一、案例簡(jiǎn)介：促銷存漏洞，一人獨(dú)得200個(gè)特等獎(jiǎng)
據(jù)媒體報(bào)道，重慶某知名電器連鎖公司廣告宣傳部主管王某，在一年多時(shí)間里創(chuàng)下了一個(gè)“中大獎(jiǎng)”的紀(jì)錄：從2007年9月到2008年12月，他一人先后狂中200個(gè)特等獎(jiǎng)，獨(dú)得獎(jiǎng)金79萬(wàn)多元。
然而，王某之所以能瘋狂中獎(jiǎng)，靠的不是運(yùn)氣，而是在自家公司開展的有獎(jiǎng)促銷活動(dòng)中欺上瞞下，假冒顧客名義領(lǐng)獎(jiǎng)。該公司2007年9月至2008年12月期間，開展了一場(chǎng)聲勢(shì)浩大的“刮刮卡刮獎(jiǎng)促銷”活動(dòng)，其中最吸引人的是直返現(xiàn)金4999元的特等獎(jiǎng)。奇怪的是，在這一年多時(shí)間里，公司30多家門店接待了成千上萬(wàn)名顧客，也有人中過(guò)獎(jiǎng)金額度比較低的獎(jiǎng)，卻沒有一名顧客刮中過(guò)特等獎(jiǎng)，200個(gè)特等獎(jiǎng)就此“不翼而飛”。一方面，顧客對(duì)特等獎(jiǎng)遲遲難現(xiàn)充滿疑惑，另一方面，該公司卻一直在為并不存在的特等獎(jiǎng)“埋單”──每隔一段時(shí)間，都有幾名顧客中了特等獎(jiǎng)的資料傳來(lái)，相關(guān)材料也很完備，公司便一直按規(guī)定給予了報(bào)銷。
直到2008年12月，公司在一次審核過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)一些特等獎(jiǎng)?lì)I(lǐng)獎(jiǎng)人購(gòu)物發(fā)票上的姓名和領(lǐng)獎(jiǎng)人的身份證復(fù)印件不一致，獎(jiǎng)金有被侵占的嫌疑。公司廣告宣傳部主管王某因有重大嫌疑，經(jīng)公司監(jiān)察部詢問，他向公司總經(jīng)理承認(rèn)了自己冒領(lǐng)獎(jiǎng)金的事實(shí)。
按照常理，要獨(dú)攬這些特等獎(jiǎng)，王某起碼要通過(guò)三道關(guān)卡：一是要在眾多獎(jiǎng)券中，準(zhǔn)確摸清楚哪些能中獎(jiǎng)；二是要設(shè)法防止這些“特殊獎(jiǎng)券”被投放到各個(gè)分店，以免流入顧客手中；三是向財(cái)務(wù)部門冒領(lǐng)獎(jiǎng)金時(shí)，必須提供中獎(jiǎng)人的購(gòu)物憑證和身份證明，并成功通過(guò)上級(jí)的審核。
巧合的是，這些關(guān)卡看似難以逾越，實(shí)際上的“把關(guān)權(quán)”卻都掌握在王某手中。這才導(dǎo)致他私吞大獎(jiǎng)如探囊取物。記者采訪獲悉，這批“刮刮卡”的獎(jiǎng)券是由河北省一家印刷廠統(tǒng)一印制的，王某恰恰負(fù)責(zé)聯(lián)系印刷廠。他以“方便分配獎(jiǎng)券”的名義，要求印刷廠把特等獎(jiǎng)券和其他獎(jiǎng)券分開，就此成功地把特殊獎(jiǎng)券“挑”了出來(lái)。他再利用自己投放獎(jiǎng)券的權(quán)力，把特等獎(jiǎng)券全部扣留，一個(gè)也沒有投放到分店。
按照規(guī)定，分店的中獎(jiǎng)?lì)櫩托畔⒑蛨?bào)銷費(fèi)用也必須經(jīng)過(guò)王某審核。政法機(jī)關(guān)辦案人員介紹，王某收集了一大批顧客的購(gòu)物發(fā)票復(fù)印件，又從親戚朋友那里弄來(lái)了一些身份證復(fù)印件，以“他人代領(lǐng)”的名義，炮制了一批“中獎(jiǎng)材料”，分批向公司財(cái)務(wù)部冒領(lǐng)獎(jiǎng)金，連連得手。
記者在采訪中發(fā)現(xiàn)，王某作為企業(yè)的一名中層管理人員，之所以能輕易地侵吞獎(jiǎng)金，關(guān)鍵在于他一手握著獎(jiǎng)券的發(fā)放權(quán)，另一手握著領(lǐng)獎(jiǎng)的審核權(quán)，在一定程度上是“自己監(jiān)督自己”。重慶國(guó)美電器公司下屬30多家分店盡管有眾多員工，對(duì)于特等獎(jiǎng)“難產(chǎn)”也未必沒有疑問，但由于難以監(jiān)督上級(jí)，只能任由王某“瘋狂領(lǐng)獎(jiǎng)”，直至東窗事發(fā)。
二、案例評(píng)析
隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，生產(chǎn)廠家或商家往往會(huì)經(jīng)常采取各種促銷手段來(lái)擴(kuò)大銷售，常用的促銷措施包括發(fā)放獎(jiǎng)品、獎(jiǎng)券、返券、贈(zèng)品和其他促銷返利等。但在促銷活動(dòng)中，往往會(huì)出現(xiàn)不少“竊獎(jiǎng)”等違規(guī)行為，即廠家或經(jīng)銷商內(nèi)部的部分員工會(huì)為了個(gè)人利益私自將獎(jiǎng)券拿走，或拿給親屬兌獎(jiǎng)，這種行為一方面破壞了廠家或商家的利益，另一方面也損害了消費(fèi)者的利益，嚴(yán)重者會(huì)觸犯刑法。這些“竊獎(jiǎng)”的發(fā)生與促銷過(guò)程中內(nèi)部控制缺失或不當(dāng)有很大關(guān)系。
很多舞弊案件的發(fā)生，往往都是基本的不相容職務(wù)分離沒做到，所謂不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員的處理，使得單個(gè)人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第二十九條“不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。”
在本案例當(dāng)中，王厚蘭行事獎(jiǎng)券發(fā)放職責(zé)，卻又讓她從事獎(jiǎng)券印刷，使她有機(jī)可乘；另外，在對(duì)領(lǐng)獎(jiǎng)的執(zhí)行與審核也基本都是她一人負(fù)責(zé)，從而使得她能夠順利冒領(lǐng)獎(jiǎng)項(xiàng)。再加上公司的監(jiān)督比較薄弱，使得舞弊長(zhǎng)期被掩蓋而未能發(fā)現(xiàn)。
從這個(gè)案例來(lái)看，除了職責(zé)未進(jìn)行必要分離外，在操作上還存在以下問題：
1、獎(jiǎng)券印制的供應(yīng)商選擇不規(guī)范；
2、印刷完畢的獎(jiǎng)券驗(yàn)收不規(guī)范；
3、財(cái)務(wù)部對(duì)獎(jiǎng)券客戶的信息與發(fā)票信息核實(shí)不嚴(yán)格；
4、企劃部門無(wú)企劃總結(jié)案，導(dǎo)致對(duì)中獎(jiǎng)客戶進(jìn)行必要分析和統(tǒng)計(jì)；
5、缺少門店督導(dǎo)部門對(duì)獎(jiǎng)券的實(shí)時(shí)監(jiān)控；
6、缺少審計(jì)部門或者審計(jì)部門職能失效。
正是由于上述問題存在，導(dǎo)致大獎(jiǎng)被冒領(lǐng)且長(zhǎng)期未被發(fā)現(xiàn)。
三、完善促銷活動(dòng)中內(nèi)部控制的建議
針對(duì)促銷活動(dòng)，筆者建議從內(nèi)部控制五要素角度出發(fā)，從以下方面加強(qiáng)控制，防范風(fēng)險(xiǎn)：
1、從內(nèi)部環(huán)境方面，除員工進(jìn)行必要培訓(xùn)或教育，在規(guī)則方面，明確“竊獎(jiǎng)”的懲罰機(jī)制，并規(guī)定企業(yè)員工親屬不得中獎(jiǎng)，或即使允許員工親屬中獎(jiǎng)，也應(yīng)當(dāng)向企業(yè)報(bào)告，防止員工。
2、在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，在促銷方案設(shè)計(jì)時(shí)，要完善操作流程、明確規(guī)則，并由獨(dú)立的風(fēng)控部門或內(nèi)審部門對(duì)促銷方案評(píng)估，考慮方案中是否存在潛在漏洞，起到事先降低風(fēng)險(xiǎn)的作用。很多舞弊的發(fā)生是因?yàn)榇黉N方案或規(guī)則本身有很大漏洞，恰恰說(shuō)明企業(yè)缺少必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
3、在控制活動(dòng)方面，尤其是加強(qiáng)不相容職責(zé)的分離，防止一人包辦流程的所有環(huán)節(jié)，對(duì)中獎(jiǎng)的審批與執(zhí)行進(jìn)行分離，此外加強(qiáng)各個(gè)環(huán)節(jié)的控制。以獎(jiǎng)券為例，可采取的控制措施有：
（1）設(shè)計(jì)階段：獎(jiǎng)券應(yīng)連續(xù)編號(hào)和設(shè)計(jì)特殊的防偽標(biāo)志。
（2）印刷階段：由采購(gòu)部專門負(fù)責(zé)獎(jiǎng)券印刷商的選擇和評(píng)估，進(jìn)行詢價(jià)比價(jià)，并保留書面的記錄且與印刷商簽訂合同，約定各獎(jiǎng)項(xiàng)名額和總的獎(jiǎng)券數(shù)量。
（3）驗(yàn)收階段：倉(cāng)儲(chǔ)物流部對(duì)獎(jiǎng)券進(jìn)行驗(yàn)收，確認(rèn)獎(jiǎng)券數(shù)量和完整程度。
（4）交接階段：倉(cāng)儲(chǔ)物流部將獎(jiǎng)券運(yùn)輸至各門店，門店需在送貨單上確認(rèn)送貨數(shù)量。
（5）保管階段：由門店的安排專人負(fù)責(zé)獎(jiǎng)券的保管，該人與獎(jiǎng)券發(fā)放人不為同一人。另外書面記錄出入記錄。
（6）獎(jiǎng)券兌換階段：企劃部應(yīng)對(duì)具體的獎(jiǎng)券發(fā)放兌換做書面的規(guī)定。活動(dòng)執(zhí)行人員應(yīng)按活動(dòng)具體執(zhí)行。財(cái)務(wù)部需認(rèn)真核對(duì)發(fā)票與中獎(jiǎng)券的資料，并要求中獎(jiǎng)人與獎(jiǎng)券以拍照的形式做書面記錄。門店督導(dǎo)人員對(duì)每筆兌獎(jiǎng)的信息進(jìn)行核實(shí)。
（7）作廢階段：中獎(jiǎng)的券由專人負(fù)責(zé)作廢銷毀。
4、在信息溝通方面，做好內(nèi)部信息傳遞，很多舞弊都是利用信息不對(duì)稱來(lái)實(shí)施的，通過(guò)建立相關(guān)信息匯報(bào)機(jī)制，并對(duì)促銷活動(dòng)進(jìn)行總結(jié)分析，可發(fā)現(xiàn)促銷活動(dòng)中不規(guī)范行為。
5、在內(nèi)部監(jiān)督方面，設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督部門定期進(jìn)行審計(jì)，建立舉報(bào)制度，公布舉報(bào)電話或電郵，公布保密及獎(jiǎng)懲制度，保證有合適的舉報(bào)渠道，并可采取回訪中獎(jiǎng)?wù)叻绞酱_保促銷活動(dòng)有效實(shí)施。
