及子公司的增資計劃按占股比例計算編制。
（四） 資金來源預算
資金來源主要有經營性資金收入、被投資單位的股利分回收入、籌資收入等
經營性資金收入來源主要包括公司主營業務收入來源、其他營業收入來源、營業外收入來源。主營業務收入來源分客戶進行預算，由營銷部提供數量預算；單價的核算主要由財務部提供。并參照應收賬款管理辦法，分月編制資金收入匯總表。其他業務收入來源依據來源明細按謹慎性原則由財務總進行預測編制。營業外收入來源一般遵循謹慎性原則不做預計。
被投資單位的利潤收回應按被投資單位提供的年度預算報表及其利潤分配計劃進行編制。
（五） 資金籌措預算
資金收入和資金支出預算的編制完成后，由各個部門提交資金預算小組初審。如有需要調整的責成相關部門按預審決議進行調整；調整后預算經過復審后交由資金管理部匯總后形成公司年度資金預算。資金來源大于資金支出，超過公司資金保有量需要調整公司投資計劃；如果資金來源小于資金支出，編制籌資計劃。
資金籌措來源一是由股東直接投資，二是由銀行等金融機構或其他單位借款。這兩種籌措方式，前者是沒有資金使用成本， 只是年末要依據公司章程進行股利分配。第二種籌資方式可細分為有息籌資和無息籌資方式。首先考慮無息籌資的可能性，無息方式一般是采取在不影響公司信用的前提下通過延長供貨商的款項支付獲得資金鐵使用。有息方式：有通過企業之間有償拆借的方式；有直接申請銀行貸款的方式。資金管理部需要綜合考慮公司的經營計劃和總的資金償付能力來編制該塊預算。
以上各種分類預算編制完成后，就可以由資金管理部匯總成完整的資金年度預算。
四、 預算分解與執行
年度資金預算完成后，交董事會審議后提交股東代表大會討論通過。股東大會審定后的年度資金預算，由資金管理部下達資金計劃并對資金的使用進行事前、事中控制。每旬、季末組織資金使用部門提交資金分析報告，做到事中事后控制，同時為下一步的事業控制作好準備。
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